7.11: Гнучкі бюджети

Last updated
Save as PDF

Page ID: 12708

$ \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } $ $ \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} $$\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$

На початку розділу ви дізналися, що бюджет повинен бути скоригований з урахуванням змін у припущеннях або коливаннях рівня операцій. Менеджери використовують техніку, відому як гнучке бюджетування, для вирішення бюджетних коригувань. Гнучкий операційний бюджет - це особливий вид бюджету, який надає детальну інформацію про бюджетні витрати (і доходи) на різних рівнях випуску продукції.

Елемент YouTube був виключений з цієї версії тексту. Ви можете переглянути його онлайн тут: pb.libretexts.org/llmanagerialaccounting/? p=168

Бюджет виробничих накладних витрат компанії Leed на 70% потужності показаний нижче. Leed може виробляти 25 000 одиниць за 3 місяці або квартал, що становить 100% потужності.

Компанія Лід
Виробничі накладні витрати
Бюджет на 3 місяці

Витратні матеріали	1 400$
Потужність	7 000
Страхування	4 200
Технічне обслуговування	4 900
Амортизація	18 000
Нагляд	57 000
Загальні накладні витрати	$92 500

Вироблені одиниці (потужність 70%)	17 500

Щоб приклад був простим, ми припускаємо, що перші чотири витрати строго змінні, і ми розрахуємо бюджет на одиницю цих витрат. З іншого боку, останні дві витрати, амортизація та нагляд, є постійними витратами і вважаються постійними протягом усього відповідного діапазону діяльності, тобто вони не змінюються залежно від обсягу. У таблиці нижче наведені розрахунки для одиниць, вироблених на 70% потужності, і обчислюється змінна вартість одиниці для всіх змінних витрат.

		Змінна	Фіксований	Розрахунок
Вироблені одиниці	17 500 одиниць			(25,00 одиниць х 70% ємності)

Витратні матеріали	1 400$	$0.08		(1400 доларів/17 500 одиниць)
Потужність	7 000	0,40$		(7 000 доларів США/17 500 одиниць)
Страхування	4 200	$0.24		($4200/17 500 одиниць)
Технічне обслуговування	4 900	$0.28		(4900 дол. США/17 500 одиниць)
Амортизація	18 000		$18 000	Без розрахунку — фіксована вартість
Нагляд	57 000		$57,000	Без розрахунку — фіксована вартість

Тепер, коли ми знаємо змінні витрати на одиницю. ми можемо розрахувати гнучкий бюджет для будь-якого рівня діяльності, використовуючи ці цифри. Компанія Leed готує гнучкий бюджет на 70%, 80%, 90% та 100% потужності. Зверніть увагу, як змінні витрати змінюються в залежності від обсягу, але постійні витрати залишаються незмінними.

Компанія Лід
Гнучкий бюджет для накладних витрат Mfg
			70% місткість	80% місткість	90% місткість	100% місткість
Обсяг (в одиницях)	(25 000 одиниць х місткість%)		17 500	20 000	22 250	25 000

	Змінна	Фіксований
Витратні матеріали	$0.08		1 400$	1 600$	$1,780	$2,000
			(17 500 одиниць х $0,08)	(20 000 одиниць х $0,08)	(22 250 одиниць х $0,08)	(25 000 одиниць х $0,08)
Потужність	0,40$		7 000	8 000	8 900	10 000
			(17 500 одиниць х 0,40 дол. США)	(20 000 одиниць х 0,40 дол. США)	(22 250 одиниць х 0,40 дол. США)	(25 000 одиниць х 0,40 дол. США)
Страхування	$0.24		4 200	4 800	5 340	6 000
			(17 500 одиниць х 0,24 долара)	(20 000 одиниць х 0,24 долара)	(22 250 одиниць х 0,24 долара)	(25 000 одиниць х 0,24 долара)
Технічне обслуговування	$0.28		4 900	5 600	6 230	7 000
			(17 500 одиниць х 0,24 долара)	(20 000 одиниць х 0,24 долара)	(22 250 одиниць х 0,24 долара)	(25 000 одиниць х 0,24 долара)
Амортизація		$18 000	18 000	18 000	18 000	18 000
Нагляд		$57,000	57 000	57 000	57 000	57 000
Загальна Mfg Накладні витрати			$92 500	$95,000	$97,250	$100,000

Гнучкий бюджет можна підготувати під будь-який рівень діяльності. Перевага гнучкого бюджету полягає в тому, що ми можемо створити бюджет на основі ФАКТИЧНОГО рівня виробництва, щоб дати нам більш чітке уявлення про наші результати шляхом порівняння гнучкого бюджету з фактичними результатами. Цей аналіз порівнював би фактичний рівень активності, тому відхилення обсягів не є фактором, і управління може зосередитися лише на відхиленнях витрат. Цей аналіз ми обговоримо далі у звіті про ефективність.

Гнучке бюджетування. Автор: Освіта розблокована. Розташований за адресою: Youtu.be/Jhvaey2WDPE. Ліцензія: Всі права захищені. Умови ліцензії: Стандартна ліцензія YouTube