Skip to main content
LibreTexts - Ukrayinska

9.3: Підготовка банківського звіряння

  1. Last updated
  2. Save as PDF
  • Page ID
    11720

    • \( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)

    У бухгалтерському обліку готівка включає монети; валюту; недепоновані оборотні інструменти, такі як чеки, банківські чернетки та грошові перекази; суми на чекових та ощадних рахунках; та депозитні сертифікати на вимогу. Депозитний сертифікат (CD) - це відсотковий депозит, який може бути знятий з банку за бажанням (CD до вимоги) або в фіксовану дату погашення (time CD). У готівку включаються лише компакт-диски з вимогою, які можуть бути зняті в будь-який час без попереднього повідомлення або штрафу. Готівкові кошти не включають поштові марки, OIUS, компакт-диски з часом або нотатки, що дебіторські.

    Більшість компаній використовують чекові рахунки для обробки своїх грошових операцій. Компанія вносить свої грошові надходження на банківський розрахунковий рахунок і виписує чеки для оплати своїх рахунків. Майте на увазі, банківський рахунок є активом для компанії, АЛЕ для банку ваш рахунок є зобов'язанням, оскільки банк заборгував гроші на вашому банківському рахунку перед вами. З цієї причини на вашому банківському рахунку депозити - це кредити (пам'ятайте, зобов'язання збільшуються за допомогою кредиту), а чеки та інші скорочення - це дебети (зобов'язання зменшуються з дебетом).

    Банк щомісяця надсилає компанії виписку. Компанія перевіряє цю заяву зі своїми записами, щоб визначити, чи повинна вона вносити будь-які виправлення або коригування в баланс компанії або баланс банку. Банківська звірка - це графік, який компанія (вкладник) готує для узгодження або пояснення різниці між залишком готівки на банківській виписці та залишком готівки в книгах компанії. Компанія готує банківську звірку для визначення фактичного залишку готівки та підготовки будь-яких записів для виправлення залишку готівки в бухгалтерській книзі.

    Виписка з банку

    Виписка з банку - це запис операцій з вашого банківського рахунку, як правило, протягом одного місяця, підготовлена банком. Виписка з банку виглядає так:

    Перший банк
    Вірджинія-Біч, VA
    Клієнт: Моя компанія
    1111 Коледж Шляхи Дата виписки 30 вересня
    Вірджинія-Біч, VA
    1 вересня Початок балансу $16 850
    + Депозити та інші кредити $22,367
    — Чеки та інші дебети ($11,822)
    30 вересня КІНЦЕВИЙ БАЛАНС $27,395
    Депозити та інші кредити
    1 вер. $1,500 25 вер. $10,000
    15 вер. $2,514 29 вер. $4,500
    16 вер. $350 Інтерес $3
    20 вер. $500 СМ $3,000
    Загальні депозити $22,367
    Чеки та інші дебети
    2001 9/1 $750
    2002 9/5 $980
    2003 9/5 $275
    2005 9/10 $5,843
    2006 9/15 $333
    2007 9/21 $480
    2010 9/28 $2,571
    2011 9/28 $235
    СЦ 9/30 $5
    НСФ 9/18 $350
    Загальна кількість перевірок $11,822
    Примітки:
    CM призначений для збору записки. Примітка була за 3500 доларів, але банк стягував плату за збір у розмірі 500 доларів США.
    СК призначений для банківських зборів за обслуговування.
    NSF призначений для оплати клієнтів, які не можуть бути профінансовані через недостатню кількість коштів.

    Ця виписка з банку є прикладом операцій, які відбулися протягом місяця. У розділі «Депозити та кредити» ви бачите депозити, внесені на рахунок, а також КМ, який є сукупністю примітки (див. примітку внизу виписки) та відсотки, які банк сплатив на ваш рахунок. У розділі Чеки та дебети ви бачите індивідуальні чеки, які були оброблені банком, і ви також бачите SC для плати за банківське обслуговування на вашому рахунку, а також NSF (розшифровується як Недостатні кошти) і означає, що ми внесли депозит від клієнта, але клієнт не мав достатньо грошей для оплати check (відскочив чек).

