5.5: Бюджетні відхилення

Цілі навчання

1. Визначте та обговоріть використання бюджетних відхилень.
2. Визначте важливість бюджетно-моніторингової діяльності.
3. Проаналізуйте бюджетні відхилення, щоб зрозуміти їх причини, включаючи можливі зміни мікро- або макрофакторів.
4. Проаналізуйте бюджетні відхилення, щоб побачити потенційні засоби правового захисту та оцінити їх доцільність.

Бюджетна дисперсія виникає, коли фактичні результати вашої фінансової діяльності відрізняються від ваших бюджетних прогнозів. Оскільки ваші очікування базувалися на знаннях з вашої фінансової історії, мікро- та макроекономічних факторів та нової інформації, якщо є різниця, це тому, що ваша оцінка була неточною або тому, що один або кілька з цих факторів несподівано змінилися. Якщо ваша оцінка була неточною - можливо, ви пропустили або проігнорували фактор - знаючи, що це може допомогти вам покращитися. Якщо один або кілька з цих факторів несподівано змінилися, то виявлення причини дисперсії створює нову інформацію, за допомогою якої можна краще оцінити вашу ситуацію. Принаймні, розбіжності попередять вас про необхідність коригування вашого бюджету та відповідного вибору.

Після того, як ви створили бюджет, ваше фінансове життя триває. Оскільки фактичні дані замінюють прогнози, ви повинні контролювати бюджет порівняно з фактичною діяльністю, щоб ви помітили будь-які серйозні відхилення або відхилення від очікуваних результатів, деталізованих у бюджеті. Ваш аналіз і розуміння розбіжностей становлять нову інформацію для коригування вашої поточної поведінки, підготовки наступного бюджету або, можливо, реалістичної переоцінки вашої поведінки або початкових цілей.

Чим раніше ви помітите бюджетну дисперсію, тим швидше зможете її проаналізувати і при необхідності підлаштуватися під неї. Чим раніше ви виправите дисперсію, тим менше вона коштує. Наприклад, можливо, у вас були невеликі проблеми з життям у межах ваших коштів, тому ви створили бюджет, який допоможе вам це зробити. Ви розробили план так, щоб загальні витрати були рівно стільки ж, скільки загальний дохід. У вашому початковому бюджеті ви очікували мати певні витрати для розміщення газу в вашому автомобілі, який ви вважали, знаючи пробіг, що ви їдете і поточну ціну газу. Ви стежите за своїм бюджетом і йдете разом просто чудово. Раптом ціна на газ йде далеко вгору. Так само і ваші щомісячні витрати. Це означає, що вам доведеться

• витрачати менше на інші витрати, щоб зберегти загальні витрати в межах вашого бюджету,
• знизити витрати газу, водіння менше, та/або
• збільшити свій дохід, щоб задовольнити цей більший витрата.

Рисунок Template:index. © 2010 Корпорація Юпітерімаґс

У короткостроковій перспективі моніторинг витрат газу попереджає вас про необхідність змінити свою фінансову поведінку, водіння менше, витрачаючи менше на інші речі або заробляючи більше. У довгостроковій перспективі, якщо ви вважаєте цей підвищений витрата нестерпним, ви також зробите інший вибір, щоб уникнути цього. Можливо, ви б придбали більш економічний автомобіль, наприклад, або змінили свій спосіб життя, щоб викликати потребу менше водіння. Кількість та доцільність вашого вибору залежатиме від вашої еластичності попиту на цю конкретну статтю бюджету. Але якби ви не звертали уваги, якби ви не стежили за своїм бюджетом на тлі реальних результатів, які відбувалися, ви б не знали, що потрібні будь-які зміни, і ви б опинилися з дивовижним дефіцитом бюджету.

Варто повторювати, що як тільки ви виявили значну дисперсію бюджету, вам потрібно проаналізувати, що це спричинило, щоб ви могли правильно її вирішити.

