Skip to main content
LibreTexts - Ukrayinska

3.5: Використовуйте записи журналу для запису транзакцій та розміщення на T-рахунках

  1. Last updated
  2. Save as PDF
  • Page ID
    2140

    • \( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)

    Коли ми ввели дебети та кредити, ви дізналися про корисність T-рахунків як графічного зображення будь-якого рахунку в головній книзі. Але перш ніж транзакції будуть розміщені на T-рахунках, вони спочатку записуються за допомогою спеціальних форм, відомих як журнали.

    Журнали

    Бухгалтери використовують спеціальні форми, які називаються журналами, для відстеження своїх господарських операцій. Журнал - це перше місце, де інформація вноситься в систему бухгалтерського обліку. Журнал часто називають книгою оригінального запису, оскільки це місце, де інформація спочатку потрапляє в систему. Журнал веде історичний облік усіх записуваних операцій, з якими компанія займалася. Іншими словами, журнал схожий на щоденник для бізнесу. Коли ви вводите інформацію в журнал, ми говоримо, що ви публікуєте запис. Ведення журналу запису - це другий крок в бухгалтерському циклі. Ось зображення журналу.

    У записі журналу показано чотири стовпці, позначені зліва направо: дата, рахунок, дебет, кредит. Під заголовками стовпців є порожній рядок без запису.

    Ви можете бачити, що журнал має стовпці, позначені дебетом і кредитом. Дебет знаходиться з лівого боку, а кредит - з правого. Давайте розглянемо, як ми використовуємо журнал.

    Під час заповнення журналу існують деякі правила, яких потрібно дотримуватися, щоб покращити організацію запису журналу.

    Форматування під час запису записів журналу

    • Вкажіть дату, коли відбулася транзакція.
    • Назва (и) дебетового рахунку завжди стоїть першим і ліворуч.
    • Назва (и) кредитного рахунку завжди приходять після введення всіх заголовків дебету, і праворуч.
    • Назви кредитних рахунків будуть відступи під дебетовими рахунками.
    • У вас буде хоча б один дебет (можливо і більше).
    • У вас завжди буде хоча б один кредит (можливо, більше).
    • Доларова вартість дебетів повинна дорівнювати доларовій вартості кредитів, інакше рівняння вийде з балансу.
    • Ви будете писати короткий опис після кожного запису журналу.
    • Пропустити пробіл після опису перед початком наступного запису журналу.

    Приклад формату запису журналу виглядає наступним чином. Він не взятий з попередніх прикладів, але призначений для самостійного виконання.

    Запис у журналі від 1 квітня 2018 року. Дебет Готівковий, 5,000. Загальні акції кредиту, 5,000. Пояснення: «Отримано готівку в обмін на звичайні акції».

    Зверніть увагу, що в цьому прикладі є лише один дебетовий рахунок і один кредитний рахунок, який вважається простим записом. Складений запис - це коли у стовпці дебету та/або кредиту запису журналу є більше одного рахунку (як показано нижче).

    Запис у журналі від 1 квітня 2018 року. Дебетові готівки, 3,000, і витратні матеріали, 2,000. Загальні акції кредиту, 5,000. Пояснення: «Отримані грошові кошти та витратні матеріали в обмін на звичайні запаси».

    Зверніть увагу, що для цього запису були дотримані правила запису записів журналу. Є дата 1 квітня 2018 року, назви дебетових рахунків перераховані спочатку з готівкою та витратними матеріалами, назва кредитного рахунку Common Stock відступів після назв дебетових рахунків, є принаймні один дебет та один кредит, суми дебету дорівнюють сумі кредиту, і є короткий опис угоди.

    Давайте тепер розглянемо кілька транзакцій з Printing Plus і запишемо їх записи в журналі.

    Запис транзакцій

    Тепер ми повертаємося до нашої компанії приклад Printing Plus, Лінн Сандерс поліграфічної служби компанії. Ми проаналізуємо та запишемо кожну транзакцію для її бізнесу та обговоримо, як це впливає на фінансову звітність. Деякі з перерахованих транзакцій були тими, які ми бачили протягом цього розділу. Більш детально по кожній з цих операцій надано разом з декількома новими операціями.

    1. 3 січня 2019 року випускає $20 000 акцій простих акцій за готівку.
    2. 5 січня 2019 року закуповує обладнання на рахунок $3500, оплата за місяць.
    3. 9 січня 2019 року отримує авансом $4000 готівкою від клієнта за ще не надані послуги.
    4. 10 січня 2019 року надає послуги в розмірі 5,500 доларів США клієнту , який просить виставити рахунок за послуги.
    5. 12 січня 2019 року сплачує рахунок за комунальні послуги в розмірі 300 доларів готівкою.
    6. 14 січня 2019 року розподілив 100 доларів готівки у вигляді дивідендів акціонерам.
    7. 17 січня 2019 року отримує від клієнта 2,800 доларів готівкою за надані послуги.
    8. 18 січня 2019 року оплачено в повному обсязі, готівкою, за придбання обладнання 5 січня.
    9. 20 січня 2019 року працівникам було виплачено 3600 доларів США готівкою на оплату праці.
    10. 23 січня 2019 року надійшла оплата готівкою в повному обсязі від клієнта за операцією 10 січня.
    11. 27 січня 2019 року надає 1,200 доларів послуг клієнту , який просить виставити рахунок за послуги.
    12. 30 січня 2019 року закуповує витратні матеріали на рахунок $500, оплата за три місяці.

    Угода 1: 3 січня 2019 року випускає 20 000 доларів звичайних акцій за готівку.

    Аналіз:

    • Це угода, яку потрібно записати, так як Printing Plus отримав гроші, а акціонери вклали в фірму.
    • Printing Plus тепер має більше готівки. Грошові кошти - це актив, який в даному випадку збільшується. Грошові кошти збільшуються на стороні дебету.
    • Коли компанія випускає акції, акціонери купують звичайні акції, отримуючи вищий показник звичайних акцій, ніж до випуску. Загальний фондовий рахунок збільшується і впливає на власний капітал. Дивлячись на розширене рівняння бухгалтерського обліку, ми бачимо, що звичайні запаси збільшуються на кредитній стороні.
    Запис у журналі від 3 січня 2019 року. Дебет Готівковий, 20000. Загальні акції кредиту, 20,000. Пояснення: «Визнати випуск звичайних запасів».

    Вплив на фінансову звітність: Обидва ці рахунки є балансовими рахунками. Ви побачите збільшення загальних активів, а загальний капітал акціонерів також збільшиться, обидва на 20 000 доларів. При збільшенні обох підсумків на 20 000 доларів, рівняння бухгалтерського обліку, а отже, і наш баланс, буде в балансі. Звіт про прибутки та збитки від цієї операції не впливає, оскільки не було зафіксовано доходів або витрат.

    Рубрика: Активи рівні зобов'язання плюс власний капітал акціонерів. Нижче заголовка: плюс $20,000 під активами; плюс $0 за зобов'язаннями; плюс $20,000 під акціонерний капітал. Далі: горизонтальні лінії під активами, пасивами та власним капіталом акціонерів. Остаточний рядок підсумків: $20,000 дорівнює $0 плюс $20,000.

    Транзакція 2: 5 січня 2019 року закуповує обладнання на рахунок $3500, оплата за місяць.

    Аналіз:

    • В даному випадку обладнання - це актив, який збільшується. Це збільшується, оскільки Printing Plus тепер має більше обладнання, ніж раніше. Активи збільшуються на дебетовій стороні; отже, рахунок обладнання покаже дебет у розмірі 3,500 доларів США.
    • Компанія не сплатила за обладнання відразу. Лінн попросив відправити рахунок для оплати в майбутню дату. Це створює відповідальність за Printing Plus, який заборгував постачальнику гроші за обладнання. Кредиторська заборгованість використовується для визнання цього зобов'язання. Ця відповідальність зростає, так як компанія тепер заборгувала гроші постачальнику. Рахунок відповідальності збільшується з боку кредиту; отже, кредиторська заборгованість збільшиться на стороні кредиту на суму $3,500.
    Запис у журналі від 5 січня 2019 року. Дебетове обладнання, 3,500. Кредитна кредиторська заборгованість, 3500. Пояснення: «Визнати закупівлю обладнання за рахунком».

