7.5: Операційні бюджети
- Page ID
- 12699
У цьому розділі Операційний бюджет ми обговоримо наступні бюджети:
- Бюджет продажів
- Бюджет виробництва
- Вартість реалізованих товарів Бюджет
- Бюджет продажу та адміністративних витрат
- Звіт про доходи
Бюджет продажів Наріжним каменем процесу бюджетування є бюджет продажів, оскільки від нього залежить корисність всього операційного бюджету. Бюджет продажів передбачає оцінку або прогнозування того, скільки попиту існує на товари компанії, а потім визначення, чи можна досягти реалістичного, досяжного прибутку на основі цього попиту. Прогнозування продажів може включати як формальні, так і неформальні методи, або обидва. Відео нижче ілюструє бюджет продажів (перші 4 хвилини відео дивіться тільки для бюджету продажів).
Елемент YouTube був виключений з цієї версії тексту. Ви можете переглянути його онлайн тут: pb.libretexts.org/llmanagerialaccounting/? p=156
Формальні методи прогнозування продажів часто передбачають використання статистичних інструментів. Наприклад, для прогнозування продажів на майбутній період керівництво може використовувати економічні показники (або змінні), такі як валовий національний продукт або валовий національний особистий дохід, та інші змінні, такі як зростання населення, дохід на душу населення, нове будівництво та міграція населення.
Щоб використовувати економічні показники для прогнозування продажів, повинен існувати зв'язок між показниками (званими незалежними змінними) та продажами, які прогнозуються (звані залежною змінною). Тоді керівництво може використовувати статистичні методи прогнозування продажів на основі економічних показників.
Управління часто доповнює формальні методи з неформальними продажами прогнозування методів, таких як інтуїція або судження. У деяких випадках керівництво змінює прогнози продажів, використовуючи формальні методи на основі інших змін у навколишньому середовищі. Приклади включають вплив на продажі будь-яких змін очікуваного рівня рекламних витрат, виходу нових конкурентів та/або додавання або ліквідації товарів або територій збуту. В інших випадках компанії не використовують ніяких формальних методів. Натомість менеджери з продажу та продавці оцінюють, скільки вони можуть продати. Потім менеджери складають кошторис, щоб отримати загальну оцінку продажів за період.
Зазвичай менеджер з продажу відповідає за бюджет продажів і готує його в одиницях, а потім в доларах, множивши одиниці на їх продажну ціну. Бюджет продажів в одиницях становить основу решти бюджетів, які підтримують операційний бюджет.
Ми будемо ілюструвати покрокову підготовку майстер-бюджету для компанії Leed, яка виробляє недорогі кросівки. Більшість компаній розробляють бюджет продажів у одиницях та доларах продажів, оскільки решта бюджетів буде використовувати як одиниці продажів, так і долари продажів.
Щоб проілюструвати цей крок, припустимо, що керівництво Ліда прогнозує продажі за рік на рівні 100 000 одиниць (кожна пара взуття - це одна одиниця). Очікується, що квартальні продажі складуть 15 000, 40 000, 20 000 та 25 000 одиниць, що відображає більш високий попит на взуття наприкінці весни та знову навколо Різдва. Ціна продажу кожної пари взуття прогнозувалася на рівні 40 доларів. Бюджет продажів Ліда буде підготовлений, як показуючи одиницю продажу для кожного кварталу х бюджетної ціни продажу, щоб отримати продажі в доларах. Підсумки за рік складаються з кожного кварталу.
| Компанія Лід | |||||
| Бюджет продажів | |||||
| Кол-во 1 | Кол-во 2 | Кол-во 3 | Кол-во 4 | РІК | |
| Продажі в одиницях | 15 000 | 40 000 | 20 000 | 25 000 | 100 000 |
| Бюджетна ціна | х $40 | х $40 | х $40 | х $40 | |
| Продажі в доларах | $600,000 | 1 600 000 доларів | $800 000 | 1 000 000$ | $4,000,000 |
Виробничий бюджет Виробничий бюджет враховує одиниці в бюджеті продажів і товарно-матеріальну політику компанії. Менеджери розробляють бюджет виробництва в одиницях, а потім в доларах. Визначення обсягу виробництва - важливе завдання. Компанії повинні ретельно планувати виробництво, щоб підтримувати певні мінімальні кількості запасів, уникаючи надмірного накопичення запасів. Основним завданням виробничого бюджету є координація виробництва і реалізації товарів за термінами і кількістю.
