10.4: Оцінка проблемних боргів
Оцінювання безнадійних рахунків Бухгалтери використовують два основних методи оцінки безнадійних рахунків за певний період. Перший метод - метод відсотка продажів - зосереджений на звіті про прибутки та збитки та взаємозв'язку безнадійних рахунків із продажами. Другий метод - метод відсотка дебіторської заборгованості - фокусується на балансі та взаємозв'язку резерву безнадійної дебіторської заборгованості з дебіторською заборгованістю.
Елемент YouTube був виключений з цієї версії тексту. Ви можете переглянути його в Інтернеті тут: pb.libretexts.org/llfinancialaccounting/? p=188
Метод відсотка продажів Метод відсотка продажів оцінює безнадійні рахунки від кредитних продажів за певний період. Теоретично метод заснований на відсотках від фактичних безнадійних рахунків попередніх років до кредитних продажів попередніх років. Коли грошові продажі невеликі або складають досить постійний відсоток від загального обсягу продажів, фірми засновують розрахунок на загальних чистих продажах. Оскільки принаймні одна з цих умов зазвичай виконується, компанії зазвичай використовують загальні чисті продажі, а не кредитні продажі. Формула для визначення суми кінцевого розрахункового запису проблемної заборгованості така:
Витрати за поганий борг = Чистий обсяг продажів (загальний або кредитний) x Відсоток оцінюється як безнадійний
Для ілюстрації припустимо, що компанія Rankin оцінює безнадійні рахунки в 1% від загального обсягу чистих продажів. Загальний чистий обсяг продажів за рік становив $500,000; дебіторська заборгованість на кінець року становила $100,000; а надбавка для сумнівних рахунків мала нульовий баланс. Rankin зробить наступний коригуючий запис в кінці року:
| Груд. | 31 | Витрати за поганий борг | Дебет 5 000 | Кредит |
| Посібник на сумнівні рахунки | 5 000 | |||
| Для запису розрахункових безнадійних рахунків | ||||
| (500 000 доларів США Х 1%). |
Rankin повідомляє про поганий борг витрат у звіті про прибутки та прибутки. Він повідомляє про дебіторську заборгованість за вирахуванням резерву між оборотними активами в балансі наступним чином:
| Дебіторська заборгованість | $100,000 |
| Мінус: Посібник на сумнівні рахунки | (5 000) |
| Дебіторська заборгованість, Чиста | $95,000 |
| Або на балансі можна було б показати: | |
| Дебіторська заборгованість (менше розрахункової | |
| безколекційні рахунки, $5,000) | $95,000 |
У звіті про прибутки і прибутки, Ранкін відповідав би витрати на безнадійну заборгованість проти доходів від продажів за цей період. Ми б класифікували ці витрати як витрати на продаж, оскільки це нормальний наслідок продажу в кредит.
Рахунок «Надбавка для сумнівних рахунків» може мати дебетовий або кредитний залишок до коригування на кінець року. Відповідно до методу відсотка продажів, компанія ігнорує будь-який існуючий залишок в надбавки при розрахунку суми коригування на кінець року (за винятком того, що резервний рахунок повинен мати залишок кредиту після коригування).
Наприклад, припустимо, що рахунок допомоги Rankin мав кредитний баланс у розмірі 300 доларів до коригування. Коригуючий запис все одно буде за $5,000. Однак у балансі буде показано дебіторську заборгованість у розмірі 100 000 доларів США за вирахуванням резерву в розмірі 5300 доларів США для сумнівних рахунків, що призведе до чистої дебіторської заборгованості у розмірі 94 700 доларів США. У звіті про прибутки та прибутки, витрати на поганий борг все одно становитимуть 1% від загальної кількості чистих продажів, або 5,000 доларів США.
Застосовуючи метод відсотка продажів, компанії щорічно переглядають відсоток безнадійних рахунків, що виникли в результаті продажів попереднього року. Якщо процентна ставка все ще діє, компанія не вносить змін. Однак якщо ситуація суттєво змінилася, компанія збільшує або зменшує процентну ставку, щоб відобразити змінену умову. Наприклад, у періоди рецесії та високого рівня безробіття фірма може збільшити процентну ставку, щоб відобразити зниження платоспроможності клієнтів. Однак, якщо компанія застосовує більш сувору кредитну політику, їй, можливо, доведеться зменшити процентну ставку, оскільки компанія очікує менше безнадійних рахунків.
Елемент YouTube був виключений з цієї версії тексту. Ви можете переглянути його в Інтернеті тут: pb.libretexts.org/llfinancialaccounting/? p=188
Метод відсотка дебіторської заборгованості Метод відсотка дебіторської заборгованості оцінює безнадійні рахунки шляхом визначення бажаного розміру надбавки на безнадійні рахунки. Rankin помножить кінцевий баланс у дебіторській заборгованості на ставку (або ставки) на основі досвіду його безнадійних рахунків. У методі відсотка дебіторської заборгованості компанія може використовувати або загальну ставку, або різну ставку для кожної вікової категорії дебіторської заборгованості.
