7.3: Підготовка фінансових бюджетів

Last updated
Save as PDF

Page ID: 9574

$ \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } $ $ \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} $$\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$

Тепер, коли у вас склалося розуміння операційних бюджетів, перейдемо до іншої первинної складової головного бюджету: фінансових бюджетів. Підготовка фінансових бюджетів передбачає вивчення очікувань щодо фінансування операцій бізнесу та планування грошових потреб організації. Бюджет допомагає оцінити джерело, суму та терміни інкасації та готівкових платежів, а також визначити, чи потрібно додаткове фінансування або заборгованість.

Індивідуальні фінансові бюджети

Підготовка фінансового бюджету спочатку вимагає підготовки бюджету капітальних активів, грошових бюджетів та бюджетного балансу. Бюджет капітальних активів являє собою значні інвестиції в грошові кошти, а сума переноситься до грошового бюджету. Тому його потрібно підготувати перед грошовим бюджетом. Якщо грошові кошти не будуть доступні, бюджет капітальних активів можна скорегувати і, знову ж таки, віднести до грошового бюджету.

Коли бюджети завершені, початковий і кінцевий залишок з бюджету готівки, зміни в фінансуванні та зміни власного капіталу відображаються на бюджетному балансі.

Бюджет капітальних активів

Бюджет капітальних активів, також званий бюджетом капітальних витрат, показує плани компанії інвестувати в довгострокові активи. Деякі активи, такі як комп'ютери, повинні замінюватися кожні кілька років, тоді як інші активи, такі як виробниче обладнання, купуються дуже нечасто. Деякі активи можна придбати за готівку, тоді як інші можуть вимагати позики. Бюджетування цих видів витрат вимагає довгострокового планування, оскільки закупівлі впливають на грошові потоки в поточному та майбутніх періодах та впливають на звіт про прибутки та збитки через амортизацію та витрати на відсотки.

Готівковий бюджет

Грошовий бюджет - це об'єднаний бюджет всіх надходжень і відтоків грошових коштів. Його слід розділити на максимально короткий проміжок часу, щоб керівництво могло бути швидко обізнано про потенційні проблеми, що виникають внаслідок коливань грошового потоку. Однією з цілей цього бюджету є передбачити терміни надходження та відтоку грошових коштів, що дозволяє компанії намагатися уникнути зменшення залишку готівки через виплату більшої кількості грошових коштів, ніж отримує. Для того, щоб забезпечити своєчасний зворотний зв'язок та попередження управління короткостроковими грошовими потребами, бюджет грошових потоків зазвичай орієнтований на щомісячні або квартальні показники. На малюнку$\PageIndex{1}$ показано, як інші бюджети прив'язуються до грошового бюджету.

Блок-схема розрахунків для бюджетів. Майстер Бюджет знаходиться на вершині фіолетового кольору. Від нього надходять до рядків Операційного бюджету (усі операційні бюджети жовтого кольору) та Фінансовий бюджет (усі фінансові бюджети позначені синім кольором). З операційного бюджету йде рядок, що йде до бюджету продажів (жовтого кольору). Зелена лінія переходить від цього бюджету продажів до бюджету колекцій (синя), щоб відображати приплив грошових коштів. Бюджет продажів також містить рядки, що йдуть до бюджетів D M, D L та F O (усі жовті), які стікають до бюджетів Кінцевих запасів (жовтий) та Платежі (синій). Від рядків потоку бюджетів D M, D L, F O та кінцевих запасів до бюджету C O G S, який надходить до бюджету звіту про прибутки та збитки (усі жовті). Також з Бюджету продажів є рядок, що йде до Selling & A D M Budget (обидва жовті), який надходить до бюджету платежів (синій). З Продажі та Продажі та Бюджети A D M є рядки, що йдуть до звіту про прибутки та прибутки (усі жовті). З фінансового бюджету рядок переходить до Грошовий бюджет. Це має надходження з бюджету колекцій (із зеленою лінією, що представляє приплив грошових коштів) та відтік до Платіжного бюджету з червоною лінією, що представляє відтік грошових коштів). Існують також рядки з Грошового бюджету, що надходять до капітального бюджету та бухгалтерського балансу. Всі ці згадані бюджети сині. Баланс також має рядки, що йдуть до нього із Звіту про прибутки та прибутки (жовтий) та Бюджет капіталу (синій). — Малюнок$\PageIndex{1}$: Взаємозв'язок між бюджетами. (Зазначення авторства: Авторське право Райс Університет, OpenStax, на умовах ліцензії CC BY-NC-SA 4.0)

Грошові кошти настільки важливі для операцій компанії, що часто компанії організовують наявність аварійного джерела готівки, такого як кредитна лінія, щоб уникнути невиконання зобов'язань за поточною кредиторською заборгованістю, а також для захисту від інших непередбачуваних витрат, таких як основні витрати на ремонт обладнання. Ця кредитна лінія була б подібною за функцією до захисту від овердрафту, пропонованого на багатьох розрахункових рахунках.