Компанії, які використовують своєчасну систему інвентаризації, повинні тісно координувати закупівлі, продажі та виробництво. Загалом, підтримка високого рівня запасів дозволяє досягти більшої гнучкості в координації закупівель, продажів та виробництва. Однак підприємства повинні порівнювати зручність носіння інвентарю з вартістю перенесення інвентарю; наприклад, вони повинні враховувати витрати на зберігання та можливу вартість коштів, прив'язаних до інвентаризації. Дивіться це відео на прикладі того, як створити бюджет виробництва.
Елемент YouTube був виключений з цієї версії тексту. Ви можете переглянути його онлайн тут: pb.libretexts.org/llmanagerialaccounting/? p=156
Фірми часто поділяють бюджет виробництва на бюджети на матеріали, робочу силу та виробничі накладні витрати, які ми обговоримо у виробничих бюджетах. Зазвичай матеріали, робоча сила і деякі елементи виготовлення накладних безпосередньо змінюються з виробництвом в межах даного відповідного діапазону виробництва. Фіксовані виробничі накладні витрати не залежать безпосередньо від виробництва, але є постійними в цілому в межах відповідного діапазону виробництва. Щоб точно визначити постійні виробничі накладні витрати, керівництво повинно визначити відповідний діапазон для очікуваного рівня операцій.
Для нашого прикладу компанії, Leed Company, ми припускаємо, що політика компанії полягає в тому, щоб підтримувати 40% продажів наступних кварталів у кінцевих запасах. Інвентаризація готової продукції на 1 січня становить 10 000 одиниць (Примітка: Вам слід надати цю інформацію, але якщо у вас немає початкових запасів, ви можете припустити, що компанія дотримувалася тієї ж кінцевої політики запасів. Це означає, що ви можете розрахувати початкові запаси готової продукції як продаж 1 кварталу x 40%, оскільки ми можемо припустити, що компанія дотримувалася цієї політики, а кінцевий запас 4-го кварталу минулого року - це початок інвентаризації цього року). Ми очікуємо, що 31 грудня закінчується інвентаризація складе 6000 одиниць. З цих даних ми можемо скласти графік планового виробництва, використовуючи бюджет продажів як наше стартове місце.
| Компанія Лід | |||||
| Бюджет виробництва | |||||
| Кол-во 1 | Кол-во 2 | Кол-во 3 | Кол-во 4 | РІК | |
| Продажі в одиницях | 15 000 | 40 000 | 20 000 | 25 000 | 100 000 |
| Додати: Бажаний кінець інвентаризації | 16 000 | 8 000 | 10 000 | 6 000 | 6 000 |
| (Наступний Qtr продажів х 40%) | (40 000 х 40%) | (20 000 х 40%) | (25 000 х 40%) | (дано) | |
| Загальна кількість необхідних одиниць | 31 000 | 48 000 | 30 000 | 31 000 | 106 000 |
| Менше: Початок інвентаризації | 10 000 | 16 000 | 8 000 | 10 000 | 10 000 |
| Одиниці, які будуть виготовлені | 21 000 | 32 000 | 22 000 | 21 000 | 96 000 |
Важливі речі, які слід зазначити:
- Бажаний кінцевий запас розраховується як одиниці продажів наступного кварталу х 40% у випадку Ліда, оскільки політика компанії полягає в тому, щоб підтримувати 40% продажів наступних кварталів у кінцевих запасах.
- Закінчення запасів четвертого кварталу - це те саме число, яке використовується для закінчення інвентаризації за рік.
- Початкова інвентаризація 1 кварталу - це той самий номер, який використовується для початку інвентаризації за рік.
- Початок інвентаризації 2-го кварталу - це кінцеві запаси першого кварталу, оскільки залишок перекидається на наступний період. Це означає, що початок інвентаризації третього кварталу - це кінцевий запас другого кварталу, а початок інвентаризації четвертого кварталу - кінцевий запас третього кварталу.
- Інвентаризація відноситься до інвентаризації готової продукції для виробника.
