7.13: Глава 7 - Вправи
- Page ID
- 12718
Короткі відповіді на запитання, проблеми та вправи
| Продаж пар шкарпеток | |
| Перший квартал | 76 800 |
| Друга чверть | 62 400 |
| Третя чверть | 72 000 |
| Четвертий квартал | 100 800 |
| Всього за 2007 рік | 312 000 |
Припустимо, що в 2009 Грудень 31, інвентаризація оцінюється в 38,400 пар шкарпеток. Підготуйте графік планових продажів і виробництва на перші два квартали 2010 року.
Вправа B DePaul Company проектує продажі 25 000 одиниць протягом травня по $6 за одиницю. Виробничі витрати складають 1,80 долара за одиницю. Змінні витрати на продаж та адміністративні витрати становлять 0,60 долара за одиницю; фіксовані витрати на продаж та адміністративні витрати - 60 000 доларів США. Обчислити бюджетний дохід до податку на прибуток.
Вправа C Skaters Plus Company планує продати 90 000 скейтбордів в наступному кварталі за ціною $36 за одиницю. Виробничі витрати складають $14,40 за одиницю. Продажі та адміністративні витрати: змінні, 7.20 доларів за одиницю; і фіксовані - 604 800 доларів за квартал. Які бюджетні доходи на наступний квартал? (Не враховуйте федеральні податки на прибуток.)
Вправа D Duke Corporation вважає матеріали та робочу силу повністю змінними витратами. Очікуваний обсяг виробництва за рік становить 50 000 одиниць. На цьому рівні виробництва пряма вартість матеріалів передбачена в бюджеті в 198 000 доларів, а прямі витрати на робочу силу - 450 000 доларів. Підготуйте гнучкий бюджет на матеріали та робочу силу для можливих рівнів виробництва 52 500, 60 000 та 67 500 одиниць продукції.
Вправа E Припустимо, що в попередньому навчанні фактичне виробництво становило 60 000 одиниць, вартість матеріалів склала 247 000 доларів, а вартість робочої сили - 510 000 доларів. Які бувають бюджетні розбіжності?
Вправа F Фіксовані виробничі витрати для компанії Alexia передбачені в бюджеті 576 000 доларів, припускаючи 40 000 одиниць виробництва. Фактичні продажі за період склали 35 000 одиниць, тоді як фактичне виробництво склало 40 000 одиниць. Фактичні постійні витрати, використані при обчисленні собівартості реалізованих товарів, склали $504 000. Що таке бюджетна дисперсія?
Вправа G Взуттєвий відділ універмагу Noardstone підготував бюджет продажів на квітень, закликаючи обсяг продажів у розмірі 75 000 доларів. Департамент розраховує розпочати в квітні з інвентаризацією $50,000 і закінчити місяць з інвентаризацією $42 500. Його собівартість реалізованих товарів становить в середньому 70% від продажів.
Підготуйте бюджет закупівель для відділу із зазначенням кількості товарів, які будуть придбані протягом квітня.
Проблеми
Проблема Корпорація Джойс готує щомісячні операційні та фінансові бюджети. Операційні бюджети на червень і липень базуються на наступних даних:
| Вироблені одиниці | Продані одиниці | |
| Червень | 400 000 | 360 000 |
| Липень | 360 000 | 400 000 |
Всі продажі коштують 30 доларів за одиницю. Прямі матеріали, пряма робоча сила та змінні виробничі накладні витрати оцінюються в 3, 6 доларів та 3 долари за одиницю відповідно. Загальні фіксовані виробничі накладні витрати передбачені в бюджеті в розмірі 1 080 000 доларів на місяць. Продажі та адміністративні витрати передбачені в бюджеті в розмірі $1,200,000 плюс 10% від продажів, тоді як федеральні податки на прибуток закладені в бюджет на 40% від доходу до федеральних податків на прибуток. Інвентар на 1 червня складається з 200 000 одиниць вартістю 17.10 доларів кожна.
