7.4: Підготуйте гнучкі бюджети

Last updated
Save as PDF

Page ID: 9573

$ \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } $ $ \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} $$\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$

Компанія складає бюджет на найменший можливий період часу, щоб керівництво могло знайти і скорегувати проблеми, щоб мінімізувати їх вплив на бізнес. Все починається з передбачуваних продажів, але що станеться, якщо продажі більш-менш очікувані? Як це впливає на бюджет? Які коригування має внести компанія, щоб порівняти фактичні цифри з бюджетними цифрами при оцінці результатів? Якщо виробництво вище запланованого і було збільшено, щоб задовольнити збільшення продажів, витрати будуть перевищувати бюджет. Але чи погано це? Для обліку фактичних продажів і витрат, що відрізняються від бюджетних продажів і витрат, компанії часто створюють гнучкі бюджети, щоб дозволити бюджетам коливатися в залежності від майбутнього попиту.

Гнучкі бюджети

Гнучкий бюджет - це один, заснований на різних обсягах продажів. Гнучкий бюджет згинає статичний бюджет для кожного передбачуваного рівня виробництва. Ця гнучкість дозволяє керівництву оцінити, як виглядатимуть бюджетні цифри на різних рівнях продажів. Гнучкі бюджети готуються на кожен період аналізу (як правило, щомісяця), а не заздалегідь, оскільки ідея полягає в порівнянні операційного доходу з витратами, які вважаються доречними на фактичному рівні виробництва.

Big Bad Bikes планує використовувати гнучкий бюджет, коли вони починають робити тренери. Компанія знає свої змінні витрати на одиницю і знає, що представляє свій новий продукт на ринку. Його оцінки продажів та ціни продажу, швидше за все, зміняться, оскільки продукт заволодіється, а клієнти купують його. Big Bad Bikes розробили гнучкий бюджет, який показує зміну доходів і витрат у міру зміни кількості одиниць. Він також подивився на ефект зміни ціни, якби кількість одиниць залишилася колишньою. Витрати, які не змінюються, є постійними витратами, як показано на малюнку$\PageIndex{1}$.

Гнучкий бюджет для Big Bad Bikes представляє три сценарії бюджету для різної кількості проданих одиниць та різних цін продажу. Визначені витрати на одиницю: прямий матеріал $4, пряма робоча сила $15, змінні виробничі накладні витрати $3, а також змінні продажі та адмін $3. У першому сценарії 1,000 одиниць продаються за ціною продажу 70 доларів при загальному доході від продажів 70 000 доларів. Бюджетні статті для першого сценарію: прямий матеріал $4,000, пряма робоча сила $15,000, змінні виробничі накладні витрати $3,000, фіксовані виробничі накладні витрати $29,000, загальна вартість проданих товарів $51,000, валовий прибуток $19 000, змінні продажі і адміністратора $2500, фіксований продаж і адміністратора $18,000, податки на прибуток $1,000, загальний інші витрати $21 500, в результаті чого чистий збиток у розмірі 2500 доларів США. У другому сценарії 1500 одиниць продаються за ціною продажу 70 доларів при загальному доході від продажів 105 000 доларів. Бюджетні статті для другого сценарію: прямий матеріал $6000, пряма робоча сила $22 500, змінні виробничі накладні витрати $4500, фіксовані виробничі накладні витрати $29,000, загальна вартість проданих товарів $62,000, валовий прибуток $43 000, змінні продажі і адміністратор $3750, фіксовані продажі і адмін $18,000, податки на прибуток $1,000, загальний інші витрати $22 750, в результаті чого чистий прибуток приріст $20 250. У третьому сценарії 1500 одиниць продаються за ціною продажу 75 доларів при загальному доході від продажів 112 500 доларів. Бюджетні статті для третього сценарію: прямий матеріал 6000 доларів США, пряма робоча сила $22 500, змінна виробнича накладна вартість $4500, фіксована виробнича накладна вартість $29,000, загальна вартість проданих товарів $62,000, валовий прибуток $50,500, змінні продажі та адміністратора $3750, фіксовані продажі та адміністратора $18,000, податки на прибуток $1,000, загальний інші витрати $22 750, в результаті чого чистий прибуток приріст $27 750. — Малюнок$\PageIndex{1}$: Гнучкий бюджет для великих поганих велосипедів. (Зазначення авторства: Авторське право Райс Університет, OpenStax, на умовах ліцензії CC BY-NC-SA 4.0)