    Вплив на фінансову звітність: Оскільки обидва рахунки у записі є балансовими рахунками, ви не побачите жодного впливу на звіт про прибутки та збитки.

    Рубрика: Активи рівні зобов'язання плюс власний капітал акціонерів. Нижче заголовка: плюс $3,500 під активами; плюс $3,500 за зобов'язаннями; плюс $0 під акціонерний капітал. Далі: горизонтальні лінії під активами, пасивами та власним капіталом акціонерів. Остаточний рядок підсумків: $3500 дорівнює $3500 плюс $0.

    Транзакція 3: 9 січня 2019 року отримує авансом 4000 доларів від клієнта за послуги, які ще не надані.

    Аналіз:

    • Грошові кошти були отримані, таким чином збільшивши Касовий рахунок. Грошові кошти - це актив, який збільшується на стороні дебету.
    • Printing Plus ще не надала послугу, тобто не може визнати дохід як зароблений. Компанія несе відповідальність перед клієнтом до тих пір, поки не надасть послугу. Рахунок незароблених доходів використовуватиметься для визнання цієї відповідальності. Це відповідальність, яку раніше компанія не мала, збільшивши таким чином цей рахунок. Зобов'язання збільшуються на кредитній стороні; таким чином, незароблений дохід визнає $4,000 на кредитній стороні.
    Запис у журналі від 9 січня 2019 року. Дебет Готівковий, 4,000. Кредитний незароблений дохід, 4,000. Пояснення: «Визнати отримання клієнтом авансового платежу за послуги, які ще не надані».

    Вплив на фінансову звітність: Оскільки обидва рахунки у записі є балансовими рахунками, ви не побачите жодного впливу на звіт про прибутки та збитки.

    Рубрика: Активи рівні зобов'язання плюс власний капітал акціонерів. Нижче заголовка: плюс $4,000 під активами; плюс $4,000 за зобов'язаннями; плюс $0 під акціонерний капітал. Далі: горизонтальні лінії під активами, пасивами та власним капіталом акціонерів. Остаточний рядок підсумків: $4,000 дорівнює $4,000 плюс $0.

    Транзакція 4: 10 січня 2019 року надає послуги на суму 5,500 доларів для клієнта, який просить виставити рахунок за послуги.

    Аналіз:

    • Компанія надавала послуги клієнту, тому компанія може визнати дохід заробленим ( принцип визнання доходів), що збільшує дохід. Дохід від послуг - це рахунок доходів, що впливає на власний капітал. Дохідні рахунки збільшуються на кредитній стороні; таким чином, дохід від послуг покаже збільшення на $5500 на кредитній стороні.
    • Замовник не відразу оплачував послуги і заборгував Printing Plus оплату. Ці гроші будуть отримані в майбутньому, збільшуючи дебіторську заборгованість. Дебіторська заборгованість - це рахунок активів. Рахунки активів збільшуються на дебетовій стороні. Таким чином, дебіторська заборгованість збільшиться на $5,500 з дебетової сторони.
    Запис у журналі від 10 січня 2019 року. Дебіторська дебіторська заборгованість, 5,500. Дохід від кредитних послуг, 5500. Пояснення: «Щоб визнати дохід, отриманий, виставлений рахунок клієнту».

    Вплив на фінансову звітність: Ви маєте дохід $5,500. Дохід повідомляється у вашому звіті про прибутки та прибутки. Чим більше у вас дохід, тим більше чистий дохід (заробіток) у вас буде. Чим більше у вас заробітку, тим більше нерозподіленого прибутку ви збережете. Нерозподілений прибуток - це рахунок акціонерного капіталу акціонерів, тому загальний капітал збільшиться на $5,500. Дебіторська заборгованість зростає , тому загальні активи збільшаться на $5500. Рівняння бухгалтерського обліку, а значить і бухгалтерський баланс, залишаються в балансі.

    Рубрика: Активи рівні зобов'язання плюс власний капітал акціонерів. Нижче заголовка: плюс $5,500 під активами; плюс $0 за зобов'язаннями; плюс $5,500 під акціонерний капітал. Далі: горизонтальні лінії під активами, пасивами та власним капіталом акціонерів. Остаточний рядок підсумків: $5500 дорівнює $0 плюс $5500.

    Транзакція 5: 12 січня 2019 року сплачує рахунок за комунальні послуги в розмірі 300 доларів готівкою.

    Аналіз:

    • Грошові кошти були використані для оплати комунальних послуг, а це означає, що грошові кошти зменшуються. Грошові кошти - це актив, який зменшується на кредитній стороні.
    • Оплата комунальних послуг створює витрати для компанії. Витрати на комунальні послуги збільшується, і робить це на дебетовій стороні бухгалтерського рівняння.
    Запис у журналі від 12 січня 2019 року. Дебетові комунальні витрати, 300. Кредит Готівкою, 300. Пояснення: «Оплачений рахунок за комунальні послуги готівкою».

    Вплив на фінансову звітність: У вас є витрати в розмірі 300 доларів. Витрати відображаються у вашій довідці про доходи. Більші витрати призводять до зменшення чистого доходу (прибутку). Чим менше у вас заробітку, тим менше нерозподіленого прибутку ви отримаєте. Нерозподілений прибуток - це рахунок акціонерного капіталу акціонерів, тому загальний капітал зменшиться на 300 доларів. Грошові кошти зменшуються, тому загальні активи зменшаться на 300 доларів, впливаючи на баланс.

    Рубрика: Активи рівні зобов'язання плюс власний капітал акціонерів. Нижче заголовка: мінус $300 під активами; плюс $0 за зобов'язаннями; мінус $300 за акціонерами акціонерів. Далі: горизонтальні лінії під активами, пасивами та власним капіталом акціонерів. Остаточний рядок підсумків: $300 дорівнює $0 плюс $300.

    Угода 6: 14 січня 2019 року розподілив 100 доларів США у вигляді дивідендів акціонерам.

    Аналіз:

    • Грошові кошти використовувалися для виплати дивідендів, а це означає, що грошові кошти зменшуються. Грошові кошти - це актив, який зменшується на кредитній стороні.
    • Відбувся розподіл дивідендів, що збільшує рахунок дивідендів. Дивіденди є частиною власного капіталу акціонерів і фіксуються на дебетовій стороні. Цей дебетний запис має ефект зменшення власного капіталу акціонерів.
    Запис у журналі від 14 січня 2019 року. Дебетові дивіденди, 100. Кредит Готівкою, 100. Пояснення: «Виплачували дивіденди готівкою».

    Вплив на фінансову звітність: У вас є дивіденди в розмірі 100 доларів. Збільшення дивідендів призводить до зменшення власного капіталу акціонерів (нерозподіленого прибутку). Грошові кошти зменшуються, тому загальні активи зменшаться на 100 доларів, впливаючи на баланс.

    Рубрика: Активи рівні зобов'язання плюс власний капітал акціонерів. Нижче заголовка: мінус 100 доларів за активами; плюс 0 доларів за зобов'язаннями; мінус 100 доларів за акціонерним капіталом. Далі: горизонтальні лінії під активами, пасивами та власним капіталом акціонерів. Остаточний рядок підсумків: $100 дорівнює $0 плюс $100.

    Операція 7: 17 січня 2019 року отримує від клієнта 2800 доларів готівки за надані послуги.

    Аналіз:

    • Клієнт використовував готівку як спосіб оплати, збільшивши таким чином суму на Касовому рахунку. Грошові кошти - це актив, який збільшується, і він робить це на дебетовій стороні.
    • Printing Plus надала послуги, а це означає, що компанія може визнати дохід як отриманий на рахунку доходів від послуг. Дохід від послуг збільшує власний капітал; отже, дохід від послуг збільшується на кредитній стороні.
    Запис у журналі від 17 січня 2019 року. Дебет Готівковий, 2,800. Дохід від кредитних послуг, 2800. Пояснення: «Зібрані грошові кошти за надані послуги».