Оскільки грошовий бюджет припадає на кожен приплив і відтік грошових коштів, він розбивається на більш дрібні складові. Графік інкасації готівки включає всі грошові припливи, які, як очікується, будуть отримані від продажів клієнтів, незалежно від того, платять ці клієнти за тією ж ставкою або навіть якщо вони платять взагалі. Графік інкасації готівки включає всі грошові кошти, які очікуються до отримання, і не включає суму дебіторської заборгованості, оцінюваної як безнадійну. Графік грошових платежів планує відтік або виплати всієї кредиторської заборгованості, показуючи, коли готівка буде використовуватися для оплати прямих матеріальних закупівель. Як графік інкасації готівки, так і графік розрахунків готівкою включаються разом з іншими касовими операціями до грошового бюджету. Готівковий бюджет, таким чином, об'єднує графік інкасації готівки, графік готівкових платежів та всі інші бюджети, які планують приплив або відтік готівки. Коли все об'єднано в один бюджет, цей бюджет показує, чи потрібні механізми фінансування для підтримки залишків або якщо надлишкові грошові кошти доступні для оплати додаткових зобов'язань або активів.

Операційні бюджети починаються з бюджету продажів. Графік інкасації готівки також робить. Оскільки покупки здійснюються в різний час протягом періоду і грошові кошти надходять від клієнтів за різними темпами, потрібні дані, щоб оцінити, скільки буде зібрано в місяці продажу, місяці після продажу, через два місяці після продажу і так далі. Погані борги також потрібно оцінити, оскільки це готівка, яка не буде стягнута.

Для ілюстрації повернемося до Big Bad Bikes. Вони вважають, що грошові збори для тренерів продажів будуть схожі на колекції з їх продажу велосипедів, тому вони будуть використовувати цю модель для бюджету грошових зборів для тренерів. У кварталі продажів$65\%$ продажі цього кварталу будуть зібрані. У кварталі після продажу,$30\%$ будуть зібрані. Це$5\%$ листя продажів вважаються безколекційними. Малюнок$\PageIndex{3}$ ілюструє, коли будуть збиратися продажі кожного кварталу. Оцінка чистого реалізованого залишку дебіторської заборгованості може бути звірена за допомогою інформації з графіка інкасації каси:

Четвертий квартал: Початковий баланс дебіторської заборгованості (Q 3 продажі 112,500 разів 35% плюс Q 2 продажі 70 000 разів 5% плюс Q 1 продажі 70 000 разів 5%) $46 375 плюс 4 квартал продажів 187 500 менше Квартал 3 грошові надходження (65% продажів за квартал 4 дорівнює 121,875 і 30% продажів за квартал 3 дорівнює 33 750) 155 625 дорівнює кінцевому сальдо четвертого кварталу в валовій дебіторській заборгованості 78 250. — Малюнок$\PageIndex{2}$: Початковий і кінцевий баланс у четвертому кварталі

Відсоток зібраних продажів: У кварталі 1:30 відсотків продажів попереднього року за квартал 4 плюс 65 відсотків продажів у кварталі 1. У другому кварталі: 30 відсотків продажів у кварталі 1 плюс 65 відсотків продажів у другому кварталі. У третьому кварталі: 30 відсотків продажів у другому кварталі плюс 65 відсотків продажів третього кварталу. У четвертому кварталі: 30 відсотків продажів третього кварталу плюс 65 відсотків продажів четвертого кварталу. — Малюнок$\PageIndex{3}$: Ілюстрація графік інкасації готівки. (Зазначення авторства: Авторське право Райс Університет, OpenStax, на умовах ліцензії CC BY-NC-SA 4.0)

Наприклад, в 1 кварталі 2 року$65\%$ продажі 1 кварталу будуть зібрані готівкою, а також$30\%$ продажі з четвертого кварталу попереднього року. У четвертому кварталі попереднього року не було продажів, тому$30\%$ нульові продажі показують колекції$\$0$. Використовуючи інформацію з бюджету продажів Big Bad Bikes, грошові інкасації від продажів показані на малюнку$\PageIndex{4}$.

