Skip to main content
LibreTexts - Ukrayinska

3.6: Підготуйте пробний баланс

  1. Last updated
  2. Save as PDF
  • Page ID
    2148

    • \( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)

    Після того, як всі щомісячні операції будуть проаналізовані, журналізовані та розміщені на безперервній щоденній основі протягом звітного періоду (місяць у нашому прикладі), ми готові приступити до роботи над підготовкою пробного балансу (нескоригованого). Підготовка нескоригованого пробного балансу - четвертий крок в бухгалтерському циклі. Пробний баланс — це список усіх рахунків у головній книзі, які мають ненульові залишки. Пробний баланс є важливим етапом бухгалтерського процесу, оскільки він допомагає виявити будь-які обчислювальні помилки протягом перших трьох кроків циклу.

    Зверніть увагу, що для цього кроку ми вважаємо наш пробний баланс нескоригованим. Нескоригований пробний баланс у цьому розділі включає рахунки до їх коригування. Як ви бачите на кроці 6 бухгалтерського циклу, ми створюємо ще один пробний баланс, який коригується (див. Процес коригування).

    При побудові пробного балансу ми повинні враховувати кілька правил форматування, на кшталт тих вимог до фінансової звітності:

    • Заголовок повинен містити назву компанії, мітку пробного балансу (Unadgured) та дату.
    • Рахунки перераховуються в порядку рівняння бухгалтерського обліку з першими перерахованими активами, а потім зобов'язаннями і, нарешті, власним капіта
    • Суми у верхній частині кожного дебетового та кредитного стовпця повинні мати знак долара.
    • При додаванні сум слід підкреслювати остаточну цифру в кожному стовпці.
    • Підсумки в кінці пробного балансу повинні мати знаки долара і бути подвійним підкресленням.

    Перенесення інформації з T-рахунків на пробний баланс вимагає врахування підсумкового залишку на кожному рахунку. Якщо остаточний залишок на рахунку облікової книги (T-account) є дебетовим сальдо, ви записуєте загальну суму в лівій колонці пробного балансу. Якщо остаточний баланс на рахунку облікової книги (T-account) є залишком кредиту, ви записуєте загальну суму в правій колонці.

    Після того, як всі рахунки бухгалтерської книги та їх залишки записані, дебетові та кредитні стовпці на пробному балансі підсумовуються, щоб перевірити, чи відповідають цифри в кожному стовпці один одному. Остаточна сума в дебетовій колонці повинна бути такою ж доларовою сумою, яка визначена в кінцевому стовпці кредиту. Наприклад, якщо ви визначаєте, що остаточний дебетовий баланс становить $24,000, то остаточний залишок кредиту в пробному балансі також повинен бути $24,000. Якщо два залишки не рівні, є помилка хоча б в одному з стовпців.

    Друк Плюс, Нескоригований пробний баланс, 31 січня 2019 року. Дебетові рахунки: Грошові кошти $24,800; Дебіторська заборгованість 1200; Постачання 500; Обладнання 3500; Дивіденди 100; Витрати на зарплату 3600; Витрати на комунальні послуги 300; Загальні дебети $34 000. Кредитні рахунки: Кредиторська заборгованість 500; Незароблений дохід 4000; Звичайний запас 20 000; Дохід від послуг 9500; Загальний обсяг кредитів $34 000. Праворуч від нескоригованого пробного балансу розташовані одинадцять Т-рахунків з рядками, що з'єднують залишки Т-рахунків з залишками рахунку на нескоригованому пробному балансі. Одинадцять Т-рахунків, по порядку, є: готівкою, з дебетовим записом, датованим 3 січня за 20,000, дебетовим записом від 9 січня для 4000, дебетовим записом від 17 січня для 2800, дебетовим записом від 23 січня за 5500, кредитний запис від 12 січня за 300, кредитний запис від 14 січня для 100, кредитна запис датований 18 січня для 3500, кредитна запис від 20 січня на 3600, і залишок 24 800. Дебіторська заборгованість, з дебетовим записом від 10 січня за 5500, дебетовим записом від 27 січня за 1200, кредитним записом від 23 січня для 5,500 та залишком 1200. Поставки, з дебетовим записом, датованим 30 січня за 500, і залишком 500. Обладнання, з дебетовим записом, датованим 5 січня за 3500, і залишком 3500. Кредиторська заборгованість, з дебетовим записом від 18 січня за 3500, кредитною операцією від 9 січня для 3500, кредитною операцією від 30 січня за 500 та залишком 500. Незароблений дохід, з кредитним записом, датованим 9 січня для 4,000, і залишком 4,000. Звичайні акції, з кредитним записом, датованим 3 січня для 20,000, і залишком 20 000. Дивіденди, з дебетовим записом, датованим 14 січня за 100, і залишком 100. Сервісний дохід, з кредитним записом від 10 січня для 5500, кредитним записом від 17 січня для 2800, кредитним записом від 27 січня для 1200 та залишком 9500. Витрати на зарплату, з дебетовим записом, датованим 20 січня для 3600, і залишком 3600. Витрати на комунальні послуги, з дебетовим записом, датованим 12 січня за 300, і залишком 300.