    Вплив на фінансову звітність: Дохід повідомляється у звіті про прибутки та збитки. Більша виручка збільшить чистий дохід (прибуток), тим самим збільшивши нерозподілений прибуток. Нерозподілений прибуток - це рахунок акціонерного капіталу акціонерів, тому загальний капітал збільшиться на 2,800 доларів. Грошові кошти збільшуються, що збільшує сукупні активи на балансі.

    Рубрика: Активи рівні зобов'язання плюс власний капітал акціонерів. Нижче заголовка: плюс $2,800 під активами; плюс $0 за зобов'язаннями; плюс $2,800 під акціонерний капітал. Далі: горизонтальні лінії під активами, пасивами та власним капіталом акціонерів. Остаточний рядок підсумків: $2,800 дорівнює $0 плюс $2800.

    Операція 8: 18 січня 2019 року оплачена в повному обсязі, готівкою, за придбання обладнання 5 січня.

    Аналіз:

    • Грошові кошти зменшуються, оскільки вони були використані для оплати непогашеного зобов'язання, створеного 5 січня. Грошові кошти є активом і зменшаться з кредитної сторони.
    • Кредиторською заборгованістю визнається відповідальність компанії перед постачальником для оплати обладнання. Оскільки компанія зараз погашає борг, який вона заборговує, це зменшить кредиторську заборгованість. Зобов'язання зменшуються на дебетовій стороні; отже, кредиторська заборгованість зменшиться на 3500 доларів США.
    Запис у журналі від 18 січня 2019 року. Дебет кредиторської заборгованості, 3500. Кредит Готівкою, 3,500. Пояснення: «Оплачена відповідальність за обладнання в повному обсязі».

    Вплив на фінансову звітність: Оскільки обидва рахунки у записі є балансовими рахунками, ви не побачите жодного впливу на звіт про прибутки та збитки.

    Рубрика: Активи рівні зобов'язання плюс власний капітал акціонерів. Нижче заголовка: мінус $3,500 під активами; мінус $3,500 за зобов'язаннями; плюс $0 під акціонерний капітал. Далі: горизонтальні лінії під активами, пасивами та власним капіталом акціонерів. Остаточний рядок підсумків: $3500 дорівнює $3500 плюс $0.

    Операція 9: 20 січня 2019 року виплатив 3600 доларів США готівкою на оплату праці працівникам.

    Аналіз:

    • Грошові кошти були використані для виплати зарплат, що зменшує Касовий рахунок. Грошові кошти - це актив, який зменшується на кредитній стороні.
    • Зарплата - це витрата бізнесу за працю співробітників. Це збільшить витрати на заробітні плати, впливаючи на власний капітал. Витрати збільшуються на дебетовій стороні; таким чином, витрати на зарплати збільшаться на дебетовій стороні.
    Запис у журналі від 20 січня 2019 року. Витрати на дебетові зарплати, 3600. Кредит Готівкою, 3,600. Пояснення: «Виплачувана зарплата працівника».

    Вплив на фінансову звітність: Ви маєте витрати в розмірі 3600 доларів США. Витрати звітуються в звіті про прибутки і збитки. Більші витрати призводять до зменшення чистого доходу (прибутку). Чим менше у вас заробітку, тим менше нерозподіленого прибутку ви отримаєте. Нерозподілений прибуток - це рахунок акціонерного капіталу акціонерів, тому загальний капітал зменшиться на 3600 доларів. Грошові кошти зменшуються, тому загальні активи зменшаться на 3600 доларів, впливаючи на баланс.

    Рубрика: Активи рівні зобов'язання плюс власний капітал акціонерів. Нижче заголовка: мінус $3,600 під активами; плюс $0 за зобов'язаннями; мінус $3,600 під акціонерний капітал. Далі: горизонтальні лінії під активами, пасивами та власним капіталом акціонерів. Остаточний рядок підсумків: $3600 дорівнює $0 плюс $3600.

    Операція 10: 23 січня 2019 року надійшла готівкова оплата в повному обсязі від клієнта за операцією 10 січня.

    Аналіз:

    • Грошові кошти були отримані, таким чином збільшивши Касовий рахунок. Грошові кошти - це актив, а активи збільшуються на дебетовій стороні.
    • Дебіторська заборгованість спочатку використовувалася для визнання майбутнього платежу клієнта; тепер, коли клієнт сплатив повністю, дебіторська заборгованість зменшиться. Дебіторська заборгованість - це актив, а активи зменшуються з боку кредиту.
    Запис у журналі від 23 січня 2019 року. Дебет Готівковий, 5,500. Кредитна дебіторська заборгованість, 5500. Пояснення: «Отримано платіж клієнта з 10 січня».

    Вплив на фінансову звітність: У цій операції відбулося збільшення до одного активу (готівка) та зменшення до іншого активу (дебіторська заборгованість). Це означає, що загальні активи змінюються на 0 доларів, оскільки збільшення та зменшення активів в однаковій сумі скасовують один одного. Немає змін до зобов'язань або власного капіталу акціонерів, тому рівняння все ще знаходиться в балансі. Оскільки доходи чи витрати не постраждали, звіт про прибутки та збитки не впливає.

    Рубрика: Активи рівні зобов'язання плюс власний капітал акціонерів. Нижче заголовка: плюс $5,500 і мінус 5,500 в розділі Активи; плюс $0 за зобов'язаннями; плюс $0 під акціонерний капітал. Далі: горизонтальні лінії під активами, пасивами та власним капіталом акціонерів. Остаточний рядок підсумків: $0 дорівнює $0 плюс $0.

    Операція 11: 27 січня 2019 року надає послуги на суму 1200 доларів для клієнта, який просить виставити рахунок за послуги.

    Аналіз:

    • Клієнт не сплачує відразу за послуги, але, як очікується, заплатить в майбутньому. Це створює дебіторську заборгованість для друку Плюс. Клієнт повинен гроші, що збільшує дебіторську заборгованість. Дебіторська заборгованість - це актив, а активи збільшуються на дебетовій стороні.
    • Printing Plus надала послугу, тим самим отримуючи дохід. Дохід від послуг збільшиться на кредитній стороні.
    Запис у журналі від 27 січня 2019 року. Дебіторська дебіторська заборгованість, 1200. Дохід від кредитних послуг, 1,200. Пояснення: «Виставлений рахунок замовнику за надані послуги».

    Вплив на фінансову звітність: Дохід повідомляється у звіті про прибутки та збитки. Більша виручка збільшить чистий дохід (прибуток), тим самим збільшивши нерозподілений прибуток. Нерозподілений прибуток - це рахунок акціонерного капіталу акціонерів, тому загальний капітал збільшиться на 1200 доларів. Грошові кошти збільшуються, що збільшує сукупні активи на балансі.

    Рубрика: Активи рівні зобов'язання плюс власний капітал акціонерів. Нижче заголовка: плюс $1,200 під активами; плюс $0 за зобов'язаннями; плюс $1,200 під акціонерний капітал. Далі: горизонтальні лінії під активами, пасивами та власним капіталом акціонерів. Остаточний рядок підсумків: $1,200 дорівнює $0 плюс $1,200.

    Операція 12: 30 січня 2019 року закуповує витратні матеріали на рахунок $500, оплата за три місяці.

    Аналіз:

    • Компанія закуповувала витратні матеріали, які є активами для бізнесу до тих пір, поки не використовуються. Поставки збільшуються, тому що у компанії більше поставок, ніж раніше. Постачання - це актив, який збільшується на дебетовій стороні.
    • Printing Plus не заплатив відразу за витратні матеріали і попросив виставити рахунок за витратні матеріали, що підлягають сплаті пізніше. Це створює відповідальність для компанії, кредиторська заборгованість. Це зобов'язання збільшує кредиторську заборгованість; таким чином, кредиторська заборгованість збільшується з боку кредиту.
    Запис у журналі від 30 січня 2019 року. Дебетові поставки, 500. Кредиторська заборгованість, 500. Пояснення: «Придбані витратні матеріали на рахунок».

    Вплив на фінансову звітність: Відбувається збільшення зобов'язань та збільшення активів. Ці рахунки впливають на баланс, але не звіт про прибутки та збитки.