    Рекорди компанії

    Записи компанії (або книги) відносяться до проводки головної книги і можуть бути у вигляді журналу видачі готівки, журналу касових надходжень, проводки генеральної книги готівки або списків касових операцій. Прикладом касового лістингу є:

    Записи моєї компанії
    1 вересня Залишок готівки $16 850
    Депозити:
    1 вер. $1,500
    14 вер. $2,514
    15 вер. $350
    20 вер. $500
    24 вер. $10,000
    28 вер. $4,500
    30 вер. $6,700
    Загальні депозити $26,064
    Перевіряє:
    2001 1 вер. $750 Розрахунок заробітної плати
    2002 5 вер. $980 Оренда
    2003 5 вер. $275 Витратні матеріали
    2004 8 вер. $1,000 Інвентар
    2005 10 вер. $5,483 Обладнання
    2006 15 вер. $333 Витратні матеріали
    2007 20 вер. $480 Інвентар
    2008 20 вер. $650 Розрахунок заробітної плати
    2009 22 вер. $200 Поштові
    2010 28 вер. $2,571 Комісії з продажу
    2011 28 вер. $235 комунальні послуги
    2012 30 вер. $5,500 Обладнання
    Загальна кількість перевірок ($18 457)
    30 вересня Залишок готівки $24,457

    Баланс банку на 30 вересня становить 27 395 доларів США, але, згідно з нашими записами, кінцевий залишок готівки становить 24 457 доларів США. Нам потрібно зробити банківську звірку, щоб з'ясувати, чому є різниця.

    Банківська звірка

    Банківська виписка порівнює банківську виписку та записи нашої компанії та звіряє або залишки з двома залишками на рахунку. Як він це робить? Є кілька пунктів інформації, які ми можемо отримати, порівнюючи виписку з банку з нашими записами - будь-яка річ, яка не відповідає або не існує в обох місцях, називається узгоджуючим елементом. Точка узгодження буде додана або віднімана до банку або книжкової сторони узгодження. У наведеній нижче таблиці наведено кілька прикладів того, як ці пункти узгодження застосовуються в банківській звірці:

    Банківська звірка
    Закінчення залишку готівки на банк Закінчення залишку готівки на книги
    Додати: Депозити в дорозі Додати: Колекції приміток
    Додати: Відсотки
    Відніміть: Видатні перевірки Відніміть: Клієнт NSF
    Відніміть: Комісія за банківське обслуговування
    Додати/віднімати помилки банку Додати/віднімати помилки книги
    = Скоригований банківський баланс = Скоригований баланс книги

    Депозити. Порівняйте вклади, зазначені на виписці з банку, з депозитами на книгах компанії. Щоб зробити це порівняння, поставте галочки у виписці з банку та в книгах компанії за депозитами, які згодні. Потім визначте вклади в транзиті. Депозит у транзиті, як правило, денні грошові надходження, записані в книгах вкладника протягом одного періоду, але записані банком як депозит в наступному періоді. Найбільш поширеним депозитом в дорозі є грошові надходження, внесені в останній робочий день місяця. Зазвичай транзитні депозити відбуваються лише наприкінці періоду, охопленого банківською випискою. Наприклад, депозит, зроблений у нічному депозитарії банку 31 травня, буде зафіксований компанією 31 травня та банком 1 червня. Таким чином, депозит не відображається у виписці з банку за місяць, що закінчився 31 травня. Також перевірте транзитні депозити, перераховані в минулому місяці банківського звіряння з банківською випискою. Негайно досліджуйте будь-який депозит, зроблений протягом місяця, але відсутній у виписці з банку (якщо це не стосується депозиту, внесеного наприкінці періоду).

