Skip to main content
LibreTexts - Ukrayinska

4.8: Закриття записів

  1. Last updated
  2. Save as PDF
  • Page ID
    12161

    • \( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)

    Давайте ще раз переглянемо наш бухгалтерський цикл. Ми завершили перші два стовпці, і тепер у нас є остаточний стовпець, який представляє процес закриття (або архівування).

    Бухгалтерський цикл
    1. Аналізуйте транзакції 5. Підготовка коригування записів журналу 9. Підготуйте закриття записів
    2. Підготовка записів журналу 6. Повідомлення Коригування записів журналу 10. Повідомлення Закриття записів
    3. Повідомлення записів журналу 7. Підготуйте скоригований пробний баланс 11. Підготуйте пробний баланс після закриття
    4. Підготуйте нескоригований пробний баланс 8. Підготовка фінансової звітності

    Облікові записи бувають двох різних груп:

    • Постійний - балансові рахунки, включаючи активи, зобов'язання та більшість рахунків власного капіталу. Ці залишки на рахунках перекидаються на наступний період. Отже, кінцевий баланс цього періоду буде початковим балансом на наступний період.
    • Тимчасовий — рахунок доходів, витрат, дивідендів (або зняття коштів). Ці залишки рахунків не перекидаються на наступний період після закриття. Процес закриття зменшує залишки доходів, витрат та дивідендів на рахунках (тимчасові рахунки) до нуля, тому вони готові отримувати дані за наступний звітний період.

    Бухгалтери можуть виконувати процес закриття щомісяця або щорічно. Заключні записи - це форма запису журналу Звіту про нерозподілений прибуток. Мета полягає в тому, щоб опублікований баланс рахунку нерозподіленого прибутку збігався з тим, що ми повідомили у звіті про нерозподілений прибуток і розпочати наступний період з нульовим залишком для всіх тимчасових рахунків.

    Згадайте, як на початку курсу ми дізналися, що чистий дохід додається до власного капіталу. Це процес, щоб це сталося!

    Наступне відео підсумовує, як підготувати заключні записи.

    Елемент YouTube був виключений з цієї версії тексту. Ви можете переглянути його в Інтернеті тут: pb.libretexts.org/llfinancialaccounting/? p=96

    У бухгалтерському обліку ми часто називаємо процес закриття як закриття книг. Закриваються лише рахунки доходів, витрат та дивідендів, а не рахунки активів, пасивів, звичайних акцій або нерозподіленого прибутку. Чотири основні етапи процесу закриття:

    • Закриття рахунків доходів — перенесення кредитних залишків на рахунках доходів на кліринговий рахунок під назвою «Підсумок доходу».
    • Закриття рахунків витрат — перенесення дебетових залишків на рахунках витрат на кліринговий рахунок під назвою «Підсумок доходу».
    • Закриття звітового рахунку доходів — перенесення залишку на рахунок нерозподіленого прибутку.
    • Закриття рахунку дивідендів - перенесення дебетового залишку рахунку дивідендів на рахунок нерозподіленого прибутку.

    Давайте розглянемо, що ми знаємо про ці облікові записи:

    Збільшення з Зменшення з
    Дохід Кредит Дебет
    Витрати Дебет Кредит
    Дивіденди Дебет Кредит

    Якщо ми хочемо зробити баланс рахунку нульовим, ми зменшимо рахунок. Ми використовуємо новий тимчасовий закритий рахунок, який називається зведенням доходу, для зберігання елементів закриття, поки ми не отримаємо близький підсумок доходу в Нерозподілений прибуток. Закрити - значить зробити баланс нульовим. Ми розглянемо наступну інформацію для MicroTrain з скоригованого пробного балансу:

    Дебет Кредит
    Нерозподілений прибуток $6,100
    Дохід від послуг 36 500
    Процентний дохід 600
    Витрати на зарплату 18 360
    Витрати на оренду 1 200
    Витрати на комунальні послуги 500
    Страхові витрати 200
    Витрата витратних матеріалів 7 000
    Амортизаційні витрати 750

    Зверніть увагу, як залишок нерозподіленого прибутку становить $6,100? У звіті про нерозподілений прибуток ми повідомили, що кінцевий баланс нерозподіленого прибутку складе $15,190. Нам потрібно зробити закриття записів, щоб вони збігалися і обнулити тимчасові рахунки.

    Крок 1: Закрийте рахунки доходів

    Закрити означає зробити баланс нульовим. З скоригованого пробного балансу ми бачимо, що наші рахунки доходів мають кредитний баланс. Щоб зробити їх нульовими, ми хочемо зменшити баланс або зробити навпаки. Ми спишемо рахунки доходів та зарахуємо підсумковий рахунок доходу. Підсумок кредиту до доходу повинен дорівнювати загальному доходу від звіту про прибутки та збитки.

    Дебет Кредит
    Дохід від послуг 36 500
    Процентний дохід 600
    Резюме доходу 37 100

    Крок 2: Закрийте рахунки витрат

    Рахунки витрат мають дебетові залишки, тому, щоб позбутися їх залишків, ми зробимо навпаки або зарахуємо рахунки. Так само, як і на кроці 1, ми будемо використовувати підсумок доходів як офсетний рахунок, але цього разу ми спишемо підсумок доходу. Загальний дебет до звіту про доходи повинен відповідати загальним витратам із звіту про прибутки та збитки.