    Рубрика: Активи рівні зобов'язання плюс власний капітал акціонерів. Нижче заголовка: плюс $500 під активами; плюс $500 за зобов'язаннями; плюс $0 під акціонерний капітал. Далі: горизонтальні лінії під активами, пасивами та власним капіталом акціонерів. Остаточний рядок підсумків: $500 дорівнює $500 плюс $0.

    Повний журнал цих операцій виглядає наступним чином:

    Запис у журналі від 3 січня 2019 року. Дебет Готівковий, 20000. Загальні акції кредиту, 20,000. Визнати емісію звичайних акцій. 5 січня 2019 року. Дебетове обладнання, 3,500. Кредитна кредиторська заборгованість, 3500. Визнати покупку обладнання на рахунку. 9 січня 2019 року. Дебет Готівковий, 4,000. Кредитний незароблений дохід, 4,000. Отримували авансові платежі за ще надані послуги. 10 січня 2019 року. Дебіторська дебіторська заборгованість, 5,500. Дохід від кредитних послуг, 5500. Дохід зароблений, виставлений рахунок клієнту. 12 січня 2019 року. Дебет Комунальні витрати, 300. Кредит Готівкою, 300. Сплачений рахунок за комунальні послуги. 14 січня 2019 року. Дебетові дивіденди, 100. Кредит Готівкою, 100. Виплачені дивіденди. 17 січня 2019 року. Дебет Готівковий, 2,800. Дохід від кредитних послуг, 2800. Зібрані грошові кошти за надані послуги. 18 січня 2019 року. Дебет кредиторської заборгованості, 3500. Кредит Готівкою, 3,500. Сплачена відповідальність за обладнання в повному обсязі. 20 січня 2019 року. Дебет Витрати на зарплату, 3600. Кредит Готівкою, 3,600. Виплачується заробітна плата працівника. 23 січня 2019 року. Дебет Готівковий, 5,500. Кредитна дебіторська заборгованість, 5500. Отримав платіж клієнта з 10 січня. 27 січня 2019 року. Дебіторська дебіторська заборгованість, 1200. Дохід від кредитних послуг, 1,200. Виставляються рахунки клієнтам за надані послуги. 30 січня 2019 року. Дебетові поставки, 500. Кредиторська заборгованість, 500. Придбані витратні матеріали на рахунку.

    Тепер ми розглянемо наступний крок у циклі бухгалтерського обліку, крок 3: занесення інформації журналу в книгу.

    ПРОДОВЖЕННЯ ЗАСТОСУВАННЯ

    Ринок Колфакс

    Ринок Колфакс - це невеликий кутовий продуктовий магазин, який містить різноманітні основні предмети, такі як м'ясо, молоко, яйце, хліб тощо. Як менший продуктовий магазин, Colfax не пропонує різноманітності продуктів, знайдених у більшому супермаркеті чи мережі. Однак він записує записи журналу аналогічним чином.

    Продуктові магазини всіх розмірів повинні купувати товар і відстежувати інвентар. Хоча кількість записів може відрізнятися, процес запису не відбувається. Наприклад, Colfax може придбати продукти харчування в одній великій кількості на початку кожного місяця, сплачуючи до кінця місяця. Таким чином, він може мати лише кілька записів журналу кредиторської заборгованості та інвентаризації щомісяця. Більші продуктові мережі можуть мати кілька поставок на тиждень та кілька записів для покупок від різних постачальників на їх кредиторську заборгованість щотижня.

    Ця схожість поширюється і на інших роздрібних торговців, від магазинів одягу до спортивних товарів до обладнання. Незалежно від розміру компанії та незалежно від того, який продукт продає компанія, основні бухгалтерські записи залишаються незмінними.

    Проведення до Головної книги

    Нагадаємо, що головна книга - це запис кожного рахунку і його залишку. Рецензування записів журналу індивідуально може бути нудним і трудомістким. Головна книга корисна тим, що компанія може легко витягувати інформацію про рахунок та баланс. Ось невеликий розділ головної книги.

    Головна книга під назвою «Грошовий рахунок № 101» з чотирма стовпцями, позначеними зліва направо: дата, опис, довідка, дебет, кредит, баланс. Дата 2019 року. Решта стовпців є порожніми.

    Вгорі можна побачити назву рахунку «Готівка», а також присвоєний номер рахунку «101». Пам'ятайте, що всі рахунки активів починаються з цифри 1. Включається дата кожної транзакції, пов'язаної з цим рахунком, можливий опис транзакції та довідковий номер, якщо він доступний. Існують дебетові та кредитні стовпці, в яких зберігаються фінансові показники по кожній транзакції, а також стовпець балансу, який зберігає загальну суму залишку на рахунку після кожної транзакції.

    Давайте розглянемо одну з записів журналу з Printing Plus і заповнимо відповідні книги.

    Запис у журналі від 3 січня 2019 року. Дебет Готівка., 20000. Загальні акції кредиту, 20,000. Пояснення: Отримано готівку в обмін на звичайні акції. Під записом журналу знаходиться Головна книга під назвою «Грошовий рахунок № 101» з шістьма стовпцями зліва направо: Дата; 2019, 3 січня. Опис; Готівка для звичайних акцій. Дебет; 20 000. Баланс; 20 000. Нижче наведено Генеральну книгу під назвою «Загальний фондовий рахунок № 301». Дата; 2019 рік, 3 січня. Опис; Грошові кошти для звичайних запасів. Кредит; 20 000. Баланс; 20 000.

    Як бачите, є один бухгалтерський рахунок для готівки, а інший - для звичайних акцій. Грошові кошти позначені номером рахунку 101, оскільки це тип рахунку активів. Дата 3 січня 2019 року знаходиться в крайньому лівому стовпці, а опис операції слід у наступному стовпці. Грошові кошти мали дебет у розмірі 20 000 доларів у записі журналу, тому 20 000 доларів перераховуються до головної книги в дебетовій колонці. Залишок на цьому рахунку наразі становить 20 000 доларів США, оскільки жодна інша транзакція ще не вплинула на цей рахунок.

    Звичайний запас має ту саму дату та опис. Звичайні акції мали кредит у розмірі 20 000 доларів США у записі журналу, і ця інформація передається на рахунок головної книги у стовпці кредиту. Залишок на той час у обліковому записі звичайних акцій становить 20 000 доларів США.

    Ще одним ключовим елементом розуміння головної книги та третього кроку бухгалтерського циклу є розрахунок залишків на рахунках бухгалтерської книги.

    ПОСИЛАННЯ НА НАВЧАННЯ

    Це гарна ідея, щоб ознайомитися з типом інформації компанії звіту щороку. Перегляньте річний звіт Best Buy за 2017 рік, щоб дізнатися більше про Best Buy. Візьміть до відома баланс компанії на сторінці 53 звіту та звіт про прибутки та збитки на сторінці 54. Ці звіти містять набагато більше інформації, ніж фінансова звітність, яку ми вам показали; однак, якщо ви прочитаєте їх, ви можете помітити деякі знайомі пункти.

    Розрахунок залишків на рахунку

    При розрахунку залишків на рахунках бухгалтерської книги потрібно враховувати, яка сторона рахунку збільшується, а яка - зменшується. Щоб знайти баланс рахунку, необхідно знайти різницю між сумою всіх цифр на стороні, яка збільшується, і сумою всіх цифр на тій стороні, яка зменшується.

    Наприклад, Касовий рахунок є активом. З рівняння бухгалтерського обліку ми знаємо, що активи збільшуються на дебетовій стороні і зменшуються на кредитній стороні. Якби на готівковому рахунку був дебет у розмірі 5,000 доларів США та кредит у розмірі 3,000 доларів, ми б виявили різницю між ними, яка становить 2,000 доларів (5,000 - 3,000). Дебет є більшим з двох сторін ($5,000 на стороні дебету, на відміну від $3,000 на кредитній стороні), тому грошовий рахунок має дебетовий баланс $2,000.

    Іншим прикладом є рахунок відповідальності, такий як кредиторська заборгованість, яка збільшується на стороні кредиту та зменшується на стороні дебету. Якщо було $4,000 кредит і $2500 дебет, різниця між ними становить $1,500. Кредит є більшим з двох сторін (4,000 доларів на кредитній стороні, на відміну від 2,500 доларів США на дебетовій стороні), тому кредиторська заборгованість має кредитний залишок у розмірі 1,500 доларів США.