Щоб розрахувати коригувальну суму входу для витрат на безнадійну заборгованість за методом відсотка дебіторської заборгованості за загальною ставкою, Ранкін використовував би:
Витрати за поганий борг = (кінцевий залишок дебіторської заборгованості x відсоток оцінюється як безнадійний) - існуючий залишок кредиту в резерві для сумнівних рахунків або + існуючий дебетовий залишок в резерві для сумнівних рахунків
Використовуючи ту ж інформацію, що і раніше, Ранкін робить оцінку безнадійних рахунків на кінець року. Залишок дебіторської заборгованості становить 100 000 доларів США, а резервний рахунок не має залишку. Якщо Rankin підрахує, що 6% дебіторської заборгованості будуть безнадійними, коригуючий запис буде:
| Груд. | 31 | Витрати за поганий борг | Дебет 6 000 | Кредит |
| Посібник на сумнівні рахунки | 6 000 | |||
| (100 000$ х 6%) — 0 |
Дебіторська заборгованість буде відображатися на балансі як (зверніть увагу, як резерв для сумнівних рахунків дорівнює 6% дебіторської заборгованості):
| Дебіторська заборгованість | $100,000 |
| Мінус: Посібник на сумнівні рахунки | (6,000) |
| Дебіторська заборгованість, Чиста | $94 000 |
| Або на балансі можна було б показати: | |
| Дебіторська заборгованість (менше розрахункової | |
| безколекційні рахунки, $6,000) | $94 000 |
Якби Ранкін мав кредитний залишок у розмірі 300 доларів на рахунку допомоги до коригування, запис був би однаковим, за винятком того, що сума запису становила б $5,700. Різниця в сумах виникає через те, що керівництво хоче, щоб резервний рахунок містив залишок кредиту, рівний 6% від непогашеної дебіторської заборгованості при поданні двох рахунків на балансі. Розрахунок необхідної коригування становить [($100,000 х 6%) - $300] = $5700. Таким чином, при методі відсотка дебіторської заборгованості фірми враховують будь-який існуючий залишок на резервному рахунку при коригуванні безнадійних рахунків і повинні видалити будь-які попередні суми в резерві для сумнівних рахунків. На кінець року коригування вступу буде:
| Груд. | 31 | Витрати за поганий борг | Дебет 5 700 | Кредит |
| Посібник на сумнівні рахунки | 5 700 | |||
| (100 000 доларів х 6%) - 300 доларів |
Дебіторська заборгованість буде відображатися на балансі як (зверніть увагу, як резерв для сумнівних рахунків все ще дорівнює 6% дебіторської заборгованості):
| Дебіторська заборгованість | $100,000 |
| Мінус: Посібник на сумнівні рахунки | (6,000) |
| Дебіторська заборгованість, Чиста | $94 000 |
| Або на балансі можна було б показати: | |
| Дебіторська заборгованість (менше розрахункової | |
| безколекційні рахунки, $6,000) | $94 000 |
Як інший приклад, припустимо, що Ранкін мав дебетовий залишок у розмірі 300 доларів на рахунку резерву до коригування. Тоді кредит у розмірі 6,300 доларів буде необхідний для поганих витрат заборгованості, щоб отримати залишок до необхідного кредитного балансу $6,000. Розрахунок необхідної коригування становить [($100 000 х 6%) + $300] = $6300. На кінець року коригування вступу буде:
| Груд. | 31 | Витрати за поганий борг | Дебет 6 300 | Кредит |
| Посібник на сумнівні рахунки | 6 300 | |||
| (100 000 доларів США х 6%) + 300 доларів |
Незалежно від того, яким є залишок на рахунку попереднього коригування, при використанні методу відсотка дебіторської заборгованості, Ранкін коригує надбавку для сумнівних рахунків таким чином, щоб він мав кінцевий кредитний баланс у розмірі 6000 доларів США - рівний 6% від його 100 000 доларів дебіторської заборгованості. Бажаний $6,000 кінцевий залишок кредиту в Посібник для сумнівних рахунків служить «ціллю» при здійсненні коригування.
youtu.be/ АВСЕНМ4НДКСписок = ПЛ... SAQ8gi6 ІРБВХ-1
Поки що ми використовували одну ставку безнадійності для всієї дебіторської заборгованості, незалежно від їх віку. Однак деякі компанії використовують різний відсоток для кожної вікової категорії дебіторської заборгованості. Коли бухгалтери вирішують використовувати різну ставку для кожної вікової категорії дебіторської заборгованості, вони готують графік старіння. Графік старіння класифікує дебіторську заборгованість відповідно до того, як довго вони були непогашені, і використовує різну процентну ставку непридатності для кожної вікової категорії. Компанії базують ці відсотки на досвіді. У виставці 1 графік старіння показує, що чим старше дебіторська заборгованість, тим менше ймовірність, що компанія стягне її.