    Платні чеки. Якщо скасовані чеки (чеки компанії, оброблені та сплачені банком) повертаються разом із банківською випискою, порівняйте їх із випискою, щоб переконатися, що обидві суми згодні. Потім відсортуйте чеки в числовому порядку. Далі визначте, які чеки є непогашеними. Непогашені чеки - це ті, що видаються вкладником, але не сплачені банком, на якому вони оформлені. Сторона, яка отримує чек, можливо, не здала його на зберігання негайно. Після здачі чеків може знадобитися кілька днів, щоб очистити банківську систему. Визначте непогашені чеки, порівнявши номери чеків, які розчистили банк, з номерами чеків, виданими компанією. Використовуйте галочки в обліковому записі компанії про чеки, видані для ідентифікації тих чеків, повернених банком. Видані чеки, які ще не були повернуті банком, є непогашеними чеками. Якщо банк не повертає чеки, а лише перераховує очищені чеки на банківській виписці, визначте непогашені чеки, порівнявши цей список із записом виданих чеків компанії. Іноді чеки, написані давно, все ще залишаються непогашеними. Чеки, непогашені станом на початок місяця, з'являються при звірці банків за попередній місяць. Більшість з них були очищені протягом поточного місяця; перерахуйте ті, які не були очищені як ще непогашені на звірці поточного місяця.

    Банківські дебетові та кредитні ноти. Перевірте всі дебетові та кредитні нотатки на банківській виписці. Дебетові нотатки відображають відрахування за такими статтями, як сервісні збори, чеки NSF, оренда сейфа та купюри, сплачені банком за вкладника. Кредитні ноти відображають доповнення за такими статтями, як купюри, зібрані для вкладника банком, і банківські перекази коштів з іншого банку, в якому компанія відправляє кошти в банк домашнього офісу. Перевірте банківські дебетові та кредитні нотатки з книгами вкладника, щоб перевірити, чи вони вже були записані. Зробіть записи в журналі за будь-якими позиціями, які ще не записані в книгах компанії.

    Банківські помилки. Іноді банки допускають помилки, вносячи або знімаючи гроші з вашого рахунку помилково. Вам потрібно буде зв'язатися з банком, щоб виправити ці помилки, але не буде записувати жодних записів у ваших записах, оскільки банківська помилка не пов'язана з вашими записами.

    Помилки в книгах. Перерахуйте будь-які помилки у Книзі. Частою помилкою вкладників є запис чека в бухгалтерські записи на суму, яка відрізняється від фактичної суми. Наприклад, чек на 47 доларів може бути записаний як $74. Хоча чек очищає банк на суму, написану на чеку ($47), вкладник часто не вловлює помилку до перегляду банківської виписки або скасування чеків.

    Депозити в дорозі, непогашені чеки та збори за банківське обслуговування зазвичай враховують різницю між балансом готівкового рахунку компанії та банківським балансом.

    Перегляньте наступний приклад відео, а потім ми продовжимо переглядати виписку з банку та записи МОЄЇ КОМПАНІЇ (натисніть Моя компанія) для друку копії.

    Елемент YouTube був виключений з цієї версії тексту. Ви можете переглянути його в Інтернеті тут: pb.libretexts.org/llfinancialaccounting/ p=172

    Після порівняння банківської виписки та записів Моєї компанії, ви повинні були визначити наступні пункти узгодження:

    1. Депозит у транзиті датований 9/30 за $6,700.
    2. Непогашені перевірки #2004, 2008, 2009, 2012.
    3. Відсотки, сплачені банком 3 долари.
    4. Примітка, зібрана банком $3500 менше $500 комісія
    5. Плата за обслуговування банку $5
    6. Клієнт NSF $350
    7. Помилка в Check #2005 правильно оброблена банком як $5,843, але записана в наших записах як $5,483. Це різниця в $360 (5843 - 5,483), і оскільки ми не взяли достатньо грошей, нам потрібно зменшити готівку на 360 доларів.