Великі погані велосипеди, графік збору готівки на рік, що закінчується 31 грудня 2019 року Колекції з: попереднього року Квартал 4 $0 продажів, 0 квартал 1, 0 загальний; Квартал 1 $70 000 продажів, $45 500 Q 1, 21 000 Q 2, 66 500 всього; Квартал 2 70 000 продажів, 45 500 Q 2, 21 000 Q 3, 66 500 Всього; Квартал 3 112 500 продажів, 73 123 Q3, 33 ,750 Q4, всього 106 875; Квартал 4 187 500 продажів, 121 875 Q 4, 121 875 всього; Загальна кількість колекцій на 440 000 доларів продажів, 45 500 Q 1, 66 500 Q 2, 94 125 Q 3, 155 625 Q 4, $361 750 всього; Дебіторська заборгованість: 440 000 продажів мінус 361 750 колекцій дорівнює 78 250 доларів США. — Малюнок$\PageIndex{4}$: Графік збору готівки для великих поганих велосипедів. (Зазначення авторства: Авторське право Райс Університет, OpenStax, на умовах ліцензії CC BY-NC-SA 4.0)

Коли графік інкасації грошових коштів складається для продажу, керівництво повинно враховувати інші потенційні грошові збори, такі як грошові кошти, отримані від продажу обладнання або випуску запасів. Вони перераховуються індивідуально в частині надходження грошових коштів до бюджету грошових коштів.

Графік готівкових платежів, з іншого боку, показує, коли готівка буде використовуватися для оплати кредиторської заборгованості. Одним з таких прикладів є прямі закупівлі матеріалів, які беруть початок з прямого бюджету матеріалів. Коли бюджет виробництва визначається з продажу, керівництво готує прямий бюджет матеріалів, щоб визначити, коли і скільки матеріалу потрібно замовити. Замовлення матеріалів відбуваються протягом усього кварталу, а виплати за закупівлі здійснюються через різні проміжки часу від замовлень. Графік розрахунків готівкою аналогічний графіку інкасації готівки, за винятком того, що на нього припадає закупівля компанії замість продажів компанії. Інформація з графіка розрахунків готівкою надходить до касового бюджету.

Big Bad Bikes зазвичай платить половину своїх покупок в кварталі покупки. Частина, що залишилася, сплачується в наступному кварталі, тому платежі в першому кварталі включають платежі за покупки, здійснені протягом першого кварталу, а також половину закупівель за попередній квартал. Малюнок$\PageIndex{6}$ показує, коли будуть оплачені покупки кожного кварталу. Крім того, залишок покупок у Кредиторській заборгованості може бути звірений за допомогою інформації з графіка оплати готівкою наступним чином:

Квартал 4: Початок балансу кредиторської заборгованості $4,000* плюс квартал 4: Купівля прямого матеріалу 12,000 мінус квартал 4: Грошові платежі 10,000 дорівнює кварталу 4: Кінцевий баланс в кредиторській заборгованості $6,000*; * Big Bad Bikes має політику оплати 50 відсотків покупок в кварталі покупок, і що залишилися 50 відсотків на місяць після покупки. Початковий залишок кредиторської заборгованості повинен становити 50 відсотків від закупівель попереднього кварталу. — Малюнок$\PageIndex{5}$: Початковий і кінцевий баланс у четвертому кварталі

Відсоток готівкових платежів за покупки. Попередній рік, Q 4 закупівлі: 50 відсотків Q 1; Квартал 1 закупівлі: 50 відсотків Q 1, 50 відсотків Q 2; Купівлі 2 кварталу: 50 відсотків Q 2, 50 відсотків Q 3; Квартал 3 закупівлі: 50 відсотків Q 3, 50 відсотків Q 4; Четвертий квартал закупівлі: 50 відсотків Q 4. — Малюнок$\PageIndex{6}$: Графік оплати готівкою. (Зазначення авторства: Авторське право Райс Університет, OpenStax, на умовах ліцензії CC BY-NC-SA 4.0)

Перший квартал року планує грошові виплати з попереднього кварталу, а також поточного кварталу. Знову ж таки, оскільки тренери - це новий продукт, в цьому прикладі немає покупок у попередньому кварталі, а виплати є$\$0$. Малюнок$\PageIndex{7}$.