    Нижче наведено вибрані записи журналу з Printing Plus , які впливають на касовий рахунок. Ми будемо використовувати рахунок готівкової книги для розрахунку залишків на рахунку.

    Запис у журналі від 3 січня 2019 року. Дебет Готівковий, 20000. Загальні акції кредиту, 20,000. Визнати емісію звичайних акцій. 9 січня 2019 року. Дебет Готівковий, 4,000. Кредитний незароблений дохід, 4,000. Отримували авансові платежі за ще надані послуги. 12 січня 2019 року. Дебет Комунальні витрати, 300. Кредит Готівкою, 300. Сплачений рахунок за комунальні послуги. 14 січня 2019 року. Дебетові дивіденди, 100. Кредит Готівкою, 100. Виплачені дивіденди. 17 січня 2019 року. Дебет Готівковий, 2,800. Дохід від кредитних послуг, 2800. Зібрані грошові кошти за надані послуги. 18 січня 2019 року. Дебет кредиторської заборгованості, 3500. Кредит Готівкою, 3,500. Сплачена відповідальність за обладнання в повному обсязі. 20 січня 2019 року. Дебет Витрати на зарплату, 3600. Кредит Готівкою, 3,600. Виплачується заробітна плата працівника. 23 січня 2019 року. Дебет Готівковий, 5,500. Кредитна дебіторська заборгованість, 5500. Отримав платіж клієнта з 10 січня.

    Обліковий запис головної книги для готівки виглядатиме наступним чином:

    Головна книга під назвою «Грошовий рахунок № 101» з шістьма стовпцями, позначеними зліва направо: дата, товар, довідка, дебет, кредит, баланс. Дата: 2019, 3 січня; Пункт: Грошові кошти за звичайні акції; Дебет: 20 000; Залишок: 20 000. Дата: 9 січня; Пункт: Оплата від клієнта; Дебет: 4,000; Залишок: 24000. Дата: 12 січня; Пункт: рахунок за комунальні послуги; Кредит: 300; Залишок: 23 700. Дата: 14 січня; Пункт: Виплата дивідендів; Кредит: 100; Залишок: 23,600. Дата: 17 січня; Пункт: Каса за обслуговування; Дебет: 2,800; Залишок: 26,400. Дата: 18 січня; Пункт: Оплата готівкою за обладнання; Кредит: 3500; Залишок: 22,900. Дата: 20 січня; Пункт: Виплачена зарплата працівника; Кредит: 3600; Залишок: 19 300. Дата: 23 січня; Пункт: Оплата клієнта; Дебет: 5,500; Залишок: 24,800.

    В останньому стовпці рахунку готівкової книги відображається поточне сальдо. Це показує, де знаходиться рахунок після кожної транзакції, а також остаточний залишок на рахунку. Як ми знаємо, з якого боку, дебету чи кредиту, вводити кожен із цих залишків? Розглянемо головну книгу для готівки.

    3 січня на Касовому рахунку було дебетове сальдо в розмірі 20 000 доларів США. 9 січня був включений дебет у розмірі 4000 доларів. Оскільки обидва знаходяться на дебетовій стороні, вони будуть додані разом, щоб отримати баланс на $24,000 (як видно в стовпці балансу в січні 9 рядка). 12 січня був кредит у розмірі 300 доларів, включений до рахунку готівкової книги. Оскільки ця цифра знаходиться на кредитній стороні, цей 300 доларів віднімається з попереднього балансу в 24 000 доларів, щоб отримати новий баланс у розмірі 23 700 доларів. Той самий процес відбувається для решти записів у книзі та їх залишків. Остаточний залишок на рахунку становить $24 800.

    Перевірка, щоб переконатися, що підсумкова цифра балансу правильна; можна переглянути цифри в стовпцях дебету та кредиту. У дебетовій колонці для цього касового рахунку ми бачимо, що загальна сума становить 32 300 доларів (20 000 + 4000 + 2800 + 5500). Кредитна колонка налічує $7500 (300 + 100 + 3500 + 3600). Різниця між дебетовими та кредитними підсумками становить $24 800 (32 300 — 7500). Залишок на цьому грошовому рахунку є дебет $24,800. Наявність дебетового залишку на грошовому рахунку - це звичайний залишок для цього рахунку.

    Проведення в T-рахунках

    Третім кроком у бухгалтерському циклі є розміщення інформації журналу в бухгалтерську книгу. Для цього ми можемо використовувати формат T-account. Компанія візьме інформацію зі свого журналу та розміщуватиме до цієї головної книги. Проводка відноситься до процесу перенесення даних з журналу в головну книгу. Важливо розуміти, що T-рахунки використовуються лише для ілюстративних цілей у підручнику, класі чи діловій дискусії. Вони не є офіційними бухгалтерськими формами. Компанії використовуватимуть бухгалтерські книги для своїх офіційних книг, а не T-рахунків.

    Давайте розглянемо записи журналу для Printing Plus і опублікуємо кожну з цих записів у відповідних T-рахунках.

    Нижче наведено записи журналу, записані раніше для Printing Plus.

    Угода 1: 3 січня 2019 року випускає 20 000 доларів звичайних акцій за готівку.

    Запис у журналі від 3 січня 2019 року. Дебет Готівковий, 20000. Загальні акції кредиту, 20,000. Пояснення: «Визнати випуск звичайних запасів». Під записом журналу розташовані два T-рахунки. Лівий рахунок позначений «Готівкою», з дебетовим записом, датованим 3 січня для 20,000, і залишком 20 000. Правий рахунок позначений як Common Stock, з кредитним записом, датованим 3 січня для 20 000, і залишком 20 000.

    У записі журналу Cash має дебет у розмірі 20 000 доларів США. Це розміщено на T-рахунку Cash на дебетовій стороні (ліва сторона). Звичайний запас має кредитний баланс у розмірі 20 000 доларів США. Це розміщено на T-акаунті Common Stock на кредитній стороні (праворуч).

    Транзакція 2: 5 січня 2019 року закуповує обладнання на рахунок $3500, оплата за місяць.

    Запис у журналі від 5 січня 2019 року. Дебетове обладнання, 3,500. Кредитна кредиторська заборгованість, 3500. Пояснення: «Визнати закупівлю обладнання за рахунком». Під записом журналу розташовані два T-рахунки. Лівий рахунок позначений «Обладнання», з дебетовим записом, датованим 5 січня для 3500, і залишком 3500. Правий рахунок позначений як кредиторська заборгованість, кредитний запис датований 5 січня для 3,500 та залишок 3500.

    У записі журналу «Обладнання» має дебет у розмірі 3500 доларів. Це розміщено на Т-рахунку обладнання на дебетовій стороні. Кредиторська заборгованість має залишок кредиту в розмірі 3500 доларів США. Це розміщено на T-рахунку кредиторської заборгованості на стороні кредиту.

    Транзакція 3: 9 січня 2019 року отримує авансом 4000 доларів від клієнта за послуги, які ще не надані.

    Запис у журналі від 9 січня 2019 року. Дебет Готівковий, 4,000. Кредит Незароблений дохід, 4,000. Пояснення: «Визнати отримання клієнтом авансового платежу за послуги, які ще не надані». Під записом журналу розташовані два T-рахунки. Лівий рахунок позначений «Готівкою», з дебетовим записом, датованим 3 січня за 20,000, дебетовим записом від 9 січня для 4,000 та залишком 24,000. Правий рахунок позначається як Незароблений дохід, з кредитним записом від 9 січня для 4,000, а залишок 4,000.

    У записі журналу Cash має дебет 4000 доларів. Це розміщено на готівковому Т-рахунку на дебетовій стороні. Ви помітите, що транзакція з 3 січня вказана вже в цьому Т-акаунті. Наступна цифра транзакції в $4,000 додається безпосередньо нижче $20,000 на стороні дебету. Незароблений дохід має кредитний баланс $4,000. Це розміщено на Т-акаунті незароблених доходів на кредитній стороні.