- Підготуйте щомісячні бюджетні кошториси вартості реалізованих товарів , припускаючи, що використовується процедура інвентаризації FIFO.
- Підготувати планові операційні бюджети на червень і липень.
Завдання Б Розрахунок операційного доходу для компанії Frisco за 2008 рік наступний:
| Продажі | 1 800 000 доларів | |
| Вартість вироблених і реалізованих товарів: | ||
| Прямі матеріали | $360,000 | |
| Безпосередня праця | 240 000 | |
| Змінні виробничі накладні витрати | 120 000 | |
| Фіксовані виробничі накладні | 240 000 | 960 000 |
| Валова маржа | 840 000$ | |
| Витрати на продаж: | ||
| Змінна | $132,000 | |
| Фіксований | 168 000 | 300 000 |
| Адміністративні витрати: | ||
| Змінна | $156,000 | |
| Фіксований | 192 000 | 348 000 |
| Чистий операційний дохід | 192,000$ |
Операційний бюджет підготовлений на 2009 рік, обсяг продажів прогнозується на 25%. Прямі матеріали, пряма робоча сила та всі витрати, позначені як змінні, повністю мінливі. Очікується, що постійні витрати продовжуватимуться, за винятком збільшення постійних адміністративних витрат на 24 000 доларів США. Фактичними експлуатаційними даними за 2009 рік є:
| Продажі | 2 160 000 доларів |
| Прямі матеріали | 444 000 |
| Безпосередня праця | 288 000 |
| Змінні виробничі накладні витрати | 148 800 |
| Фіксовані виробничі накладні | 246 000 |
| Змінні витрати на продаж | 186 000 |
| Фіксовані витрати на продаж | 157 200 |
| Змінні адміністративні витрати | 198 000 |
| Фіксовані адміністративні витрати | 218 200 |
- Підготуйте звіт про бюджет, який порівнює запланований операційний бюджет на 2009 рік з фактичними даними 2009 року.
- Підготуйте звіт про бюджет, який був би корисним при оцінці діяльності різних осіб, відповідальних за забезпечення задовільного доходу. (Підказка: Підготуйте бюджетні дані на гнучкій основі та використовуйте відсоток, за яким продажі були реальні.)
- Прокоментуйте відмінності, виявлені двома звітами.
Задача C Використовуйте наступні дані для підготовки планового операційного бюджету компанії Hi-Lo на рік, що закінчується 31 грудня 2009 року:
| Потужність заводу | 100 000 одиниць |
| Очікуваний обсяг продажів | 90 000 одиниць |
| Очікуване виробництво | 90 000 одиниць |
| Фактичне виробництво | 90 000 одиниць |
| Прогнозована ціна продажу | $12,00 за одиницю |
| Актуальна ціна продажу | $13,50 за одиницю |
| Витрати на виготовлення: | |
| Змінна (на одиницю): | |
| Прямі матеріали | 3,60 дол. США |
| Безпосередня праця | $1.50 |
| Виготовлення накладних | $2.25 |
| Фіксовані виробничі накладні | $108 000 |
| Продажі та адміністративні витрати: | |
| Змінна (на одиницю) | $1.20 |
| Фіксований | $60 000 |
Припустимо, що немає початку або закінчення інвентаризації. Федеральні податки на прибуток закладені в бюджет на 40% від доходу до федерального податку на прибуток.