    Давайте тепер подивимося на Т-акаунти і нескоригований пробний баланс для Printing Plus, щоб побачити, як інформація передається з T-рахунків на нескоригований пробний баланс.

    Наприклад, готівка має остаточний баланс у розмірі 24 800 доларів США на стороні дебету. Цей залишок перераховується на Касовий рахунок в дебетовій графі на нескоригований пробний залишок. Дебіторська заборгованість ($1200), Постачання ($500), Обладнання ($3500), Дивіденди ($100), Витрати на зарплату ($3,600) та Витрати на комунальні послуги ($300) також мають дебетові остаточні залишки на своїх T-рахунках, тому ця інформація буде перенесена в колонку дебету на нескоригованому пробному балансі. Кредиторська заборгованість (500 доларів США), незароблений дохід (4,000 доларів США), звичайні акції (20 000 доларів США) та дохід від послуг ($9500) мають остаточні залишки кредитів на своїх T-рахунках. Ці кредитні залишки будуть переведені в кредитну колонку на нескоригований пробний баланс.

    Після того, як всі залишки будуть переведені на нескоригований пробний баланс, ми підсумуємо кожен з дебетових та кредитних стовпців. Дебетові та кредитні стовпці становлять 34 000 доларів США, що означає, що вони рівні та в балансі. Однак тільки тому, що підсумки стовпців рівні і в балансі, ми все ще не гарантуємо, що помилки немає.

    Друк Плюс, Нескоригований пробний баланс, 31 січня 2019 року. Дебетові рахунки: Грошові кошти, $24 800; Дебіторська заборгованість, 1200; Приналежності, 500; Обладнання, 3500; Дивіденди, 100; Витрати на зарплату, 3600; Витрати на комунальні послуги, 300; Загальні дебети, $34 000. Кредитні рахунки: Кредиторська заборгованість, 500; Незароблений дохід, 4000; Звичайний запас, 20 000; Дохід від послуг, 9500; Загальна кількість кредитів, $34 000.

    Що станеться, якщо стовпці не рівні?

    КОНЦЕПЦІЇ НА ПРАКТИЦІ

    Енрон і Артур Андерсен

    Однією з найвідоміших фінансових схем є те, що за участю компаній Enron Corporation і Артура Андерсена. Enron обдурив тисячі, навмисно завищуючи доходи, яких не існувало. Артур Андерсен був аудиторською фірмою, відповідальною за незалежну перевірку точності фінансової звітності та розкриття інформації Enron. Це означало, що вони переглянуть заяви, щоб переконатися, що вони узгоджуються з принципами GAAP, припущеннями та концепціями, серед іншого.

    Стверджувалося, що Артур Андерсен був недбалим у своїх стосунках з Enron і сприяв краху компанії. Артур Андерсен був висунутий за звинуваченням у перешкоджанні правосуддю за подрібнення важливих документів, пов'язаних зі злочинними діями компанії «Енрон». Вони були визнані винними, але засудження було скасовано. Однак збиток був завданий, і репутація компанії заважала їй працювати так, як вона мала. 10

    Пошук помилок

    Іноді в процесі бухгалтерського обліку можуть виникати помилки, і пробний баланс може зробити ці помилки очевидними, коли він не балансує.

    Один із способів знайти помилку - взяти різницю між двома підсумками та розділити різницю на два. Наприклад, припустимо, що нижче наведено пробний баланс для Printing Plus.

    Друк Плюс, Нескоригований пробний баланс, 31 січня 2019 року. Дебетові рахунки: готівка, $24 800; Дебіторська заборгованість, 1200; Приналежності, 500; Обладнання, 3500; Витрати на зарплату, 3600; Витрати на комунальні послуги, 300; Загальні дебети, 33 900 доларів. Кредитні рахунки: Кредиторська заборгованість, 500; Незароблений дохід, 4000; Звичайні акції, 20 000; Дивіденди, 100; Дохід від послуг, 9500; Загальна кількість кредитів, $34 100.