Великі погані велосипеди, графік грошових платежів на рік, що закінчується 31 грудня 2019 року. Платежі від: попереднього року Квартал 4 $0 закупівель, 0 квартал 1, 0 всього; Квартал 1 6120 закупівель, $3060 Q 1, 3060 Q 2, 6120 всього; Квартал 2 5120 закупівель, 2560 Q 2, 2560 Q 3, 5120 всього; Квартал 3 8000 закупівель, 4000 Q 3, 4000 Q 4, 8,000 всього; Квартал 4 12 000 закупівель, 6000 Q 4, 6000 всього; Загальна кількість платежів на 31 240 доларів закупівель, 3 060 Q 1, 5 620 Q 2, 6,560 Q 3, 10,000 Q 4, $25,240 Всього. — Малюнок$\PageIndex{7}$: Графік грошових платежів для великих поганих велосипедів. (Зазначення авторства: Авторське право Райс Університет, OpenStax, на умовах ліцензії CC BY-NC-SA 4.0)

Поки графік готівкових платежів складається для закупівель матеріалу за рахунком, є й інші відтоки грошових коштів для компанії, і керівництво повинно оцінити всі інші грошові виплати за рік. Як правило, це включає виробничий накладний бюджет, бюджет продажів та адміністративного бюджету, бюджет капітальних активів та будь-які інші потенційні виплати готівкою. Оскільки амортизація - це витрата, що не вимагає грошових коштів, грошовий бюджет включає суму з бюджетів за вирахуванням амортизації. Грошові платежі перераховуються в касовому бюджеті після надходжень грошових коштів. $\PageIndex{8}$На малюнку показані основні складові грошового бюджету.

Загальний огляд компонентів бюджету готівки* Грошові надходження від продажу плюс інші грошові надходження (випуск акцій, позика грошей, отримання відсотків або дивідендів, від продажу активів, таких як обладнання тощо) мінус Грошові платежі за покупки або Виробництво запасів мінус Грошові платежі за виробництво витрати** мінус Грошові платежі за продаж та адміністративні витрати ** мінус Грошові платежі за купівлю капітальних активів мінус Інші грошові платежі (сплата відсотків, сплата кредитних платежів тощо) дорівнює Net Cash; *Це загальний огляд видів касових операцій, які можуть з'явитися в грошовому бюджеті та його представник компонентів, але не типовий вигляд цих компонентів; ** Зверніть увагу, що амортизація, безготівкові витрати, буде виключена з цих витрат. — Малюнок$\PageIndex{8}$: Загальний огляд компонентів грошового бюджету. Грошовий бюджет міститиме всі передбачені в бюджеті надходження грошових коштів з суббюджетів, а також будь-які грошові статті, які можуть не відображатися в одному з суббюджетів. (Зазначення авторства: Авторське право Райс Університет, OpenStax, на умовах ліцензії CC BY-NC-SA 4.0)

Грошовий бюджет підсумовує грошові надходження і додає його до початкового залишку готівки для визначення наявних грошових коштів. З наявних грошових коштів грошові виплати віднімаються для обчислення чистого грошового перевищення або дефіциту грошових коштів за квартал. Ця сума є потенційним кінцевим залишком готівки. Організації зазвичай вимагають мінімального залишку готівки. Якщо потенційний кінцевий залишок грошових коштів не відповідає мінімальній сумі, керівництво повинно планувати придбання фінансування, щоб досягти цієї суми. Якщо потенційний кінцевий залишок грошових коштів перевищує мінімальний залишок готівки, сума перевищення може бути використана для сплати будь-яких кредитів фінансування та відсотків.

Big Bad Bikes має мінімальну вимогу залишку готівки$\$10,000$ і має кредитну лінію, доступну для процентної ставки$19\%$. Також планують випустити додатковий капітал на$\$5,000$ перший квартал, платити податки$\$1,000$ протягом кожного кварталу, а також придбати копір за$\$8,500$ готівку в третьому кварталі. Початковим залишком готівки для Big Bad Bikes є$\$13,000$, який може бути використаний для створення грошового бюджету, показаного на малюнку$\PageIndex{9}$.