    Транзакція 4: 10 січня 2019 року надає послуги на суму 5,500 доларів для клієнта, який просить виставити рахунок за послуги.

    Запис у журналі від 10 січня 2019 року. Дебіторська дебіторська заборгованість, 5,500. Дохід від кредитних послуг, 5500. Пояснення: «Щоб визнати дохід, отриманий, виставлений рахунок клієнту». Під записом журналу розташовані два T-рахунки. Лівий рахунок позначений як Дебіторська заборгованість, з дебетовим записом, датованим 10 січня для 5,500, і залишком 5,500. Правий рахунок позначений як Service Revenue, з кредитним записом, датованим 10 січня для 5,500, і залишком 5,500.

    У записі журналу дебіторська заборгованість має дебет $5,500. Це розміщено на Т-рахунку дебіторської заборгованості на стороні дебету. Service Revenue має кредитний баланс $5500. Це розміщено на T-акаунті Service Revenue на кредитній стороні.

    Транзакція 5: 12 січня 2019 року сплачує рахунок за комунальні послуги в розмірі 300 доларів готівкою.

    Запис у журналі від 12 січня 2019 року. Дебетові комунальні витрати, 300. Кредит Готівкою, 300. Пояснення: «Оплачений рахунок за комунальні послуги готівкою». Під записом журналу розташовані два T-рахунки. Лівий рахунок позначений як комунальні витрати, з дебетовим записом, датованим 12 січня за 300, і залишком 300. Правий рахунок позначений як готівка, з дебетовим записом, датованим 3 січня за 20 000, дебетовим записом від 9 січня для 4000, кредитним записом від 12 січня за 200 та залишком 23,700.

    У записі журналу комунальні витрати мають дебетовий залишок у розмірі 300 доларів США. Це розміщено на T-рахунку комунальних витрат на дебетову сторону. Готівковий має кредит в розмірі 300 доларів. Це розміщено на T-рахунку Cash на кредитній стороні. Ви помітите, що транзакції з 3 січня і 9 січня перераховані вже в цьому Т-рахунку. Наступна цифра транзакції в розмірі 300 доларів додається на кредитній стороні.

    Угода 6: 14 січня 2019 року розподілив 100 доларів США у вигляді дивідендів акціонерам.

    Запис у журналі від 14 січня 2019 року. Дебетові дивіденди, 100. Кредит Готівкою, 100. Пояснення: «Виплачували дивіденди готівкою». Під записом журналу розташовані два T-рахунки. Лівий рахунок позначений як Дивіденди, з дебетовим записом, датованим 14 січня за 100, і залишком 100. Правий рахунок позначений як готівка, з дебетовим записом, датованим 3 січня за 20 000, дебетовим записом від 9 січня для 4000, кредитним записом від 12 січня за 300, кредитним записом від 14 січня на 100 та залишком 23 600.

    У записі журналу Дивіденди мають дебетове сальдо 100 доларів. Це розміщено на Т-рахунку дивідендів на стороні дебету. Готівковий має кредит в розмірі 100 доларів. Це розміщено на T-рахунку Cash на кредитній стороні. Ви помітите, що операції з 3 січня, 9 січня і 12 січня перераховані вже в цьому Т-рахунку. Наступна цифра транзакції в розмірі 100 доларів додається безпосередньо під записом 12 січня на кредитній стороні.

    Операція 7: 17 січня 2019 року отримує від клієнта 2800 доларів готівки за надані послуги.

    Запис у журналі від 17 січня 2019 року. Дебет Готівковий, 2,800. Дохід від кредитних послуг, 2800. Пояснення: «Зібрані грошові кошти за надані послуги». Під записом журналу розташовані два T-рахунки. Лівий рахунок позначений як Готівковий, з дебетовим записом, датованим 3 січня за 20 000, дебетовим записом від 9 січня для 4000, дебетовим записом від 17 січня для 2800, кредитним записом від 12 січня за 300, кредитним записом від 14 січня для 100 та залишком 26 400. Правий рахунок позначений як Service Revenue, з кредитним записом, датованим 10 січня для 5,500, кредитним записом від 17 січня для 2800 та залишком 8,300.

    У записі журналу Cash має дебет $2,800. Це розміщено на готівковому Т-рахунку на дебетовій стороні. Ви помітите, що операції з 3 січня, 9 січня, 12 січня і 14 січня перераховані вже в цьому Т-рахунку. Наступна цифра транзакції в розмірі 2,800 доларів додається безпосередньо під записом 9 січня на дебетовій стороні. Service Revenue має кредитний баланс у розмірі 2,800 доларів США. Це теж має баланс вже з 10 січня. Новий запис записується під записом 10 січня, розміщеним на T-рахунку Service Revenue на кредитній стороні.

    Операція 8: 18 січня 2019 року оплачена в повному обсязі, готівкою, за придбання обладнання 5 січня.

    Запис у журналі від 18 січня 2019 року. Дебет кредиторської заборгованості, 3500. Кредит Готівкою, 3,500. Пояснення: «Оплачена відповідальність за обладнання в повному обсязі». Під записом журналу розташовані два T-рахунки. Лівий рахунок маркується готівкою, з дебетовим записом, датованим 3 січня за 20 000, дебетовим записом від 9 січня для 4000, дебетовим записом від 17 січня за 2800, кредитним записом від 12 січня за 300, кредитним записом від 14 січня за 100, кредитним записом від 18 січня за 3500 та залишком 22,900. Правий рахунок позначений як Кредиторська заборгованість, кредитна запис датована 5 січня для 3500, дебетова запис від 18 січня для 3,500 та залишок 0.

    За цією операцією готівка має кредит у розмірі 3500 доларів. Це розміщено на T-рахунку Cash на кредитній стороні під транзакцією 14 січня. Кредиторська заборгованість має дебет у розмірі 3500 доларів США (оплата в повному обсязі за покупку 5 січня). Ви помітили, що в кредиторській заборгованості вже є кредит, і новий запис розміщується безпосередньо навпроти запису січня 5.

    Операція 9: 20 січня 2019 року виплатив 3600 доларів США готівкою на оплату праці працівникам.

    Запис у журналі від 20 січня 2019 року. Витрати на дебетові зарплати, 3600. Кредит Готівкою, 3,600. Пояснення: «Виплачувана зарплата працівника». Під записом журналу розташовані два T-рахунки. Лівий рахунок позначений як Готівковий, з дебетовим записом, датованим 3 січня за 20 000, дебетовим записом від 9 січня за 4000, дебетовим записом від 17 січня за 2800, кредитним записом від 12 січня за 300, кредитним записом від 14 січня за 100, кредитним записом від 18 січня для 3500, кредитною операцією датованою 20 січня за 3600, а залишок 19 300. Правий рахунок позначений «Витрати на зарплату», з дебетовим записом, датованим 20 січня для 3600, і залишком 3600.

    На цю операцію Cash має кредит у розмірі 3600 доларів США. Це розміщено на T-рахунку Cash на кредитній стороні під транзакцією 18 січня. Витрати на зарплату має дебет $3,600. Це розміщується на дебетовій стороні T-рахунку «Витрати на зарплату».

    Операція 10: 23 січня 2019 року надійшла готівкова оплата в повному обсязі від клієнта за операцією 10 січня.

    Запис у журналі від 23 січня 2019 року. Дебет Готівковий, 5,500. Кредитна дебіторська заборгованість, 5500. Пояснення: «Отримано платіж клієнта з 10 січня». Під записом журналу розташовані два T-рахунки. Лівий рахунок маркується готівкою, з дебетовим записом, датованим 3 січня за 20 000, дебетовим записом від 9 січня за 4000, дебетовим записом від 17 січня за 2800, дебетовим записом від 23 січня за 5500, кредитним записом від 12 січня за 300, кредитним записом датованим 14 січня на 100, кредитна запис датована 18 січня для 3500, кредитний запис від 20 січня на 3600, і залишок 24 800. Правий рахунок позначений як Дебіторська заборгованість, з дебетовим записом від 10 січня для 5,500, кредитним записом від 23 січня для 5,500 та залишком 0.