    Використовуючи наведену вище діаграму та пункти узгодження, банківська звірка виглядатиме наступним чином:

    Моя компанія
    Банківська звірка
    30 вересня
    Закінчення банківського балансу $27,395 Закінчення балансу книги $24,457
    Додати: 9/30 депозит 6 700 Додати: Відсотки 3
    Примітка зібрана 3 000 3 003
    Відніміть:
    О/С Ск #2004 1 000 Відніміть:
    # 2008 650 Комісія банку 5
    # 2009 200 Клієнт NSF 350
    # 2012 5 500 CK 2005 Помилка 360
    — 7 350 — 715
    Скоригований банківський баланс $26 745 Скоригований баланс книги $26 745

    Коли банк і книга згодні, ви майже закінчили. Що стосується банківської сторони звірки, вам не потрібно робити нічого іншого, крім звернення в банк, якщо ви помітили будь-які банківські помилки. На стороні книги вам потрібно буде зробити записи журналу для кожного з узгоджуючих елементів.

    Коригування записів для узгодження елементів на стороні книги

    Хороша новина полягає в тому, що кожен запис буде містити ГОТІВКУ. Якщо ми додамо до книжкової сторони в банківській звірці, ми будемо ДЕБЕТУВАТИ готівку. Якщо ми віднімаємо на стороні книги в банківській звірці, ми зарахуємо готівку. Записи журналу для книжкової частини «Моєї компанії»:

    Дебет Кредит
    (1) Готівковий 3
    Процентний дохід 3
    Зафіксувати відсотки, отримані від банку.
    (2) Готівковий 3 000
    Плата за збір 500
    Дебіторська заборгованість 3 500
    Для запису збору купюри та комісії банком.
    (3) Комісія за банківське обслуговування 5
    Готівковий 5
    Для запису банківських зборів, що стягуються банком.
    (4) Дебіторська заборгованість 350
    Готівковий 350
    Для запису Клієнта NSF з банку.
    (5) Обладнання 360
    Готівковий 360
    Щоб виправити помилку запису на check #2005.

    Ці записи заносяться на рахунки головної книги. Рахунок головної книги готівки буде:

    Рахунок: Готівковий Дебет Кредит Баланс
    Початок балансу 16 850
    Депозити 26 064 42 914
    Чеки 18 457 24 457
    (1) Зароблені відсотки 3 24 460
    (2) Примітка зібрана 3 000 27 460
    (3) Комісія за банківське обслуговування 5 27 455
    (4) Клієнт NSF 350 27 105
    (5) Виправлення помилок 360 26 745

    Кінцевий залишок грошових коштів у головній книзі звіряється зі скоригованим залишком банківської виписки.

    Коли компанія веде більше одного розрахункового рахунку, вона повинна узгодити кожен рахунок окремо з залишком на банківській виписці для цього рахунку. Вкладник також повинен уважно перевірити, щоб переконатися, що банк не поєднував операції двох рахунків.

    У структурі внутрішнього контролю розділення обов'язків є важливим способом запобігання шахрайству. Одне місце для відокремлення мит - це між циклом виплати готівки та банківськими вивірками. Для запобігання змови між співробітниками особа, яка здійснює звірку банківського рахунку, не повинна бути залучена в цикл видачі готівки. Також банк повинен надіслати виписку безпосередньо особі, яка щомісяця звіряє банківський рахунок. Відправка заяви безпосередньо обмежує кількість співробітників, які мали б можливість підробляти заяву.

    Щоб отримати іншу перспективу та можливість практикувати прості банківські вивірки, натисніть «Банківська практика».

    Елемент «Відкриті оцінки» було виключено з цієї версії тексту. Ви можете переглянути його в Інтернеті тут: pb.libretexts.org/llfinancialaccounting/ p=172

    Контент з ліцензією CC, раніше ділився
    • Принципи бухгалтерського обліку: перспектива бізнесу. Автор: Джеймс Дон Едвардс, Університет Джорджії та Роджер Германсон, Університет штату Джорджія. Надається: Міжнародна корпорація «Індевор». Проект: Глобальний текстовий проект. Ліцензія: CC BY: Зазначення авторства
    Всі права захищені контентом
    • Банківські вивірки та журналістика. Автор: мармуровий посуд. Розташований за адресою: Youtu.be/9LFNLMZ2AIC. Ліцензія: Всі права захищені. Умови ліцензії: Стандартна ліцензія YouTube