7.8: Бюджетний баланс
- Page ID
- 12681
Підготовка прогнозованого балансу, або фінансового бюджету, передбачає аналіз кожного балансового рахунку. Початковий баланс по кожному рахунку - це сума на балансі, підготовлена на кінець попереднього періоду. Потім менеджери розглядають наслідки будь-яких запланованих заходів на кожен рахунок. На багато рахунків впливають статті, що з'являються в операційному бюджеті, а також надходження грошових коштів або відтік. Приплив і відтік грошових коштів зазвичай відображаються в грошовому бюджеті, розглянутому далі в розділі.
Складнощі, що виникають при складанні фінансового бюджету, часто вимагають складання докладних графіків. Ці графіки аналізують такі речі, як планові збори та залишки дебіторської заборгованості, планові закупівлі матеріалів, планові запаси, зміни у всіх рахунках, на які впливають операційні витрати, та сума федеральних податків на прибуток до сплати. Дивідендна політика, політика запасів, політика фінансування та обмеження, кредитна політика та планові капітальні витрати також впливають на суми фінансового бюджету. Це відео дасть вам огляд процесу бюджетного балансу (перші 3 хвилини розглядає весь процес основного бюджету).
Елемент YouTube був виключений з цієї версії тексту. Ви можете переглянути його онлайн тут: pb.libretexts.org/llmanagerialaccounting/? p=162
Тепер, коли керівництво Ліда підготувало операційний бюджет (або прогнозований звіт про прибутки і збитки), воно може підготувати свій фінансовий бюджет. Пам'ятайте, що фінансовий бюджет - це прогнозований баланс.
Для підготовки прогнозованого балансу керівництво Ліда повинно проаналізувати кожен балансовий рахунок. Менеджери беруть початковий баланс з балансу на кінець попереднього періоду (пам'ятайте, кінцеві залишки одного періоду - це початкові залишки наступного періоду). Подивіться баланс компанії Leed станом на 31 грудня минулого року. Керівництво повинно враховувати вплив запланованих заходів на ці залишки. На багато рахунків впливають статті запланованого операційного бюджету, надходження та відтік грошових коштів, а також політичні рішення. Керівництво використовує планові операційні бюджети і грошовий бюджет для підготовки балансу проекту на поточний рік.
| Компанія Лід | ||
| Баланс | ||
| 31 грудня (минулого року) | ||
| Активи | ||
| Оборотні активи: | ||
| Готівковий | $130 000 | |
| Дебіторська заборгованість | 200 000 | |
| Запаси: | ||
| Матеріали | $40 000 | |
| Готова продукція | 130 000 | 170 000 |
| Загальні оборотні активи | $500 000 | |
| Майно, завод та обладнання: | ||
| Земля | $60 000 | |
| Будівлі | 1 000 000$ | |
| Мінус: накопичена амортизація | 400 000 | 600 000 |
| Заводське обладнання | $600,000 | |
| Мінус: накопичена амортизація | 180 000 | 420 000 |
| Загальне майно, завод та обладнання | 1 080 000 доларів | |
| Загальні активи | 1 580 000$ | |
| Зобов'язання та власний капітал акціонерів | ||
| Поточні зобов'язання: | ||
| Кредиторська забор | $80 000 | |
| Податки на прибуток до сплати | 100 000 | |
| Загальні поточні зобов'язання | $180,000 | |
| Власний капітал акціонерів: | ||
| Звичайні акції (100 000 акцій номінальною вартістю 10 доларів США) | 1 000 000$ | |
| Нерозподілений прибуток | 400 000 | |
| Загальний капітал акціонерів | 1 400 000 доларів | |
| Загальні зобов'язання та власний капітал акціонерів | 1 580 000$ | |
Ми розглянемо кожен рахунок і визначимо нові бюджетні залишки на основі попередніх графіків.
Готівковий
Ми можемо отримати кінцевий залишок готівки з залишку Кінцевої готівки в грошовому бюджеті. Кінцевий залишок грошових коштів становить 188 000 доларів.
Дебіторська заборгованість
Залишок дебіторської заборгованості являє собою кредитні продажі, які не були зібрані протягом року. Це буде 40% від продажів четвертого кварталу в розмірі 1 000 000 доларів США або 400 000 доларів, які будуть зібрані протягом 1-го кварталу наступного року.
Інвентар
Для такого виробника, як компанія Leed, є два рахунки запасів: запаси сировини та запаси готової продукції . Інвентаризація сировини буде надходити з бюджету закупівлі матеріалів з використанням бажаних кінцевих запасів за квартал 4 або рік x вартість матеріалу. Для компанії Leed було 30000 фунтів матеріалів для закінчення інвентаризації x $2 за фунт матеріалу = $60,000. Для інвентаризації готової продукції ми будемо використовувати бажані кінцеві одиниці запасів з виробничого бюджету x виробничих витрат на одиницю. Для компанії Leed виробнича вартість становить $20,50 за одиницю, включаючи прямі матеріали, пряму робочу силу, змінні та фіксовані накладні витрати. Кінцевий залишок в запасах готової продукції розраховується як 6000 одиниць х $20,50 за одиницю або $123 000.
Для мерчендайзингової компанії ви б використовували квартал 4 або рік Кінцеві одиниці товарного запасу x вартість одиниці одиниці.