Для мерчендайзера цей бюджет називався б бюджетом закупівель і показував би, скільки одиниць нам потрібно буде придбати за кожен квартал. Інвентар в цьому випадку буде стосуватися товарного інвентарю. Приклад бюджету закупівель можна побачити в розділі Бюджети для мерчендайзера далі в цьому розділі.
Вартість проданих товарів Бюджет собівартості реалізованих товарів встановлює прогноз витрат на запаси і зазвичай є одним з найбільших витрат у звіті про прибутки і збитки. Вартість проданих товарів бюджету не буде необхідною для сервісної компанії, оскільки вони не продають товар. Керівництво тепер має підготувати графік прогнозування собівартості реалізованих товарів, наступної великої суми в плановому операційному бюджеті. Потрібно розуміти витрати на виготовлення продукту. Компанія Leed має наступні витрати:
| Прямі матеріали | $10 за одиницю |
| Пряма праця | $6 за одиницю |
| Змінні накладні витрати | 0,75$ за одиницю |
| Фіксовані накладні | 75 000 доларів за квартал |
Собівартість реалізованого бюджету товарів використовував би бюджет продажів в одиницях. Ми візьмемо кожну з наших змінних витрат (прямі матеріали, пряма робоча сила та змінні накладні витрати) х бюджетних одиниць продажів. Вартість реалізованих бюджетних товарів виглядала б так:
| Компанія Лід | |||||
| Вартість реалізованих товарів Бюджет | |||||
| Кол-во 1 | Кол-во 2 | Кол-во 3 | Кол-во 4 | РІК | |
| Продажі в одиницях | 15 000 | 40 000 | 20 000 | 25 000 | 100 000 |
| Прямі матеріали ($10 за одиницю) | $150 000 | $400 000 | $200 000 | $250,000 | 1 000 000$ |
| Пряма робоча сила ($6 за одиницю) | 90 000 | 240 000 | 120 000 | 150 000 | 600 000 |
| Змінні накладні витрати ($0.75 за одиницю) | 11 250 | 30 000 | 15 000 | 18 750 | 75 000 |
| Фіксовані накладні | 75 000 | 75 000 | 75 000 | 75 000 | 300 000 |
| Вартість проданих товарів | $326 250 | $745,000 | $410 000 | $493,740 | $1,975 000 |
Після того як менеджери прогнозують собівартість реалізованих товарів, вони готують окремий бюджет на всі продажні та адміністративні витрати.
Бюджет продажу та адміністративних витрат Витрати на продаж товару тісно пов'язані з прогнозом продажів. Як правило, чим вище прогноз, тим вище витрати на продаж. Адміністративні витрати, ймовірно , будуть менш залежними від прогнозу продажів, оскільки багато статей є постійними витратами (наприклад, зарплата адміністративного персоналу та амортизація адміністративних будівель та офісного обладнання). Менеджери також повинні оцінювати інші витрати, такі як процентні витрати, витрати на податок на прибуток та витрати на дослідження та розробки.
Елемент YouTube був виключений з цієї версії тексту. Ви можете переглянути його онлайн тут: pb.libretexts.org/llmanagerialaccounting/? p=156
Для компанії Leed нам потрібно знати наступну інформацію:
- Витрати на продаж - $2 за продану одиницю
- Адміністративні витрати складають $100,000 на квартал
Ми можемо розрахувати бюджет продажу та адміністративних витрат компанії Leed, використовуючи наведену вище інформацію та бюджет продажів. Для витрат на продаж ми візьмемо продажі в одиницях х 2 долари змінних витрат на продаж за одиницю. Адміністративні витрати фіксовані, тому вони не змінюватимуться залежно від обсягу. Основні витрати включають амортизацію на офісну будівлю в розмірі 20 000 доларів за квартал.