Фактичні операційні дані за рік, що закінчився 31 грудня 2009 року, наступні:
| Продажі | 1 080 000 доларів | |
| Вартість реалізованого товару: | ||
| Прямі матеріали | $337 500 | |
| Безпосередня праця | 135 000 | |
| Змінні виробничі накладні витрати | 202 500 | |
| Фіксовані виробничі накладні | 108 000 | |
| Всього | $783 000 | |
| Мінус: Кінцевий інвентар (783 000 доларів США x 10/90) | 87 000 | 696 000 |
| Валова маржа | $384,000 | |
| Витрати на продаж: | ||
| Змінна | 102 000 | |
| Фіксований | 72 000 | 174 000 |
| Дохід до федеральних податків на прибуток | 210 000 дол. США | |
| Відрахування: Федеральні податки на прибуток у розмірі 40% | 84 000 | |
| Чистий дохід | $126 000 |
- Підготувати плановий операційний бюджет на рік, що закінчився 31 грудня 2009 року, для частини (1).
- Використовуючи гнучкий операційний бюджет, проаналізуйте ефективність операцій і прокоментуйте торгову політику компанії по частині (2).
Компанія Problem D Kim хоче , щоб ви підготували гнучкий бюджет на продаж та адміністративні витрати. Генеральний директор та менеджер з продажу зустрілися з усіма керівниками відділів, які надали наступну інформацію щодо продажу та адміністративних витрат:
В даний час компанія працює 30 штатних продавців з базою $3600 кожен на місяць плюс комісійні та 10 штатних продавців із зарплатою $6,000 кожен місяць плюс комісійні. Крім того, в компанії працюють дев'ять регіональних менеджерів з продажу з зарплатою 21 600 доларів на місяць, жоден з яких не має права на будь-які комісії.
Якщо обсяг продажів перевищує 80 мільйонів доларів на рік, компанія повинна найняти ще чотирьох продавців, кожен із зарплатою 3600 доларів на місяць плюс комісійні.
Комісія з продажу становить або 10%, або 5% від ціни продажу, залежно від проданого товару. Зазвичай комісія 10% застосовується на 60% продажів, а 5% комісія - на решту 40% продажів.
Надбавки на поїздки продавців в середньому 1,500 доларів на місяць на одного продавця (за винятком менеджерів).
Витрати на рекламу в середньому $150 000 на місяць плюс 3% продажів.
Витрати на реалізацію витратних матеріалів оцінюються в 1% від обсягу продажів.
Адміністративні зарплати становлять 300 000 доларів на місяць.
Інші адміністративні витрати включають наступне:
Орендна плата — $48,000 на місяць
Канцелярське приладдя — 2% продажів
Інші адміністративні витрати (телефон тощо) — $12 000 на місяць
Підготуйте гнучкий бюджет на продаж та адміністративні витрати на обсяг продажів $36 млн, $48 млн і $60 млн на рік.
Компанія Problem E Galaxy Lighting виробляє і продає освітлювальні прилади. Орієнтовні продажі на наступні три місяці:
| Вересень | $350 000 |
| Жовтень | 500 000 |
| Листопад | 400 000 |
Продажі за серпень склали $400 000. Всі продажі на рахунку. За оцінками компанії Galaxy Lighting, 60% дебіторської заборгованості стягуються в місяці продажу, а решта 40% зібрані наступного місяця. Одиниці продають по 30 доларів кожен. Залишок грошових коштів на 1 вересня становить 100 000 доларів США.
Як правило, 60% покупок підлягають оплаті та сплачуються в місяці покупки, а решта - наступного місяця. Вартість покупки за одиницю матеріалів становить 18 доларів. Компанія підтримує запаси на кінець місяця в 1000 одиниць плюс 10% від продажу одиниць наступного місяця.
Підготуйте графік надходжень грошових коштів на вересень та жовтень та бюджет закупівель на серпень, вересень та жовтень.
Проблема F Зверніться до попередньої проблеми. Окрім наданої інформації, витрати на продаж та адміністративні витрати, сплачені готівкою, становлять 120 000 доларів на місяць.
Підготуйте щомісячний грошовий бюджет на вересень та жовтень для компанії Galaxy Lighting.