Дохід виходить від продажу робочої сили (заробітної плати) або ліквідності (відсотків або дивідендів). Якщо дохід відхиляється від його прогнозу, це тому, що

• інша кількість робочої сили або ліквідності була продана за очікуваною ціною (наприклад, у вас було менше договорів на фарбування будинку, ніж зазвичай, але ваші ставки були однаковими),
• очікувана кількість робочої сили або ліквідності була продана за іншою ціною (наприклад, ви мали звичайну кількість контрактів, але заробляли менше від них), або
• інша кількість робочої сили або ліквідності була продана за іншою ціною (наприклад, у вас було менше контрактів і стягували менше, щоб бути більш конкурентоспроможними).

Витрати є результатом споживання товарів або послуг за ціною. Якщо витрати відхиляються від прогнозованого результату, це тому, що

• інша кількість споживалася за очікуваною ціною (наприклад, ви не використовували стільки газу),
• очікувана кількість було спожито за іншою ціною (наприклад, ви використали стільки газу, але ціна газу знизилася), або
• інша кількість споживалася за іншою ціною (наприклад, ви використовували менше газу і купили його за меншу ціну).

Ізоляція причини дисперсії корисна, оскільки різні причини диктуватимуть різні засоби захисту чи можливості. Наприклад, якщо ваші витрати на газ збільшилися, це тому, що ви їдете більше миль або тому, що ціна на газ зросла? Ви не можете контролювати ціну на газ, але ви можете контролювати милі, які ви їдете. Ізоляція причини дозволяє виявити реалістичний вибір. У цьому випадку, якщо дисперсія занадто витратна, вам потрібно буде вирішити її, якимось чином проїхавши менше миль.

Якщо ваш дохід падає, це тому, що ваша погодинна заробітна плата знизилася або тому, що ви працюєте менше годин? Якщо ваша заробітна плата впала, потрібно спробувати збільшити її або шляхом переговорів з роботодавцем, або шляхом пошуку нової роботи з більш високою заробітною платою. Ваш успіх буде залежати від попиту на ринку праці і від вашої корисності як постачальника робочої сили.

Якщо ви працюєте менше годин, це може бути тому, що ваш роботодавець пропонує вам менше роботи або тому, що ви вирішили працювати менше. Якщо проблема у вашого роботодавця, можливо, вам доведеться переглянути свою посаду або знайти нову. Однак, якщо ваш роботодавець купує менше робочої сили через зниження попиту на ринку праці, це може бути пов'язано з галуззю або економічним циклом, що може вплинути на ваш успіх у внесенні цих змін.

Якщо це ваш вибір годин, який спричинив різницю, можливо, це пов'язано з особистими факторами - ви старієте або ваші утриманці вимагають більшої турботи та уваги - це потрібно вирішити, щоб дозволити вам більше працювати. Або, можливо, ви могли б просто вибрати більше працювати.

Визначення того, чому ви збиваєтеся зі свого бюджету, має вирішальне значення для визначення засобів захисту та вибору. Розміщення цих причин у контексті мікро- та макроекономічних факторів, які впливають на вашу ситуацію, зробить ваш можливий вибір зрозумілішим. На малюнку 5.15 показано, як ці фактори можуть поєднуватися, щоб викликати дисперсію.

Рисунок Template:index :Причини відхилення бюджету

Через три місяці Марк вирішує подивитися на свої бюджетні відхилення, щоб переконатися, що він на шляху. Його фактичні результати за січень-березень 2010 року детально описані на малюнку 5.16.