Статичні та гнучкі бюджети

Статичний бюджет - це той, який готується на основі єдиного рівня випуску продукції за заданий період. Головний бюджет та всі бюджети, включені до основного бюджету, є прикладами статичних бюджетів. Фактичні результати порівнюються зі статичними бюджетними цифрами як один із засобів оцінки ефективності діяльності компанії. Однак це порівняння може бути схожим на порівняння яблук з апельсинами, оскільки змінні витрати повинні слідувати за виробництвом, яке повинно слідувати за продажами. Таким чином, якщо продажі відрізняються від того, що закладено в бюджеті, то порівняння фактичних витрат з бюджетними витратами може не дати чіткого показника того, наскільки добре компанія виконує поставлені цілі. Гнучкий бюджет, створений на кожен період, дозволяє порівнювати яблука з яблуками, оскільки він буде розраховувати бюджетні витрати на основі фактичної активності продажів.

Наприклад, на малюнку$\PageIndex{2}$ показаний статичний квартальний бюджет для$1,500$ тренерів, що продаються Big Bad Bikes. Бюджет зміниться, якщо буде продано більше або менше одиниць.

Великі погані велосипеди, Статичний квартальний бюджет на кожен квартал: Одиниці продані 1,500 разів Ціна продажу $70 дорівнює продажів $105,000. Бюджетні статті: Прямий матеріал $6,000, Пряма робоча сила $22 500, Змінні виробничі накладні витрати $4500, Фіксовані виробничі накладні витрати $29,000, Загальна вартість проданих товарів $62,000, валовий прибуток $43 000, змінні продажі і адміністратор $3750, фіксовані продажі і адміністратора $18,000, без процентних витрат, прибуткові податки $1,000, загальний інші витрати $22,750, чистий дохід $20 250. — Малюнок$\PageIndex{2}$: Статичний бюджет для великих поганих велосипедів. (Зазначення авторства: Авторське право Райс Університет, OpenStax, на умовах ліцензії CC BY-NC-SA 4.0)

Бюджет з різним рівнем виробництва

Компанії розробляють бюджет, виходячи зі своїх очікувань щодо їх найбільш ймовірного рівня продажів і витрат. Часто компанія може розраховувати на те, що обсяг їх виробництва та реалізації буде змінюватися від бюджетного періоду до бюджетного періоду. Вони можуть використовувати свої різні очікувані рівні виробництва для створення гнучкого бюджету, який включає ці різні рівні виробництва. Потім вони можуть змінити гнучкий бюджет, коли вони мають свій фактичний обсяг виробництва, і порівняти його з гнучким бюджетом для того ж обсягу виробництва. Гнучкий бюджет складніший, вимагає твердого розуміння постійних та змінних витрат компанії та дозволяє більше контролювати зміни, які відбуваються протягом року. Наприклад, припустимо, що пропонований продаж предметів не відбувається, оскільки очікуваний клієнт вирішив піти з іншим постачальником. У статичній бюджетній ситуації це призведе до великих відхилень у багатьох рахунках через статичний бюджет встановлюється на основі продажів, які включали потенційного великого клієнта. Гнучкий бюджет, з іншого боку, дозволить керівництву коригувати свої очікування в бюджеті як щодо змін витрат, так і доходів, які відбуватимуться від втрати потенційного клієнта. Зміни, внесені в гнучкий бюджет, потім порівнюватимуться з тим, що насправді відбувається, щоб призвести до більш реалістичної та репрезентативної дисперсії. Ця можливість змінювати бюджет також полегшує визначення того, хто несе відповідальність, якщо цільовий дохід або витрати пропущено.

Big Bad Bikes використовував гнучку бюджетну концепцію для розробки бюджету, виходячи з очікувань, що рівень виробництва буде змінюватися в залежності від кварталу. До четвертого кварталу очікується, що продажі будуть досить сильними, щоб окупити фінансування з початку року. Бюджет, показаний на малюнку,$\PageIndex{3}$ ілюструє виплату відсотків і містить інформацію, корисну для керівництва при визначенні того, які предмети слід виробляти, якщо виробничі потужності обмежені.