    Дебет Кредит
    Резюме доходу 28 010
    Витрати на зарплату 18 360
    Витрати на оренду 1 200
    Витрати на комунальні послуги 500
    Страхові витрати 200
    Витрата витратних матеріалів 7 000
    Амортизаційні витрати 750

    Крок 3: Закрийте підсумковий рахунок доходу

    На цьому етапі ви закрили рахунки доходів та витрат у резюме доходів. Залишок у зведеному доході тепер становить $37,100 кредит - $28,010 дебет або $9,090 кредитний баланс... чи здається це число знайомим? Це повинно — резюме доходів повинно збігатися з чистим доходом із звіту про прибутки та збитки. Ми хочемо видалити цей кредитний баланс шляхом списання резюме доходу. Що ми робили з чистим доходом? Ми додали його до нерозподіленого прибутку в звіті про нерозподілений прибуток. Як ми збільшуємо рахунок власного капіталу в записі журналу? Ми кредитуємо!

    Дебет Кредит
    Резюме доходів (37,100 — 28,010) 9 090
    Нерозподілений прибуток 9 090

    Якби витрати були більшими за дохід, ми мали б чистий збиток. Чистий збиток зменшить нерозподілений прибуток, тому ми зробили б навпаки в цьому записі журналу шляхом списання нерозподіленого прибутку та кредитування резюме доходу.

    Крок 4: Закрийте рахунок дивідендів (або зняття коштів)

    Після того, як ми додамо чистий дохід (або віднімаємо чистий збиток) до звіту про нерозподілений прибуток, що робити далі? Віднімаємо будь-які дивіденди, щоб отримати кінцеву нерозподілений прибуток. Це буде форма запису журналу для цього розрахунку, але будьте обережні, оскільки ви не хочете використовувати суму нерозподіленого прибутку, але ДИВІДЕНДИ. Ми хочемо зменшити нерозподілений прибуток (дебет) і зняти залишок в дивідендах (кредиті) на суму дивідендів. MicroTrain цього року не виплатив дивідендів , але запис виглядатиме як:

    Дебет Кредит
    Нерозподілений прибуток Div Amt
    Дивіденди Div Amt

    Div Amt означає, що ми будемо використовувати суму дивідендів, а не залишок нерозподіленого прибутку.

    Щоразу, коли ми заповнюємо записи в журналі, нам завжди потрібно розміщувати в тих самих картках бухгалтерської книги або T-рахунках, які ми використовували весь час. Коли ми публікуємо, ми нічого не змінюємо з записів журналу - ми дебетуємо (ліва сторона), де ми робили записи та кредитуємо (права сторона), де б ми не робили в записах. Картка бухгалтерської книги для зведення доходів і нерозподіленого прибутку виглядала б так:

    Рахунок: Підсумок доходу Дебет Кредит Баланс
    (1) Закрити доходи 37 100 37 100
    (2) Закрити витрати 28 010 9 090
    (3) Закрити резюме доходу 9 090 0
    Рахунок: Нерозподілений прибуток Дебет Кредит Баланс
    Початок балансу 6 100
    (3) Закрити резюме доходу 9 090 15 190
    (4) Закрити дивіденди 0 15 190

    Залишок у дивідендах, доходах і витратах буде нульовим, залишаючи лише постійні рахунки для пробного балансу після закриття. Пробний баланс показує кінцеві залишки всіх рахунків активів, пасивів та власного капіталу, що залишилися. Основна зміна від скоригованого пробного балансу - це доходи, витрати та дивіденди нульові, а їх залишки були згорнуті в нерозподілений прибуток. Нам не потрібно показувати рахунки з нульовими залишками на пробних залишках.

    Пробний баланс після закриття MicroTrain буде:

    Дебет Кредит
    Готівковий 10 000
    Дебіторська заборгованість 25 000
    Дебіторська заборгованість 600
    Витратні матеріали 1 500
    Передплачена страховка 2 200
    Вантажівки 40 000
    Аккум. Амортизаційні Вантажівки 750
    Кредиторська забор 25 000
    Незароблені доходи 3 000
    Заробітна плата 360
    Звичайний запас 35 000
    Нерозподілений прибуток 15 190
    ПІДСУМКІВ 79 300 79 300

    Зверніть увагу, як змінився лише залишок нерозподіленого прибутку і тепер він відповідає тому, що повідомлялося як кінцевий нерозподілений прибуток у звіті про нерозподілений прибуток і балансі.

    Вітаємо! Ви зробили це через повний бухгалтерський цикл.

    Дайте відповідь на наступні питання про закриття записів і оцініть свою впевненість, щоб перевірити свою відповідь.

    Елемент «Відкриті оцінки» було виключено з цієї версії тексту. Ви можете переглянути його в Інтернеті тут: pb.libretexts.org/llfinancialaccounting/? p=96

    Контент з ліцензією CC, раніше ділився
    • Принципи бухгалтерського обліку: перспектива бізнесу. Автор: Джеймс Дон Едвардс, Університет Джорджії та Роджер Германсон, Університет штату Джорджія. Надається: Міжнародна корпорація «Індевор». Проект: Глобальний текстовий проект. Ліцензія: CC BY: Зазначення авторства
    Всі права захищені контентом
    • Як підготувати закриття записів (Підручник з фінансового обліку #27). Автор: NotePirate. Знаходиться за адресою: https://youtu.be/4H_ImqWR5f4?list=PL_PmoCeUoNMIX3zP2yYSAq8gi6irBVh-1. Ліцензія: Всі права захищені. Умови ліцензії: Стандартна ліцензія Youtube