    Ви помічаєте, що залишки не однакові. Знайдіть різницю між двома підсумками: $34,100 - $33,900 = $200 різниця. Тепер ділимо різницю на два: $200/2 = 100$. Оскільки кредитна сторона має більш високу загальну суму, уважно подивіться на цифри на стороні кредиту, щоб побачити, якщо будь-який з них є $100. Рахунок дивідендів має цифру 100 доларів, зазначену в кредитній колонці. Дивіденди зазвичай мають дебетовий баланс, але тут це кредит. Подивіться назад на T-акаунт дивідендів, щоб побачити, чи неправильно він скопійований на пробний баланс. Якщо відповідь збігається з T-рахунком, то простежте її назад до запису журналу, щоб перевірити наявність помилок. Ви можете виявити у своєму розслідуванні, що неправильно скопіювали номер з T-акаунта. Виправте помилку, і сума дебету зросте на $100, а сума кредиту вниз $100, так що вони обидва тепер будуть $34,000.

    Ще один спосіб знайти помилку - взяти різницю між двома підсумками і розділити на дев'ять. Якщо результатом різниці є ціле число, то ви, можливо, перенесли фігуру. Наприклад, припустимо, що нижче наведено пробний баланс для Printing Plus.

    Друк Плюс, Нескоригований пробний баланс, 31 січня 2019 року. Дебетові рахунки: Грошові кошти, $24 800; Дебіторська заборгованість, 1200; Приналежності, 500; Обладнання, 5300; Дивіденди, 100; Витрати на зарплату, 3600; Витрати на комунальні послуги, 300; Загальні дебети, $35 800. Кредитні рахунки: Кредиторська заборгованість, 500; Незароблений дохід, 4000; Звичайний запас, 20 000; Дохід від послуг, 9500; Загальна кількість кредитів, $34 000.

    Знайдіть різницю між двома підсумками: $35,800 - 34,000 = $1,800 різниця. Ця різниця, розділена на дев'ять, становить 200 доларів ($1800/9 = $200). Дивлячись на дебетову колонку, яка має більшу загальну суму, ми визначаємо, що рахунок обладнання мав транспоновані цифри. Рахунок повинен бути $3500, а не $5300. Ми перенесли три і п'ять.

    Що ви робите, якщо ви спробували обидва методи, і жоден не спрацював? На жаль, вам доведеться повертатися через один крок за раз, поки не знайдете помилку.

    Якщо пробний баланс знаходиться в балансі, чи означає це, що всі цифри правильні? Не обов'язково. Ми можемо мати помилки і все ще математично бути в рівновазі. Важливо дуже ретельно пройти кожен крок і перевірити свою роботу часто, щоб уникнути помилок на початку процесу.

    Після того, як нескоригований пробний баланс підготовлений і він виявиться безпомилковим, компанія може переглянути свою фінансову звітність, щоб отримати уявлення про позицію компанії до внесення коригувань до певних рахунків. Більш повна картина позиції компанії складається після того, як відбуваються коригування, і підготовлено скоригований пробний баланс. Ці наступні кроки в циклі бухгалтерського обліку описані в процесі коригування.

    ВАША ЧЕРГА

    Завершення пробного балансу

    Заповніть пробний баланс для чудового ландшафтного обслуговування, використовуючи наступну інформацію про остаточний баланс T-рахунку за 30 квітня 2018 року.

    Шість Т-акаунтів. Готівкові кошти, 10 000 дебетних записів, 6000 кредитних записів, залишок 4,000. Дебіторська заборгованість, запис дебету 400, залишок 400. Кредиторська заборгованість, 50 запис кредиту, залишок 50. Звичайний запас, 2,050 кредитний запис, баланс 2,050. Дохід від послуг, 2000 і 400 кредитних записів, залишок 2400. Реклама Витрати, 100 дебет запис, баланс 100.

    Рішення

    Чудова служба ландшафтного дизайну, пробний баланс, 30 квітня 2018 року. Дебетові рахунки: готівка, 4,000 доларів; Дебіторська заборгованість, 400; Рекламні витрати, 100; Загальні дебети, $4500. Кредитні рахунки: Кредиторська заборгованість, 50; Звичайний запас, 2050; Дохід від послуг, 2400; Загальна кількість кредитів, $4500.

    ПРОДУМАТИ ЦЕ

    Виправлення помилок в пробному балансі

    Ви володієте невеликим консалтинговим бізнесом. Щомісяця ви готуєте пробний баланс, що відображає позицію вашої компанії. Підготувавши пробний баланс цього місяця, ви виявите, що він не балансує. Колонка дебету показує на $2,000 більше доларів, ніж у стовпці кредиту. Ви вирішили дослідити цю помилку.

    Якими методами ви могли б скористатися, щоб знайти помилку? Які наслідки, якщо не знайти і виправити цю помилку? Як можна мінімізувати такі типи помилок в майбутньому?

    Виноски