альтернативні проблеми
Альтернативна проблема Компанія Cougars готує щомісячні операційні та фінансові бюджети. Оцінки продажів в одиницях складаються за кожен місяць. Виробництво заплановано на досить високому рівні, щоб піклуватися про поточні потреби і нести в кожен місяць половину одиничних продажів наступного місяця. Прямі матеріали, пряма робоча сила та змінні виробничі накладні витрати оцінюються в 12, 6 доларів та 4 долари за одиницю відповідно. Загальні фіксовані виробничі накладні витрати передбачені в розмірі 480 000 доларів на місяць. Продажі за квітень, травень, червень та липень 2009 року оцінюються в 100 000, 120 000, 160 000 та 120 000 одиниць. Інвентар на 1 квітня 2009 року складається з 50 000 одиниць з вартістю $28,80 за одиницю.
- Підготуйте графік із зазначенням бюджетного виробництва в одиницях на квітень, травень та червень 2009 року.
- Підготуйте графік із зазначенням бюджетної вартості товарів, проданих за ті ж три місяці, припускаючи, що метод FIFO використовується для товарних запасів.
Альтернативна проблема B Нижче наведено резюме операційних даних компанії Bugs за рік 2008:
| Продажі | 7,00,000$ | |
| Вартість вироблених і реалізованих товарів: | ||
| Прямі матеріали | 1 200 000 доларів | |
| Безпосередня праця | 1 100 000 | |
| Змінні виробничі накладні витрати | 300 000 | |
| Фіксовані виробничі накладні | 800 000 | 3 400 000 |
| Валова маржа | 3 600 000$ | |
| Витрати на продаж: | ||
| Змінна | 300 000$ | |
| Фіксований | 400 000 | 700 000 |
| 2 900 000 | ||
| Загальні та адміністративні витрати: | ||
| Змінна | 100 000$ | |
| Фіксований | 1 200 000 | 1 300 000 |
| Чистий операційний дохід | 1 600 000$ |
Обсяг продажів за 2009 рік передбачено в бюджеті на рівні 90% від обсягу продажів 2008 року. Ціни не очікуються зміни. Бюджетні суми 2009 року для різних інших витрат і витрат відрізняються від тих, що були повідомлені в 2008 році лише для очікуваної зміни обсягу змінних статей. Фактичні експлуатаційні дані за 2009 рік наступні:
| Продажі | $5,800,000 |
| Прямі матеріали | 1 300 000 |
| Безпосередня праця | 1 100 000 |
| Змінні виробничі накладні витрати | 300 000 |
| Фіксовані виробничі накладні | 780 000 |
| Змінні витрати на продаж | 270 000 |
| Фіксовані витрати на продаж | 290 000 |
| Змінні адміністративні витрати | 110 000 |
| Фіксовані адміністративні витрати | 1 100 000 |
- Підготуйте бюджетний звіт, порівнюючи плановий операційний бюджет на 2009 рік з фактичними результатами за цей рік.
- Підготуйте звіт про бюджет, який був би корисним для визначення відповідальності за бідних, показуючи в 2009 році. (Підказка: Підготуйте гнучкий операційний бюджет.)
Альтернативна проблема C Використовуйте наступні дані для компанії Andrea при підготовці запланованого операційного бюджету на 2009 рік:
| Потужність заводу | 500 000 одиниць |
| Очікуваний обсяг продажів | 450 000 одиниць |
| Очікуване виробництво | 500 000 одиниць |
| Прогнозована ціна продажу | $72 за одиницю |
| Змінні виробничі витрати на одиницю: | |
| Прямі матеріали | 27.00$ |
| Безпосередня праця | 9.00 |
| Виготовлення накладних | 6.00 |
| Фіксовані виробничі накладні витрати за період | 900 000 доларів |
| Продажі та адміністративні витрати: | |
| Змінна (на одиницю) | 3,00$ |
| Фіксований (за період) | 750 000$ |
Припустимо, що немає початкових запасів. Федеральні податки на прибуток закладені в бюджет на 40% від доходу до податку на прибуток.