Рисунок Template:index :Фактичні доходи і витрати Марка, січень-березень 2010

Як Марк проаналізує бюджетні відхилення, які він знайде? У випадку Марка розбіжності в доходах є позитивними. Він підібрав пару клієнтів репетиторів, які взяли на себе зобов'язання до уроків до кінця навчального року в червні; цю нову інформацію можна використовувати для коригування доходу. Його пам'ятні речі бізнес зробив добре; обсяг продажів не збільшився, але ринок пам'ятних речей, здається, вгору і ціни краще, ніж очікувалося. Бізнес пам'ятних речей циклічний; економічна експансія та збільшення наявних доходів посилюють цей ринок. З огляду на волатильність цін на цьому ринку, однак, і той факт, що не відбулося збільшення обсягу продажів (Марк не робить більше бізнесу, просто більш прибутковий бізнес), Марк не буде робити ніяких коригувань в майбутньому. Процентні ставки зросли; Марк може використовувати ці макроекономічні новини для коригування очікуваного процентного доходу.

Його витрати такі, як очікувалося. Єдина дисперсія - результат рішення Марка скоротити свій бюджет на поїздки та розваги на цей рік (тобто відмовившись від відпустки), щоб компенсувати витрати на дах. Він планує, що капітальні витрати за жовтень, які (як видно на малюнку 5.12) фактично зроблять це дешевше. Його скоригований грошовий бюджет показаний на малюнку 5.17.

Рисунок Template:index :Скоригований грошовий бюджет Марка на 2010 рік

З цими коригуваннями виходить, що Марк може уникнути нових боргів і все ж підтримати капітальні витрати нової покрівлі. Збільшений дохід, який може очікувати Марк, і його зниження витрат (якщо він зможе зберегти свою рішучість) можуть фінансувати проект і все ще залишити його з трохи заощаджень на рахунку грошового ринку.

Однак ця ситуація несе постійний моніторинг. Деякі вдосконалення пояснюються зусиллями Марка (скорочення витрат на розваги, відмова від відпустки, виховання нових клієнтів для навчання). Але Марк також скористався макроекономічними факторами, які змінилися на його користь (зростання процентних ставок, зростання цін на пам'ятні речі), і ці фактори можуть знову змінитися в його недолік. Він намагався бути консервативним щодо внесення коригувань вперед, але він повинен продовжувати уважно стежити за ситуацією, особливо коли він наближається до внесення відносно великих капітальних витрат у жовтні.

Іноді дисперсія не може бути «виправлена» або пов'язана з мікро- або макроекономічним фактором, який знаходиться поза вашим контролем. У такому випадку ви повинні пристосувати свої очікування до реальності. Можливо, вам доведеться скорегувати очікувані результати або навіть ваші кінцеві цілі.

Розбіжності - це також показники точності ваших прогнозів; те, що ви дізнаєтеся від них, може покращити ваші оцінки та ваші можливості бюджетування. Несподіване завжди може статися, але чим краще ви можете передбачити, чого очікувати, тим більш точним і корисним може бути ваш бюджетний процес.

Вправи

• Визнання та аналіз розбіжностей між фактичними результатами та очікуваннями бюджету
  • виявляє потенційні проблеми,
  • визначає потенційні засоби правового захисту.
• Чим частіше відстежується бюджет, як правило
  • чим швидше можуть бути внесені корективи,
  • менш витратні коригування повинні вносити.
• Бюджетні відхилення доходів і витрат повинні бути проаналізовані, щоб побачити, чи викликані вони різницею в
  • фактична кількість,
  • фактична ціна,
  • як фактична кількість, так і фактична ціна.
• Дисперсії також потрібно аналізувати в контексті мікро- та макрофакторів, які можуть змінюватися.

Вправи

Ви працюєте менше годин, що зменшує ваш дохід від зайнятості та спричиняє відхилення бюджету. Якщо вибір за вами, які мікроекономічні фактори можуть бути причиною такого результату? Якщо вибір за вашим роботодавцем, які макроекономічні фактори можуть бути джерелами дисперсії? Який ваш вибір для збільшення доходу? Крім того, що ви можете змінити у своїй фінансовій поведінці, бюджеті чи цілях для покращення результатів?