| КОМПАНІЯ АЛЛЕН | ||||||
| Розклад старіння дебіторської заборгованості | ||||||
| Клієнт | Всього | Ще не належать | Дні минулі | |||
| 0 — 30 | 31 — 60 | 61 — 90 | Понад 90 | |||
| X | 5,000$ | 5 000 | ||||
| Y | 14 000 | 12 000 | 2 000 | |||
| Z | 400 | 200 | 200 | |||
| всі інші | 808 600 | 560 000 | 240 000 | 2 000 | 600 | 6 000 |
| Загальна дебіторська заборгованість | 828 000$ | 560 000$ | 252,000$ | $4,000 | 800$ | 11 200$ |
| x Відсоток оцінюється як безколекційний | х 1% | х 5% | х 10% | х 25% | х 50% | |
| Орієнтовна сума безнадійного | 24,400$ | 5 600 | 12 600 | 400 | 200 | 5 600 |
Виставка 1: Графік старіння дебіторської заборгованості
Класифікація дебіторської заборгованості за віком часто дає компанії кращу основу для оцінки загальної суми безнадійних рахунків. Наприклад, виходячи з досвіду, компанія може очікувати, що лише 1% рахунків, які ще не належать (продажі, здійснені менш ніж за 30 днів до закінчення звітного періоду), будуть беззаборними. З іншого боку, компанія може очікувати 50% всіх рахунків протягом 90 днів, оскільки вони будуть безколекційними. Для кожної вікової категорії фірма множить дебіторську заборгованість на відсоток, оцінений як безнадійний, щоб знайти розрахункову суму без стягнення.
Сума передбачуваних сум для всіх категорій дає загальну розрахункову суму, яка не підлягає стягненню, і є бажаним кредитним балансом (цільовим) у Посібництві на безнадійні рахунки.
Оскільки підхід графіка старіння є альтернативою за методом відсотка дебіторської заборгованості, залишок на рахунку резерву до коригування впливає на коригувальну суму входу на кінець року, записану для безнадійних рахунків. Наприклад, графік у виставці 1 показує, що 24 400 доларів США потрібні як кінцевий кредитний залишок на рахунку допомоги. Якщо рахунок допомоги має $5,000 кредитний залишок до коригування, коригування буде для $19,400 обчислюється як $24,400 розрахункова сума, що не стягується з експонату 1 - 5,000 існуючого кредитного балансу на рахунку допомоги. Запис буде:
| Груд. | 31 | Витрати за поганий борг | Дебет 19 400 | Кредит |
| Посібник на сумнівні рахунки | 19 400 | |||
| ($24 400 — 5,000) |
Дебіторська заборгованість буде відображатися на балансі як (зверніть увагу, як резерв для сумнівних рахунків дорівнює розрахунковій сумі, що не підлягає стягненню з експонату 1):
| Дебіторська заборгованість | $828 000 |
| Мінус: Посібник на сумнівні рахунки | (24 400) |
| Дебіторська заборгованість, Чиста | $803,600 |
| Або на балансі можна було б показати: | |
| Дебіторська заборгованість (менше розрахункової | |
| безколекційні рахунки, $24,400) | $803,600 |
Інформація в графіку старіння також корисна керівництву для інших цілей. Аналіз моделей стягнення дебіторської заборгованості може свідчити про необхідність зміни кредитної політики або додаткового фінансування. Наприклад, якщо вік багатьох залишків клієнтів збільшився до 61-90 днів, зусилля зі збору, можливо, доведеться посилити. Або компанії, можливо, доведеться знайти інші джерела готівки, щоб сплатити свої борги протягом періоду дисконтування. Складання графіка старіння також може допомогти визначити певні рахунки, які слід списати як безколекційні.
- Принципи бухгалтерського обліку: перспектива бізнесу.. Автор: Джеймс Дон Едвардс, Університет Джорджії та Роджер Германсон, Університет штату Джорджія. Надається: Міжнародна корпорація «Індевор».. Проект: Глобальний текстовий проект.. Ліцензія: CC BY: Зазначення авторства
- Продажі метод або дохід підхід для поганих витрат заборгованості. Автор: NotePirate. Розташований за адресою: Youtu.be/UE - Umnuyrzqlist=pl_PMOCEUonMix3ZP2YYSAQ8GI6IRBVH -1. Ліцензія: Всі права захищені. Умови ліцензії: Стандартна ліцензія YouTube
- Відсоток методу дебіторської заборгованості за рахунок поганих боргів Автор: NotePirate. Розташований за адресою: youtu.be/ mbuprtmispwlist=pl_PMOCEUonMix3Zp2YYSAQ8GI6IRBVH -1. Ліцензія: Всі права захищені. Умови ліцензії: Стандартна ліцензія YouTube
- Таблиця старіння та відсоток дебіторської заборгованості Частина 2. Автор: NotePirate. Розташований за адресою: youtu.be/ AVSEHNM4ndklist=PL_PMOCEUON Mix3Zp2YYSAQ8GI6IRBVH -1. Ліцензія: Всі права захищені. Умови ліцензії: Стандартна ліцензія YouTube