Різний виробничий бюджет для Big Bad Bikes представляє бюджетні статті на чотири квартали. Визначені витрати на одиницю: прямий матеріал $4, пряма робоча сила $15, змінні виробничі накладні витрати $3, а також змінні продажі та адмін $3. У першому кварталі 1,000 одиниць продаються за ціною продажу 70 доларів США при загальному доході від продажу 70 000 доларів. Статтями бюджету за перший квартал є: прямий матеріал $4,000, пряма робоча сила $15,000, змінні виробничі накладні витрати $3,000, фіксовані виробничі накладні витрати $29,000, загальна вартість проданих товарів $51,000, валовий прибуток $19 000, змінні продажі і адміністратора $2500, фіксовані продажі і адмін $18,000, податки на прибуток $1,000, загальний інші витрати $21 500, в результаті чого чистий збиток у розмірі 2500 доларів США. Друга чверть ідентична першій чверті. У третьому кварталі 1,500 одиниць продаються за ціною продажу 75 доларів при загальному доході від продажів 112 500 доларів. Статтями бюджету на третій квартал є: прямий матеріал $6000, пряма робоча сила $22 500, змінні виробничі накладні витрати $4500, фіксовані виробничі накладні витрати $29,000, загальна вартість проданих товарів $62,000, валовий прибуток $50,500, змінні продажі і адміністратора $3750, фіксовані продажі і адміністратора $18,000, податки на прибуток $1,000, загальний інші витрати $22 750, в результаті чого чистий прибуток приріст $27 750. У четвертому кварталі 2500 одиниць продаються за ціною продажу 75 доларів при загальному доході від продажу 187 500 доларів. Статтями бюджету за четвертий квартал є: прямий матеріал $10,000, пряма робоча сила $37 500, змінні виробничі накладні витрати $7500, фіксовані виробничі накладні витрати $29,000, загальна вартість проданих товарів $84 000, валовий прибуток $103 500, змінні продажі і адміністратора $6250, фіксований продаж і адміністратора $18000, податки на прибуток $1,653, загальний інші витрати $26,903, в результаті чого чистий прибуток приріст $76 597. — Малюнок$\PageIndex{3}$: Різні рівні виробництва для великих поганих велосипедів. (Зазначення авторства: Авторське право Райс Університет, OpenStax, на умовах ліцензії CC BY-NC-SA 4.0)

КОНЦЕПЦІЇ НА ПРАКТИЦІ: Гнучкі бюджети та сталий розвиток

Можливість забезпечити гнучкі бюджети може мати вирішальне значення в нових або мінливих підприємствах, де точність оцінки продажів або використання може бути не сильною. Наприклад, організації часто повідомляють про свої зусилля щодо сталого розвитку і можуть мати деякі продукти, які потребують більше електроенергії, ніж інші продукти. Звітність про енергію на одиницю продукції іноді була помилковою і може ввести керівництво в оману у внесенні змін, які можуть допомогти компанії або не можуть допомогти. Наприклад, виходячи з енергії на одиницю повідомляється, керівництво може прийняти рішення про зміну асортименту продукції, суми, яка передається на аутсорсинг, та/або кількість, яка виробляється. 1 Якщо вироблення енергії не є правильним, рішення можуть бути неправильними і негативно вплинути на бюджет.

ПОСИЛАННЯ НА НАВЧАННЯ

Теоретично гнучкий бюджет розробити не складно, оскільки змінні витрати змінюються з виробництвом, а постійні витрати залишаються незмінними. Однак планування досягнення цілей організації може бути дуже складним, якщо змінних витрат не так багато, якщо приплив грошових коштів відносно фіксований і якщо постійні витрати високі. Наприклад, ця стаття показує, що деякі великі міста США стикаються зі складними бюджетами через високі постійні витрати.

Виноски

Джон Бартлі та ін. «Використання гнучкого бюджетування для покращення заходів сталого розвитку.: Американський інститут CPA. 23 січня 2017 року. https://www.aicpa.org/interestareas/...ymeasures.html

Дописувачі та атрибуція

Template:ContribManagerialAccountingOpenStax