Фактичні результати для компанії Andrea за рік, що закінчився 31 грудня 2009 року, слідують. (Примітка: Фактична ціна продажу становила 80 доларів за одиницю. Фактична одинична продукція дорівнювала фактичним продажам одиниці продукції.)
| Продажі (500 000 одиниць @$80 за одиницю) | $40 000 000 | |
| Вартість реалізованого товару: | ||
| Прямі матеріали | $12 000 000 | |
| Безпосередня праця | 4 400 000 | |
| Змінні виробничі накладні витрати | 4 000 000 | |
| Фіксовані виробничі накладні | 1 000 000 | 21 400 000 |
| Валова маржа | $18,600,000 | |
| Продажі та адміністративні витрати: | ||
| Змінна | 1 400 000$ | |
| Фіксований | 800 000 | 2 200 000 |
| Дохід до федеральних податків на прибуток | $16,400 000 | |
| Відніміть: Федеральні податки на прибуток | 6 560 000 | |
| Чистий дохід | 9,840 000$ |
- Підготувати плановий операційний бюджет на рік, що закінчився 31 грудня 2009 року, для (1).
- Використовуючи гнучкий операційний бюджет, проаналізуйте ефективність операцій. Прокоментуйте підсумки 2009 року та політику збуту компанії в (2).
Альтернативна проблема D Rocklin Company зібрала наступну бюджетну інформацію за квартал, що закінчується 30 вересня 2009 року:
| Продажі | $540 000 |
| закупівлі | 450 000 |
| Заробітна плата і заробітна плата | 194 000 |
| Оренда | 10 000 |
| Витратні матеріали | 8 000 |
| Страхування | 2 000 |
| Інші грошові витрати | 12 000 |
Залишок готівки в розмірі $36 000 планується на 1 липня. Очікується, що дебіторська заборгованість 1 липня складе 60 000 доларів США. Всі, окрім половини 1% від залишку дебіторської заборгованості 1 липня, будуть зібрані в кварталі, що закінчується 30 вересня. Структура збору продажів компанії становить 95% у кварталі продажу та 5% у кварталі після продажу. Кредиторська заборгованість становитиме 30 000 доларів США 1 липня і буде виплачена протягом найближчого кварталу. Схема оплати покупок компанії становить 75% у кварталі закупівлі та 25% у кварталі після покупки. Витрати оплачуються в тому кварталі, в якому вони понесені.
Підготуйте грошовий бюджет на квартал, що закінчується 30 вересня 2009 року.
Поза цифрами - критичне мислення
Справа про ділове рішення «Золота державна компанія» звернулася до місцевого банку за короткостроковим кредитом у розмірі 150 000 доларів США, починаючи з 1 жовтня 2009 року. Кредитний працівник банку запросив у компанії грошовий бюджет на квартал, що закінчується 31 грудня 2009 року. Для складання касового бюджету необхідна наступна інформація:
| Продажі | $600,000 |
| закупівлі | 350 000 |
| Заробітна плата і заробітна плата до виплати | 125 000 |
| Орендні платежі | 7 000 |
| Витратні матеріали (платежі) | 4 500 |
| Страхові виплати | 1 500 |
| Інші готівкові платежі | 22 000 |
Залишок готівки в розмірі 24 000 доларів планується на 1 жовтня. Очікується, що дебіторська заборгованість складе $48 000 1 жовтня. Всі ці рахунки будуть зібрані в кварталі, що закінчується 31 грудня. В цілому продажі збираються наступним чином: 90% в кварталі продажу, і 10% в кварталі після продажу. Кредиторська заборгованість становитиме 480 000 доларів США 1 жовтня і буде виплачена протягом кварталу, що закінчується 31 грудня. Всі покупки оплачуються в кварталі після покупки.
- Підготуйте грошовий бюджет на квартал, що закінчується 31 грудня 2009 року. Припустимо, що кредит у розмірі 150 000 доларів буде зроблений 1 жовтня і буде погашений з відсотками під 10% 31 грудня.