Великі погані велосипеди, грошовий бюджет, за рік, що закінчується 31 грудня 2019 року, квартал 1, квартал 2, квартал 3, квартал 4, загальний (відповідно): Початок залишку готівки, $13 000, 10,000, 10,000, 13 000; Колекції від клієнтів (графік інкасації готівки) 45 500, 66 500, 94 125, 155 625, 361 750; Видача акцій 5, 000 —, —, —, 5,000; Всього грошових коштів, зібраних за період 50 500, 66 500, 94 125, 155 625, 366 750; Всього наявних грошових коштів 63 500, 76 500, 104 125, 165 625, 379 750; Мінус виплат: Прямі матеріали (графік готівкових платежів) 3 060, 5620, 6 560, 10,000, 25,240; Пряма праця (пряма трудовий бюджет) 19 500, 17 250, 27 000, 42 000, 105 750; Виробничі накладні витрати за вирахуванням амортизації (бюджет МФГ ОН) 28 925, 28 588, 30 050, 32 300, 119 863; Продажі та адміністративні витрати за вирахуванням амортизації (Продажі та адмін. Витрати Бюджет) 18 500, 18 500, 19 750, 22 250, 79 000; Витрати податку на прибуток 1000, 1,000, 1,000, 1,000, 4,000; Придбання копіра (бюджет капітальних активів) —, —, 8 500, —, 8 500; Загальні виплати 70 985, 70 958, 90 860, 107 550, 342 353; Надлишок (дефіцит) наявних грошових коштів (7 485)), 5 542, 11 265, 58 075, 37, 397; Фінансування: Додати позики 17 485, 4 458, —, —, 21 943; За вирахуванням погашення, включаючи відсотки —, —, (1 265), (21 632), (22 897) .Кінцевий залишок готівки, 10 000, 10 000, 36 443, 36 443. — Малюнок$\PageIndex{9}$: Грошовий бюджет для великих поганих велосипедів. (Зазначення авторства: Авторське право Райс Університет, OpenStax, на умовах ліцензії CC BY-NC-SA 4.0)

Бюджетний баланс

Касовий бюджет показує, як змінюються грошові кошти з початку року до кінця року, а кінцевий залишок грошових коштів - сума, вказана на бюджетному балансі. Бюджетний баланс - це оціночні активи, зобов'язання та акції, які компанія мала б наприкінці року, якби їх ефективність відповідала її очікуванням. $\PageIndex{1}$У таблиці наведено перелік найбільш поширених змін балансу і де виводиться інформація.

Таблиця$\PageIndex{1}$: Загальні зміни в бюджетному балансі
Джерело інформації	Зміна балансу
Залишок готівки	кінцевий залишок грошових коштів з касового бюджету
Дебіторська заборгованість	нестягнута дебіторська заборгованість з графіка інкаса
Інвентар	кінцевий залишок в запасах, як показано з розрахунків для створення звіту про прибутки та прибутки
Машини та обладнання	кінцевий баланс у бюджеті капітальних активів
Сборгованість	неоплачені покупки за графіком розрахунків готівкою

Інші зміни балансу протягом року відображаються у звіті про прибутки та збитки та звіті про рух грошових коштів. Наприклад, початковий залишок готівки дебіторської заборгованості плюс продажі, за вирахуванням зібраних грошових коштів призводить до кінцевого залишку дебіторської заборгованості. Аналогічна формула використовується для обчислення кінцевого залишку в кредиторській заборгованості. Також використовуються інші бюджети та інформація, такі як бюджет капітальних активів, амортизація та фінансування кредитів.

Щоб пояснити, як використовувати бюджетний баланс, повернемося до Big Bad Bikes. Для простоти припустимо, що у них не було дебіторської або кредиторської заборгованості на початку року. Вони також понесли і погасили своє фінансування протягом року, тому немає кінцевого боргу. Однак грошовий бюджет показує грошові надходження і відтоки, не пов'язані з продажами або закупівлею матеріалів. Капітальні активи компанії збільшилися$\$8,500$ за рахунок придбання копіра, а їх звичайний$\$5,000$ запас збільшився на рахунок додаткової емісії, як показано на малюнку$\PageIndex{10}$.

