Елемент YouTube був виключений з цієї версії тексту. Ви можете переглянути його в Інтернеті тут: pb.libretexts.org/llfinancialaccounting/? p=192
Пам'ятайте з раніше в розділі, купюра (також звана векселем) - це безумовна письмова обіцянка позичальника виплатити певну суму грошей кредитору (одержувачу платежу) на вимогу або в конкретну дату. На балансі кредитора (одержувача платежу) купюра - це дебіторська заборгованість. Клієнт може віддати підприємству записку на суму, належну за дебіторською заборгованістю або за продаж великого предмета, такого як холодильник. Також бізнес може дати записку постачальнику в обмін на товар для продажу або банку або фізичній особі для отримання кредиту. Таким чином, компанія може мати облігації до дебіторської заборгованості або облігації, що випливають з операцій з клієнтами, постачальниками, банками або фізичними особами.
Більшість векселів мають явне нарахування відсотків. Відсотки - це плата, що стягується за користування грошима протягом певного періоду. Для виробника купюри, або позичальника, відсотки - це витрати; для одержувача купюри, або кредитора, відсотки - це дохід. Позичальник несе процентні витрати; кредитор отримує процентний дохід. Для зручності банкіри іноді розраховують відсотки на 360-денний рік, ми розраховуємо його виходячи з цього в цьому тексті. (Деякі компанії використовують 365-денний рік.)
Основна формула обчислення відсотків така:
Основний капітал x процентна ставка x Періодичність року
Принципал - номінал купюри. Процентна ставка r - це річна заявлена процентна ставка на купюрі. Періодичність року - це кількість часу для замітки і може бути або днями, або місяцями. Нам потрібна періодичність року, оскільки процентна ставка - це річна ставка, і ми можемо не хотіти відсотків протягом цілого року, а лише на часовий період примітки.
Щоб показати, як розрахувати відсотки, припустимо, що компанія позичила 20 000 доларів у банку. Банкнота має основну суму (номінал) у розмірі 20 000 доларів США, річну процентну ставку 10% та термін служби 90 днів. Розрахунок відсотків буває:
Дол. США основна сума х 10% процентна ставка x (90 днів/360 днів) = 500 доларів США
Зверніть увагу, що в цьому розрахунку ми виражали часовий період як частку 360-денного року, оскільки процентна ставка є річною ставкою, а термін служби ноти - дні. Якби нота життя була місяцями, ми б розділили на 12 місяців на рік.
Дата погашення - це дата, коли купюра стає належною і повинна бути сплачена. Іноді купюри вимагають щомісячних платежів (або платежів), але зазвичай всі основні суми та відсотки повинні бути сплачені одночасно. Формулювання в примітці виражає дату погашення і визначає, коли купюра повинна бути виплачена. Записка, що випадає в неділю або святкові дні, повинна відбутися на наступний робочий день. Прикладами формулювання дати погашення є:
- На вимогу. «На вимогу я обіцяю заплатити...» Коли дата погашення на вимогу, вона за вибором власника і не може бути обчислена. Власник - одержувач платежу, або інша особа, яка легально придбала купюру у одержувача платежу.
- На заявлену дату. «18 липня 2015 року я обіцяю заплатити...» Коли дата погашення призначена, обчислювати дату погашення не потрібно.
- В кінці заявленого терміну.
(а)» Через рік після дати, я обіцяю заплатити...» Коли термін погашення виражається в роках, нота дозріває в той же день того ж місяця, що і дата примітки в році погашення.
(b)» Чотири місяці після дати, я обіцяю заплатити...» Коли термін погашення виражається в місяцях, записка дозріває в ту ж дату місяця погашення. Наприклад, один місяць з 18 липня - 18 серпня, а два місяці з 18 липня - 18 вересня. Якщо купюра видається в останній день місяця, а місяць погашення має менше днів, ніж місяць видачі, банкнота дозріває в останній день місяця погашення. Одномісячна записка, датована 31 січня, дозріває 28 лютого.