    За цією операцією готівка має дебет $5,500. Це розміщено на готівковому Т-рахунку на дебетовій стороні під операцією 17 січня. Дебіторська заборгованість має кредит у розмірі 5500 доларів США (з угоди 10 січня). Запис розміщується на кредитній стороні Т-рахунку дебіторської заборгованості з моменту запису 10 січня.

    Операція 11: 27 січня 2019 року надає послуги на суму 1200 доларів для клієнта, який просить виставити рахунок за послуги.

    Запис у журналі від 27 січня 2019 року. Дебіторська дебіторська заборгованість, 1200. Дохід від кредитних послуг, 1,200. Пояснення: «Виставлений рахунок замовнику за надані послуги». Під записом журналу розташовані два T-рахунки. Лівий рахунок позначений як Дебіторська заборгованість, з дебетовим записом від 10 січня для 5,500, дебетовим записом від 27 січня для 1200, кредитним записом від 23 січня для 5,500 та залишком 1200. Правий рахунок позначений як Service Revenue, кредитний запис датований 10 січня для 5500, кредитний запис від 17 січня для 2800, кредитний запис від 27 січня для 1200 та залишок 9500.

    За цією операцією дебіторська заборгованість має дебет у розмірі 1200 доларів. Запис розміщується на дебетовій стороні Т-рахунку дебіторської заборгованості під записом 10 січня. Сервісний дохід має кредит у розмірі 1200 доларів. Запис розміщується на кредитній стороні T-рахунку Service Revenue під записом 17 січня.

    Операція 12: 30 січня 2019 року закуповує витратні матеріали на рахунок $500, оплата за три місяці.

    Запис у журналі від 30 січня 2019 року. Дебетові поставки, 500. Кредиторська заборгованість, 500. Пояснення: «Придбані витратні матеріали на рахунок». Під записом журналу розташовані два T-рахунки. Лівий рахунок позначений написом «Приналежності», з дебетовим записом, датованим 30 січня за 500, і залишком 500. Правий рахунок позначений як Кредиторська заборгованість, з дебетовим записом від 18 січня для 3500, кредитним записом від 9 січня для 3500, кредитним записом від 30 січня за 500 та залишком 500.

    За цією операцією Supplies має дебет $500. Це піде на дебетову сторону T-рахунку Supplies. Кредиторська заборгованість має кредит у розмірі 500 доларів. Ви помітили, що в кредиторській заборгованості вже є цифри, і новий запис розміщується безпосередньо під записом 5 січня.

    Резюме T-рахунків

    Після того, як всі записи журналу були розміщені на T-рахунках, ми можемо перевірити, чи рівняння бухгалтерського обліку залишається збалансованим. Резюме, що показує T-рахунки для Printing Plus, представлено на малюнку 3.10.

    Три колонки очолили Активи рівні зобов'язання плюс власний капітал. Стовпець «Актив» містить чотири T-рахунки. Готівковий, з дебетовим записом від 3 січня за 20 000, дебетовим записом від 9 січня за 4000, дебетовим записом від 17 січня за 2800, дебетовим записом від 23 січня за 5500, кредитною операцією від 12 січня за 300, кредитною операцією від 14 січня за 100, кредитною операцією від 18 січня за 3500, кредитом запис датований 20 січня за 3600, а залишок 24 800. Дебіторська заборгованість, з дебетовим записом від 10 січня за 5500, дебетовим записом від 27 січня за 1200, кредитним записом від 23 січня для 5,500 та залишком 1200. Поставки, з дебетовим записом, датованим 30 січня за 500, і залишком 500. Обладнання, з дебетовим записом, датованим 5 січня за 3500, і залишком 3500. У стовпці «Відповідальність» є два T-рахунки. Кредиторська заборгованість, з дебетовим записом від 18 січня за 3500, кредитною операцією від 9 січня для 3500, кредитною операцією від 30 січня за 500 та залишком 500. Незароблений дохід, з кредитним записом, датованим 9 січня для 4,000, і залишком 4,000. Стовпець Equity має п'ять T-рахунків. Звичайні акції, з кредитним записом, датованим 3 січня для 20,000, і залишком 20 000. Дивіденди, з дебетовим записом, датованим 14 січня за 100, і залишком 100. Сервісний дохід, з кредитним записом від 10 січня для 5500, кредитним записом від 17 січня для 2800, кредитним записом від 27 січня для 1200 та залишком 9500. Витрати на зарплату, з дебетовим записом, датованим 20 січня для 3600, і залишком 3600. Витрати на комунальні послуги, з дебетовим записом, датованим 12 січня за 300, і залишком 300.
    Малюнок 3.10 Підсумок T-рахунків для друку Плюс. (Зазначення авторства: Авторське право Райс Університет, OpenStax, на умовах ліцензії CC BY-NC-SA 4.0)

    Сума на стороні активів бухгалтерського рівняння дорівнює 30 000 доларів США, знайдена шляхом складання підсумкових залишків на кожному рахунку активів (24 800 + 1200 + 500 + 3500). Щоб знайти загальну суму на стороні зобов'язань та власного капіталу рівняння, нам потрібно знайти різницю між дебетами та кредитами. Кредити на стороні зобов'язань та власного капіталу рівняння загалом $34 000 (500 + 4000 + 20,000 + 9500). Дебети на стороні зобов'язань та власного капіталу рівняння загальні $4000 (100 + 3600 + 300). Різниця $34 000 — $4000 = $30,000. Таким чином, рівняння залишається збалансованим: 30 000 доларів на стороні активів та 30 000 доларів на стороні зобов'язань та власного капіталу. Тепер, коли ми маємо інформацію про T-рахунок і підтвердили, що рівняння бухгалтерського обліку залишається збалансованим, ми можемо створити нескоригований пробний баланс.

    ТВОЯ ЧЕРГА

    Журналізація транзакцій

    У вас є наступні транзакції останні кілька днів квітня.

    Система нумерації рахунків

    25 квіт. Ви зупиняєтеся на заправці вашого дядька, щоб поповнити обидва газові балончики для вашої компанії, ландшафтний дизайн Уотсона. Ваш дядько додає загальну суму $28 на ваш рахунок.
    26 квіт. Ви записуєте ще один тижневий дохід за галявини, скошені за останній тиждень. Ви заробили $1,200. Ви отримали готівку, що дорівнює 75% вашого доходу.
    27 квіт. Ви платите місцевій газеті 35 доларів, щоб запустити рекламу в газеті цього тижня.
    29 квіт. Ви робите платіж у розмірі 25 доларів на рахунок.

    Таблиця 3.3

    1. Підготуйте необхідні записи журналу для цих чотирьох операцій.
    2. Поясніть, чому ви списували та зараховували рахунки, які ви зробили.
    3. Яким буде новий баланс на кожному рахунку, який використовується в цих записах?

    Рішення

    Запис у журналі від 25 квітня 2019 року. Дебет Витрати газу, 28. Кредит кредиторської заборгованості, 28. Пояснення: «Куплений газ на рахунок». 26 квітня 2019 року. Дебет Готівковий, 900. Дебіторська заборгованість, 300. Кредит Дохід від косіння газону, 1200. Пояснення: «Заробив 1,200 доларів доходу: отримав 75 відсотків готівкою». 27 квітня 2019 року. Витрати на дебетову рекламу, 35. Кредит Готівкою, 35. Пояснення: «Платили готівкою, щоб запустити оголошення в газеті». 29 квітня 2019 року. Дебет кредиторської заборгованості, 25. Кредит Готівкою, 25. Пояснення: «Здійснено платіж на рахунок».

    Квітень 25

    • Ви понесли більше витрат на газ. Це означає, що у вас є збільшення загальної суми витрат газу за квітень. Витрати зростають з дебетовими проводками. Тому ви будете дебетувати витрати газу.
    • Ви придбали газ на рахунок. Це збільшить ваші зобов'язання. Зобов'язання збільшуються з кредитними записами. Кредитна кредиторська заборгованість для збільшення загальної суми на рахунку.