Великі погані велосипеди, Бюджетний баланс, 31 грудня 2019 року 1 січня та 31 грудня відповідно: Грошові кошти 13 000, 36 443; Дебіторська заборгованість 0 78250; Менше надбавки на сумнівні рахунки 0, (22 000); Інвентаризація 0, 42 629; Машини та обладнання 15 000, 23 500; Накопичена амортизація (2000), (22 000); Загальні активи $26, 000, $136 822; Кредиторська заборгованість 0, 6000; Кредитна лінія 0, 0; Звичайний запас 15 000, 20 000; Нерозподілений прибуток 11 000, 110, 822; Загальні зобов'язання та власний капітал власника $26 000, $136 822. — Малюнок$\PageIndex{10}$: Бюджетний баланс для великих поганих велосипедів. (Зазначення авторства: Авторське право Райс Університет, OpenStax, на умовах ліцензії CC BY-NC-SA 4.0)

Хоча, здається, багато бюджетів, всі вони поєднуються, як головоломка, щоб створити загальну картину того, як компанія очікує, що майбутній робочий рік буде виглядати. Малюнок$\PageIndex{1}$ докладно описує складові основного бюджету, і може бути використаний для підведення підсумків бюджетного процесу. Всі бюджети починаються з бюджету продажів. Цей бюджет оцінює кількість одиниць, які необхідно виготовити і передує виробничому бюджету. Бюджет виробництва (див. Рис. 7.1.5) надає необхідну інформацію для бюджетів, необхідних для планування того, скільки одиниць буде вироблено. Знаючи, скільки одиниць потрібно виготовити з виробничого бюджету, готовий прямий бюджет матеріалів, прямий бюджет робочої сили та виробничий накладний бюджет. Продажі та адміністративний бюджет - це невиробничий бюджет, який спирається на оцінки продажів для сплати комісій та інших змінних витрат. Продажі та витрати, оцінені у всіх цих бюджетах, використовуються для розробки звіту про прибутки та збитки.

Орієнтовна інформація про продажі використовується для складання графіка інкасацій готівки, а бюджет прямих матеріалів використовується для підготовки графіка оплати готівкою. Бюджет грошових надходжень та грошових платежів поєднується з бюджетом прямої праці, виробничим бюджетом накладних витрат, бюджетом продажів та адміністративного бюджету та бюджетом капітальних активів для розробки грошового бюджету. Нарешті, вся інформація використовується для надходження на бюджетний баланс.

Приклад$\PageIndex{1}$: Creating a Master Budget

Моллі Мелоун починає власну компанію, в якій вона буде виробляти і продавати макаруни Molly's. Моллі намагається дізнатися про бюджетний процес, коли вона складає свій бізнес-план разом. Допоможіть Моллі, пояснивши оптимальний порядок підготовки наступних бюджетів і графіків і чому це оптимальний порядок.

бюджетний баланс
звіт про доходи, закладені в бюджет
капітал актив бюджет
грошовий бюджет
графік інкасації
графік розрахунків готівкою
прямий бюджет матеріалів
прямий трудовий бюджет
майстер бюджет
виготовлення накладних
виробництво бюджет
бюджет продажів
продаж та адміністративний бюджет

Рішення

Майстер бюджет завжди починається з бюджету продажів повинен бути підготовлений першим, оскільки це визначає кількість одиниць, які потрібно буде виробляти. Наступним кроком буде створення виробничого бюджету, який допомагає визначити кількість одиниць, які потрібно буде виробляти кожен період для досягнення цілей продажів. Після того, як Моллі знає, скільки одиниць їй потрібно буде виготовити, їй потрібно буде бюджетувати витрати, пов'язані з тими одиницями, які вимагатимуть від неї створення прямого бюджету матеріалів, прямого бюджету праці та бюджету виробничих накладних витрат. Але Моллі матиме витрати, відмінні від витрат на виробництво, тому їй потрібно буде створити бюджет на продаж та адміністративні витрати. Моллі потрібно буде визначити, які її потреби в капітальних активах та бюджет для них. Тепер, коли Моллі має всі свої доходи, закладені в бюджет, і її витрати закладені в бюджет, вона може визначити свої бюджетні надходження та відтік грошових коштів, склавши графіки готівки, які ведуть до грошового бюджету. Потім Моллі потрібно буде створити графік інкасацій готівки та графік грошових платежів, і ця інформація, поряд з інформацією про приплив та відтік грошових коштів з інших її бюджетів, дозволить їй створити свій грошовий бюджет. Після того, як Моллі завершить свій грошовий бюджет, вона зможе скласти свій бюджетний звіт про прибутки та збитки та бюджетний баланс.

Автори та атрибуція

Template:ContribManagerialAccountingOpenStax