(c) «Дев'яносто днів після дати, я обіцяю заплатити...» Коли термін погашення виражається в днях, точна кількість днів повинна бути підрахована. Перший день (дата походження) опущений, а останній день (дата погашення) включається в підрахунок. Наприклад, 90-денна записка від 19 жовтня дозріває 17 січня наступного року, як показано тут:
| Життя ноти (днів) | | 90 днів |
| Дні, що залишилися в жовтні, не рахуючи дати походження примітки: | | |
| Днів для підрахунку в жовтні (31 — 19) | 12 | |
| Загальна кількість днів в листопаді | 30 | |
| Загальна кількість днів у грудні | 31 | 73 |
Термін погашення в січні (90 загальних днів - 73 дні з жовтня по грудень) | | 17 днів |
Іноді компанія отримує купюру, коли продає товари з високою ціною; частіше примітка є результатом конвертації простроченої дебіторської заборгованості. Коли клієнт не сплачує дебіторську заборгованість, яка підлягає сплаті, компанія може наполягати на тому, щоб клієнт дав позначку замість дебіторської заборгованості. Ця дія дозволяє клієнту більше часу сплатити належний залишок, а компанія заробляє відсотки на залишок до оплати. Також компанія може мати можливість продати купюру банку або іншій фінансовій установі.
Щоб проілюструвати конвертацію дебіторської заборгованості в примітку, припустимо, що Price Company придбала 18 000 доларів товару 1 серпня у компанії Cooper на рахунку. Звичайний кредитний період минув, і Ціна не може оплатити рахунок-фактуру. Купер погоджується прийняти записку Прайса на 18 000 доларів, 15%, 90-денну ноту від 1 вересня для врегулювання відкритого рахунку Прайса. Якщо припустити, що Ціна заплатила купюру в кінці терміну, і Купер і Прайс мають кінець грудня 31 року, записи в книгах Купера є:
| серп | 1 | Дебіторська заборгованість — Ціна компанії | Дебет 18 000 | Кредит |
| | Продажі | | 18 000 |
| | Зафіксувати продаж товару на рахунок. | | |
| Вересень. | 1 | Дебіторська заборгованість | 18 000 | |
| | Дебіторська заборгованість | | 18 000 |
| | Зафіксувати обмін купюри від Price Company на відкритий рахунок. | | |
| Лис. | 30 | Готівковий | 18 675 | |
| | Дебіторська заборгованість | | 18 000 |
| | Процентний дохід [18,000 х 15% х (90/360)] | | 675 |
| | Для запису отримання Прайс компанії відзначають основний капітал і відсотки. | | |
Примітка: Дата погашення обчислюється як 30 листопада, оскільки це була записка 90 днів - 29 днів, що залишилися у вересні (30 днів у вересні - день примітки 1 вересня) - 31 день у жовтні залишає 30 днів, що залишилися в листопаді.
$18,675, сплачений Ціна Куперу, називається вартістю погашення ноти. Значення погашення - це сума, яку компанія (виробник) повинна сплатити на купюрі на дату її погашення; як правило, вона включає основну суму та нараховані відсотки, якщо такі є.
Іноді виробник записки не платить купюру, коли вона стає належною. У наступному розділі описано, як записати купюру, не виплачену в кінці терміну.
Зганьблена нота - це примітка, яку виробник не заплатив після погашення. Оскільки купюра дозріла, власник або одержувач платежу видаляє записку з облігацій до дебіторської заборгованості та записує суму до дебіторської заборгованості.
На дату погашення купюри виробник несе відповідальність за основну суму плюс відсотки. Одержувач повинен записати отримані відсотки та видалити купюру зі свого рахунку до дебіторської заборгованості. Таким чином, одержувач купюри повинен дебетувати дебіторську заборгованість за строком погашення облігації та кредитних нот Дебіторська заборгованість за номіналом купюри та процентний дохід за відсотками.
| | |
| Лис. | 30 | Дебіторська заборгованість — Ціна компанії | Дебет 18 675 | Кредит |
| | Дебіторська заборгованість | | 18 000 |
| | Процентний дохід | | 675 |
| | Зафіксувати безчестя Price Company записку. | | |