    Квітень 26

    • Ви отримали більше готівки від клієнтів, тому хочете, щоб загальна сума готівки збільшилася. Грошові кошти є активом, а активи збільшуються з дебетовими записами, тому дебетуйте готівку.
    • У вас також є більше грошей, заборгованих вам вашими клієнтами. Ви виконали послуги, ваші клієнти повинні вам гроші, і ви отримаєте гроші в майбутньому. Дебіторська дебіторська заборгованість, оскільки рахунки активів збільшуються разом із
    • Ви скосили газони і заробили більший дохід. Ви хочете, щоб загальна сума вашого рахунку доходів збільшилася, щоб відобразити цей додатковий дохід. Доходи рахунків збільшуються з кредитними записами, тому кредитуйте дохід від стрижки газону.

    Квітень 27

    • Реклама - це витрата ведення бізнесу. Ви понесли більше витрат, тому хочете збільшити рахунок витрат. Рахунки витрат збільшуються за допомогою дебетних записів. Дебетові витрати на рекламу.
    • Ви заплатили готівку за рекламу. У вас менше готівки, тому зараховуйте готівковий рахунок. Грошові кошти є активом, а сумарні суми рахунків активів зменшуються з кредитами.

    Квітень 29

    • Ви заплатили «на рахунок». Пам'ятайте, що «на рахунку» означає, що послуга була виконана або товар був отриманий без оплати. Клієнт попросив виставляти рахунок. Ви були замовником в даному випадку. Ви зробили покупку газу на рахунку на початку місяця, і в той час ви збільшили кредиторську заборгованість, щоб показати, що ви зобов'язані сплатити цю суму коли-небудь в майбутньому. Тепер ви сплачуєте частину грошей, які ви заборгували на цьому рахунку. Оскільки ви заплатили ці гроші, тепер у вас менше зобов'язань, тому ви хочете побачити рахунок відповідальності, кредиторську заборгованість, зменшити на сплачену суму. Рахунки відповідальності зменшуються з дебетними проводками.
    • Ви заплатили, а це означає, що ви дали готівку (або написали чек або перевели в електронному вигляді), щоб у вас було менше готівки. Щоб зменшити загальну суму готівки, зарахуйте рахунок, оскільки рахунки активів зменшуються шляхом запису кредитних записів.

    ТВОЯ ЧЕРГА

    Звичайні залишки на рахунку

    Розрахуйте залишки на кожному з наступних рахунків. Чи всі вони мають нормальний баланс, який вони повинні мати? Якщо ні, то який? Звідки ти це знаєш?

    Головна книга під назвою «Грошовий рахунок № 101» з шістьма стовпцями. Дата: 2019 рік. Записи дебетових стовпців: 9500, 1,750, 500. Записи в стовпці кредитів: 3500, 5800, 1500.Головна книга під назвою «Дебіторська заборгованість № 111» з шістьма стовпцями. Дата: 2019 рік. Записи стовпця заборгованості: 4500, 3650, 825. Записи в стовпці кредиту: 4250, 3500.Головна книга під назвою «Кредиторська заборгованість № 201» з шістьма стовпцями. Дата: 2019 рік. Записи дебетової колонки: 500, 650. Записи в стовпці кредиту: 1500, 875, 325.

    Рішення

    Головна книга під назвою «Грошовий рахунок № 101» з шістьма стовпцями. Дата: 2019 рік. Шість стовпців, позначені зліва направо: Дата, Пункт, Довідка, Дебет, Кредит, Баланс. Дебет: 9,500; Залишок: 9,500. Кредит: 3,500; Залишок: 6,000. Дебет: 1,750; Баланс: 7,750. Кредит: 5,800; Залишок: 1,950. Дебет: 500; Залишок: 2,450. Кредит: 1,500; Залишок: 950. Кредит: 1,200; Залишок: 250.Головна книга під назвою «Дебіторська заборгованість № 111» з шістьма стовпцями. Дата: 2019 рік. Шість стовпців, позначені зліва направо: Дата, Пункт, Довідка, Дебет, Кредит, Баланс. Дебет: 4,500; Залишок: 4,500. Дебет: 3,650; Баланс: 8,150. Кредит: 4,250; Залишок: 3,900. Кредит: 3,500; Залишок: 400. Дебет: 825; Баланс: 1,225.Головна книга під назвою «Кредиторська заборгованість № 201» з шістьма стовпцями. Дата: 2019 рік. Шість стовпців, позначені зліва направо: Дата, Пункт, Довідка, Дебет, Кредит, Баланс. Кредит: 1,500; Залишок: 1,500. Кредит: 875; Залишок: 2,375. Дебет: 500; Залишок: 1,875. Кредит: 325; Залишок: 2,200. Дебет: 650; Залишок: 1,550.

    ПРОДУМАЙТЕ ЦЕ

    Подарункові карти

    Подарункові карти стали важливою темою для менеджерів будь-якої компанії. Розуміння того, хто купує подарункові карти, чому і коли може бути важливим у бізнес-плануванні. Крім того, знання того, коли і як визначити, що подарункова карта, швидше за все, не буде погашена, вплине як на баланс компанії (в розділі зобов'язань), так і звіт про прибутки та збитки (в розділі про доходи).

    Згідно зі звітом про святкові покупки 2017 від Національної федерації роздрібної торгівлі, подарункові картки є найбільш затребуваними подарунками одинадцятий рік поспіль, при цьому 61% опитаних людей заявили, що вони знаходяться у верхній частині своїх списків бажань, повідомляє Національна федерація роздрібної торгівлі. 6 проектів CEB TowerGroup, загальний обсяг подарункових карток до 2018 року досягне 160 мільярдів доларів. 7

    Як всі ці продажу подарункових карток впливають на одну з улюблених американських спеціалізованих кавових компаній, Starbucks?

    У 2014 році кожен сьомий дорослий отримав подарункову карту Starbucks. Тільки напередодні Різдва були продані подарункові карти на суму 2,5 мільйона доларів. Це швидкість 1700 карт в хвилину. 8

    Наступне обговорення подарункових карток взято з річного звіту Starbucks за 2016 рік:

    Коли сума завантажується на картку зі збереженою вартістю, ми визнаємо відповідну відповідальність за повну суму, завантажену на картку, яка фіксується в рамках зобов'язань по картці збереженої вартості на наших консолідованих балансах. Коли картка збереженої вартості погашається в магазині, керованому компанією або в Інтернеті, ми визнаємо дохід, зменшуючи відповідальність за збережену вартість картки. Коли картка збереженої вартості викуповується в ліцензованому магазині, ми зменшуємо відповідну відповідальність за картку збереженої вартості та грошові кошти, які відшкодовуються ліцензіату. На наших картках збереженої вартості немає термінів придатності, і на більшості ринків ми не стягуємо плату за обслуговування, що спричиняє зниження балансу клієнтів. Хоча ми будемо продовжувати шанувати всі збережені цінності картки, представлені для оплати, керівництво може визначити ймовірність викупу, виходячи з історичного досвіду, вважається віддаленим для певних карт через тривалі періоди бездіяльності. За цих обставин непогашені залишки карт можуть бути визнані доходом від поломки. У 2016, 2015 та 2014 фінансовому році ми визнали дохід від поломки у розмірі 60,5 млн доларів, 39,3 млн доларів та 38,3 млн доларів відповідно. 9

    Станом на 1 жовтня 2017 року, Starbucks мав загалом $1,288,500,000 у відповідальності за картку збереженої вартості.

    Виноски

    • 6 Національна федерація роздрібної торгівлі (NRF). «Огляд споживачів NRF вказує на зайнятий сезон відпусток, резервне копіювання економічного прогнозу та імпорту номерів». 27 жовтня 2017 року. https://nrf.com/media-center/press-r...nomic-forecast
    • 7 CEB Tower Group. «Продажі подарункових карток 2015 року досягнуть нового піку в 130 мільярдів доларів». PR Newswire. 8 грудня 2015 року. https://www.prnewswire.com/news-rele...300189615.html
    • 8 Сара Харальсон. «В останню хвилину покупці радіють! Starbucks вас покрив». Фортуна. 22 грудня 2015 року. fortune.com/video/2015/12/22/... ks-подарункові листівки/
    • 9 Комісія з цінних паперів та бірж США. Повідомлення від корпорації Starbucks стосовно 2014 10-K подачі. 14 листопада 2014 року. https://www.sec.gov/Archives/edgar/d... /filename1.htm