- Чи зможе компанія погасити кредит 31 грудня? Якщо компанія бажає мінімального залишку готівки в розмірі 18 000 доларів США, чи зможе компанія погасити кредит, як планувалося?
Справа з етикою B Штат Каліфорнія, США, зіткнувся з великим дефіцитом бюджету. Тим часом чиновники в конкретному районі коледжу громади шукали способи витратити гроші, які були закладені в бюджет району. Громадський коледж вступав останні три місяці фінансового року з надлишковими коштами, оскільки область пережила м'яку зиму, що призвело до нижчих, ніж зазвичай, комунальні послуги та витрати на технічне обслуговування.
На бюджетному засіданні один чиновник прокоментував: «Ви знаєте, що буде, якщо ми не витратимо весь наш бюджет. Держава буде стверджувати, що нам не потрібно стільки грошей наступного року. Що станеться, якщо наступного року у нас буде важка зима? Нам знадобиться кожен цент, який ми зможемо отримати!»
Менеджер з бухгалтерського обліку коледжу прокоментував: «Ми юридично маємо право витратити всі гроші цього року, які були закладені в бюджет. Мене турбує меморандум, який ми отримали з проханням скоротити витрати всюди, де це можливо, щоб допомогти зменшити дефіцит держави».
Перший чиновник відповів: «Цей дефіцит — проблема держави, а не наша. У нас не було б дефіциту в першу чергу, якби державні адміністратори змогли оцінити податки і краще виконувати роботу з бюджетування. Давайте розберемося з нашими проблемами і нехай вони вирішують свої!»
Напишіть відповідь з точки зору платників податків штату Каліфорнія. Чи повинен співтовариство коледжу витрачати всі гроші, які були закладені в бюджет для нього?
Більш широка перспектива C Зверніться до ширшої перспективи, «Планування в мінливому середовищі». Опишіть та оцініть новий підхід Verizon Communications, Inc. до планування. Як би ви порадили керівництву компанії донести до співробітників цінності та плани компанії?
Проект групи D У групах по три розробіть бюджет організації, яка публікує фінансову звітність, наприклад, The Coca-Cola Company або Maytag Corporation. Ваш бюджет повинен включати три різних типи прогнозованих звітів про доходи на наступний місяць, квартал або рік. Ці три звіти про доходи повинні бути оптимістичними, песимістичними та очікуваними сценаріями. Зберіть або розробляйте якомога більше інформації для підготовки бюджету. Наприклад, щоб підготувати бюджетний звіт про доходи для публічно торгуваної компанії, такої як Coca-Cola, перегляньте попередні річні звіти та зберіть будь-яку додаткову інформацію, яку ви можете із звітів новин. Обов'язково викладіть припущення, які використовуються при підготовці бюджету, в меморандумі, який ви пишете командою. Заголовок меморандуму повинен містити дату, кому він написаний, від кого, і предмет. Не забудьте включити три різні прогнозовані звіти про доходи.
Group project E Головний виконавчий директор (CEO) Rigid Plastics Corporation зауважив колезі: «Я не розумію, чому інші компанії витрачають стільки часу на бюджетний процес. Я ставлю перед нашою компанією цілі, і всі прагнуть їх досягти. Що не так з таким підходом?» У групах з двох або трьох учнів напишіть записку своєму інструктору із зазначенням, чи згодні ви з цим коментарем чи ні, і поясніть, чому. Заголовок меморандуму повинен містити дату, кому він написаний, від кого, і предмет.
Проект групи F Multigoal Corporation встановив бонусний план для своїх співробітників. Працівник отримує премію, якщо його відділ відповідає або знаходиться нижче рівня витрат, зазначених у річному бюджетному плані. Якщо витрати відділу перевищують бюджет, його співробітники не отримують бонусів. У групах з двох або трьох студентів, напишіть записку інструктору із зазначенням проблем, які можуть виникнути з цим бонусним планом. Заголовок меморандуму повинен містити дату, кому він написаний, від кого, і предмет.
