7.11: Гнучкі бюджети
На початку розділу ви дізналися, що бюджет повинен бути скоригований з урахуванням змін у припущеннях або коливаннях рівня операцій. Менеджери використовують техніку, відому як гнучке бюджетування, для вирішення бюджетних коригувань. Гнучкий операційний бюджет - це особливий вид бюджету, який надає детальну інформацію про бюджетні витрати (і доходи) на різних рівнях випуску продукції.
Елемент YouTube був виключений з цієї версії тексту. Ви можете переглянути його онлайн тут: pb.libretexts.org/llmanagerialaccounting/? p=168
Бюджет виробничих накладних витрат компанії Leed на 70% потужності показаний нижче. Leed може виробляти 25 000 одиниць за 3 місяці або квартал, що становить 100% потужності.
| Компанія Лід | |
| Виробничі накладні витрати | |
| Бюджет на 3 місяці | |
| Витратні матеріали | 1 400$ |
| Потужність | 7 000 |
| Страхування | 4 200 |
| Технічне обслуговування | 4 900 |
| Амортизація | 18 000 |
| Нагляд | 57 000 |
| Загальні накладні витрати | $92 500 |
| Вироблені одиниці (потужність 70%) | 17 500 |
Щоб приклад був простим, ми припускаємо, що перші чотири витрати строго змінні, і ми розрахуємо бюджет на одиницю цих витрат. З іншого боку, останні дві витрати, амортизація та нагляд, є постійними витратами і вважаються постійними протягом усього відповідного діапазону діяльності, тобто вони не змінюються залежно від обсягу. У таблиці нижче наведені розрахунки для одиниць, вироблених на 70% потужності, і обчислюється змінна вартість одиниці для всіх змінних витрат.
| Змінна | Фіксований | Розрахунок | ||
| Вироблені одиниці | 17 500 одиниць | (25,00 одиниць х 70% ємності) | ||
| Витратні матеріали | 1 400$ | $0.08 | (1400 доларів/17 500 одиниць) | |
| Потужність | 7 000 | 0,40$ | (7 000 доларів США/17 500 одиниць) | |
| Страхування | 4 200 | $0.24 | ($4200/17 500 одиниць) | |
| Технічне обслуговування | 4 900 | $0.28 | (4900 дол. США/17 500 одиниць) | |
| Амортизація | 18 000 | $18 000 | Без розрахунку — фіксована вартість | |
| Нагляд | 57 000 | $57,000 | Без розрахунку — фіксована вартість |
Тепер, коли ми знаємо змінні витрати на одиницю. ми можемо розрахувати гнучкий бюджет для будь-якого рівня діяльності, використовуючи ці цифри. Компанія Leed готує гнучкий бюджет на 70%, 80%, 90% та 100% потужності. Зверніть увагу, як змінні витрати змінюються в залежності від обсягу, але постійні витрати залишаються незмінними.
| Компанія Лід | ||||||
| Гнучкий бюджет для накладних витрат Mfg | ||||||
| 70% місткість | 80% місткість | 90% місткість | 100%
місткість |
|||
| Обсяг (в одиницях) | (25 000 одиниць х місткість%) | 17 500 | 20 000 | 22 250 | 25 000 | |
| Змінна |
Фіксований |
|||||
| Витратні матеріали | $0.08 | 1 400$ | 1 600$ | $1,780 | $2,000 | |
| (17 500 одиниць х $0,08) | (20 000 одиниць х $0,08) | (22 250 одиниць х $0,08) | (25 000 одиниць х $0,08) | |||
| Потужність | 0,40$ | 7 000 | 8 000 | 8 900 | 10 000 | |
| (17 500 одиниць х 0,40 дол. США) | (20 000 одиниць х 0,40 дол. США) | (22 250 одиниць х 0,40 дол. США) | (25 000 одиниць х 0,40 дол. США) | |||
| Страхування | $0.24 | 4 200 | 4 800 | 5 340 | 6 000 | |
| (17 500 одиниць х 0,24 долара) | (20 000 одиниць х 0,24 долара) | (22 250 одиниць х 0,24 долара) | (25 000 одиниць х 0,24 долара) | |||
| Технічне обслуговування | $0.28 | 4 900 | 5 600 | 6 230 | 7 000 | |
| (17 500 одиниць х 0,24 долара) | (20 000 одиниць х 0,24 долара) | (22 250 одиниць х 0,24 долара) | (25 000 одиниць х 0,24 долара) | |||
| Амортизація | $18 000 | 18 000 | 18 000 | 18 000 | 18 000 | |
| Нагляд | $57,000 | 57 000 | 57 000 | 57 000 | 57 000 | |
| Загальна Mfg Накладні витрати | $92 500 | $95,000 | $97,250 | $100,000 | ||
Гнучкий бюджет можна підготувати під будь-який рівень діяльності. Перевага гнучкого бюджету полягає в тому, що ми можемо створити бюджет на основі ФАКТИЧНОГО рівня виробництва, щоб дати нам більш чітке уявлення про наші результати шляхом порівняння гнучкого бюджету з фактичними результатами. Цей аналіз порівнював би фактичний рівень активності, тому відхилення обсягів не є фактором, і управління може зосередитися лише на відхиленнях витрат. Цей аналіз ми обговоримо далі у звіті про ефективність.
- Гнучке бюджетування. Автор: Освіта розблокована. Розташований за адресою: Youtu.be/Jhvaey2WDPE. Ліцензія: Всі права захищені. Умови ліцензії: Стандартна ліцензія YouTube