Нерухомість, завод та обладнання
У цьому розділі будуть розглянуті залишки за попередній рік і додаються будь-які амортизації та додаткові покупки за рік. Майно, завод та обладнання (також називаються основними засобами) відносяться до довгострокових активів, що використовуються в бізнесі, включаючи землю, обладнання, машини, будівлі тощо Амортизація застосовується до всіх цих предметів, за винятком землі, яка не амортизується.
Для компанії Leed не було змін до земельного рахунку, тому баланс залишиться на рівні $60 000. Лід придбав нову будівлю за 650 000 доларів у 4-му кварталі, тому баланс нової будівлі становить 1,650 000 доларів США ($1,000,000 минулого року+650 000 нової будівлі). Відповідно до бюджету витрат на продаж та адміністрування, ми мали амортизацію офісної будівлі в розмірі 80 000 доларів США, тому ми додамо це до існуючого балансу попереднього року, щоб отримати новий баланс у розмірі 480 000 доларів США ($400 000 попереднього року+$80 000 поточного року амортизації). Цього року ми не плануємо купувати нове обладнання. Баланс обладнання залишиться колишнім на рівні 600 000 доларів. Відповідно до бюджету виробничих накладних витрат, ми запланували $40 000 амортизації заводського обладнання в цьому році. Новий баланс накопиченої амортизації обладнання становить 220 000 доларів США (180 000 доларів США попереднього року+40 000 доларів поточного року амортизації).
Поточні зобов'язання
Поточні зобов'язання - це зобов'язання, які ми очікуємо сплатити в наступному році. Кредиторська заборгованість визначається з використанням бюджету закупівель (матеріальних закупівель для виробника або бюджету закупівлі запасів для мерчендайзера) та графіка грошових розрахунків.
Компанія Leed передбачає виплати закупівлі як 80% у кварталі закупівлі та 20% у кварталі після покупки. Ми можемо обчислити кінцеву кредиторську заборгованість Ліда, переглянувши закупівлі матеріалів 4 кварталу в розмірі 217 500 доларів х 20%, які будуть сплачені в першому кварталі наступного року за 43 500 доларів США.
Податки на прибуток, як правило, сплачуються в кварталі після їх розрахунку або протягом першого кварталу наступного року. Для компанії Leed податки на прибуток сплачуються в кварталі після їх розрахунку. Ми можемо визначити бюджетну суму податку на прибуток із закладеного в бюджет звіту про прибутки та прибутки. У четвертому кварталі компанія Leed планує податки на прибуток у розмірі 142,500 доларів США, які будуть сплачені в першому кварталі наступного року, що робить це кінцевим балансом для сплати податків на прибуток.
Акціонерний капітал
Акціонерний капітал складається з звичайних акцій та нерозподіленого прибутку. Звичайні акції являють собою право власності в компанії. Нерозподілений прибуток - це прибуток компанії з плином часу за вирахуванням будь-яких виплачених дивідендів.
Компанія Leed не мала нових випусків звичайних акцій, тому кінцевий загальний баланс акцій залишиться таким же, як $1 000 000. Для нерозподіленого прибутку нам буде потрібно розрахувати кінцевий залишок за такою формулою:
Початок нерозподіленого прибутку+чистий дохід - Дивіденди = Кінцева нерозподілений
Початок нерозподіленого прибутку відбувається з балансу торішнього балансу в $400 000. Чистий дохід надходить із бюджетного звіту про прибутки та збитки за рік у розмірі $855,000. Дивіденди можна визначити за графіком грошових виплат , який показує $120 000, виплачених цього року. Кінцевий нерозподілений прибуток становить 1 135 000 доларів США ($400,000 + 855 000 - 120 000).
Повний бюджетний баланс буде виглядати наступним чином:
| Компанія Лід | ||
| Бюджетний баланс | ||
| 31 грудня | ||
| Активи | ||
| Оборотні активи: | ||
| Готівковий | 188 000 | |
| Дебіторська заборгованість | 400 000 | |
| Запаси: | ||
| Матеріали | 60 000 | |
| Готова продукція | 123 000 | 183 000 |
| Загальні оборотні активи | 771 000 | |
| Майно, завод та обладнання: | ||
| Земля | 60 000 | |
| Будівлі | 1 650 000 | |
| Мінус: накопичена амортизація | 480 000 | 1 170 000 |
| Заводське обладнання | 600 000 | |
| Мінус: накопичена амортизація | 220 000 | 380 000 |
| Загальне майно, завод та обладнання | 1 550 000 | |
| Загальні активи | 2 321 000 | |
| Пасиви та власний капітал акціонерів | ||
| Поточні зобов'язання: | ||
| Кредиторська забор | 43 500 | |
| Податки на прибуток до сплати | 142 500 | |
| Загальні поточні зобов'язання | 186 000 | |
| Власний капітал акціонерів: | ||
| Звичайні акції (100 000 акцій номінальною вартістю 10 доларів США) | 1 000 000 | |
| Нерозподілений прибуток | 1 135 000 | |
| Загальний капітал акціонерів | 2 135 000 | |
| Загальні зобов'язання та власний капітал акціонерів | 2 321 000 | |
Підготовка фінансового балансу Ліда завершує майстер бюджет. Тепер керівництво має інформацію, яка допоможе оцінити політику, яку вона прийняла перед їх впровадженням. Якщо головний бюджет показує, що результати цих політик незадовільні, компанія може змінити свою політику до виникнення серйозних проблем.