| Компанія Лід | |||||
| Продаж та адміністративний бюджет | |||||
| Кол-во 1 | Кол-во 2 | Кол-во 3 | Кол-во 4 | РІК | |
| Витрати на продаж | 30 000 | 80 000 | 40 000 | 50 000 | 200 000 |
| (Поточні одиниці qtr продані x $2 за одиницю) | (15 000 одиниць х $2) | (40 000 одиниць х $2) | (20 000 одиниць х $2) | (25 000 одиниць х $2) | |
| Адміністративні витрати | 100 000 | 100 000 | 100 000 | 100 000 | 400 000 |
| Загальні витрати на продаж та адміністрування | $130 000 | $180,000 | $140 000 | $150 000 | $600,000 |
| Мінус: Амортизація офісу Bldg | (20 000) | (20 000) | (20 000) | (20 000) | (80 000) |
| Всього Готівкові платежі за продаж і адмін. витрати | $110 000 | 160 000 дол. США | $120 000 | $130 000 | $520 000 |
Зверніть увагу, амортизація віднімається із загального бюджету, щоб отримати загальні грошові виплати — чому? Оскільки амортизація є безготівковими витратами і не оплачується готівкою, тому ми знімемо її з інших грошових платежів для використання в готівковому бюджеті. Наступним кроком є підготовка бюджетної довідки про прибутки і збитки.
Бюджетний звіт про доходи
Ми будемо використовувати стандартний багатоступінчастий звіт про прибутки, який показує продажі мінус валовий прибуток - це валовий прибуток (або валова маржа). Валовий прибуток мінус операційні витрати - це дохід від операцій. Нам знадобиться бюджет продажів, бюджет вартості проданих товарів, а також бюджети продажу та адміністративних витрат.
Елемент YouTube був виключений з цієї версії тексту. Ви можете переглянути його онлайн тут: pb.libretexts.org/llmanagerialaccounting/? p=156
Ми будемо використовувати інформацію з бюджету продажів, вартості реалізованого бюджету товарів, бюджету продажу та адміністративних витрат. Примітка: Пам'ятайте, використовувати повну суму бюджету для продажу та адміністративних витрат, а не суму готівкових платежів. Компанія Leed сплачує ставку податку на прибуток 40% (помножте дохід від операцій x 40% за кожен квартал).
| Компанія Лід | ||||||
| Бюджетний звіт про доходи | ||||||
| Кол-во 1 | Кол-во 2 | Кол-во 3 | Кол-во 4 | РІК | ||
| Продажі (в доларах) | $600,000 | 1 600 000 | 800 000 | 1 000 000 | 4 000 000 | з бюджету продажів |
| Мінус: Вартість проданих товарів | 326 250 | 745 000 | 410 000 | 493 750 | 1 975 000 | з бюджету вартості проданих товарів |
| Валовий прибуток | 273 750 | 855 000 | 390 000 | 506 250 | 2 025 000 | (Продажі - Вартість проданого товару) |
| Операційні витрати: | ||||||
| Витрати на продаж | 30 000 | 80 000 | 40 000 | 50 000 | 200 000 | з продажу та адміністрування бюджету |
| Адміністративні витрати | 100 000 | 100 000 | 100 000 | 100 000 | 400 000 | |
| Дохід від операцій | $143 750 | 675 000 | 250 000 | 356 250 | 1 425 000$ | (Валовий прибуток - продаж та витрати адміністратора) |
| Мінус: Витрати податку на прибуток (40%) | 57 500 | 270 000 | 100 000 | 142 500 | 570 000 | |
| Чистий дохід | $86 250 | $405,000 | $150 000 | $213,750 | $85,000 | |
Далі ми дивимося на виробничі бюджети та грошовий бюджет.
- Принципи бухгалтерського обліку: перспектива бізнесу. Автор: Джеймс Дон Едвардс, Університет Джорджії та Роджер Германсон, Університет штату Джорджія. Надається: Міжнародна корпорація «Індевор». Проект: Глобальний текстовий проект. Ліцензія: CC BY: Зазначення авторства
- Виробничий бюджет. Автор: Освіта розблокована. Розташований за адресою: Youtu.be/Ywiueafkos8. Ліцензія: Всі права захищені. Умови ліцензії: Стандартна ліцензія YouTube
- Бюджет продажів. Автор: Освіта розблокована. Розташоване за адресою: Youtu.be/FRCX_BSFSAO. Ліцензія: Всі права захищені. Умови ліцензії: Стандартна ліцензія YouTube
- Операційні витрати (продажні та адміністративні) бюджет. Автор: Крістін Інграм. Розташований за адресою: Youtu.be/KKLFC8IV-XY. Ліцензія: Всі права захищені. Умови ліцензії: Стандартна ліцензія YouTube
- Управлінський облік: Бюджетний звіт про доходи. Автор: Професор Олдредж. Розташований за адресою: Youtu.be/L5bБожхФМ. Ліцензія: CC BY: Зазначення авторства