Використання Інтернету — погляд на реальний світ
Відвідайте веб-сайт високотехнологічної компанії , яка надає останні щорічні звіти. Приклади включають корпорацію Intel, IBM та Dell. Розробіть бюджетний звіт про прибутки та прибутки (операційний бюджет) на наступний рік та включіть три категорії для оптимістичних, песимістичних та очікуваних сценаріїв. Зберіть або розробляйте якомога більше інформації для підготовки бюджету. Наприклад, перегляньте попередні річні звіти та збирайте будь-яку додаткову інформацію, яку ви можете із звітів новин. Обов'язково викладіть припущення, використані при підготовці бюджету, в меморандумі. Заголовок меморандуму повинен містити дату, кому він написаний, від кого, і предмет. Не забудьте включити три різні прогнозовані звіти про доходи.
Відвідайте веб-сайт роздрібної компанії, яка надає останні річні звіти. Розробіть бюджетний звіт про прибутки та прибутки (операційний бюджет) на наступний рік та включіть три категорії для оптимістичних, песимістичних та очікуваних сценаріїв. Зберіть або розробляйте якомога більше інформації для підготовки бюджету. Наприклад, перегляньте попередні річні звіти та збирайте будь-яку додаткову інформацію, яку ви можете із звітів новин. Обов'язково викладіть припущення, використані при підготовці бюджету, в меморандумі. Заголовок меморандуму повинен містити дату, кому він написаний, від кого, і предмет. Не забудьте включити три різні прогнозовані звіти про доходи.
комплексні проблеми
Корпорація Wimerick готує щорічні бюджети по кварталах. Пробний баланс компанії після закриття станом на 31 грудня 2010 року виглядає наступним чином:
| Дебети | Кредити | |
| Готівковий | $138 000 | |
| Дебіторська заборгованість | 360 000 | |
| Посібник на безнадійні рахунки | 12 000$ | |
| Запаси | 156 000 | |
| Передплачені витрати | 12 000 | |
| Меблі та обладнання | 180 000 | |
| Накопичена амортизація — Меблі та обладнання | 12 000 | |
| Кредиторська забор | 120 000 | |
| Нараховані зобов'язання до сплати | 36 000 | |
| Обличчя до сплати, 5% (до 2008 року) | 480 000 | |
| Капітальний запас | 300 000 | |
| Нерозподілений прибуток (дефіцит) | 114 000 | |
| $960 000 | $960 000 |
Весь капітал компанії був недавно придбаний Хуаном Джексоном. Після покупки Джексон позичив корпорації значні суми грошей, яка все ще заборгувала йому 480 000 доларів на 5% ноті. Не нараховані федеральні податки на прибуток, що підлягають сплаті, але майбутні прибутки будуть підлягати оподаткуванню на прибуток
Джексон прагне вилучити $120,000 з корпорації (як платіж на ноті, що підлягає його сплаті), але не зробить цього, якщо це зменшить залишок готівки корпорації нижче 120 000 доларів. Таким чином, його цілком цікавлять бюджети на квартал, що закінчується 31 березня 2011 року.
Продажі на наступний квартал, що закінчується 31 березня 2011 року, прогнозуються на рівні 1 200 000 доларів США; в наступному кварталі вони прогнозуються на рівні 1 500 000 доларів. Усі продажі оцінюються, щоб отримати валовий прибуток у розмірі 40%. Інвентаризація повинна зберігатися на руках наприкінці будь-якого кварталу в кількості, що дорівнює 20% товарів, які будуть продані в наступному кварталі. Всі продажі на рахунку, і 95% від 31 грудня 2010 року дебіторська заборгованість плюс 70% продажів поточного кварталу буде стягнуто протягом кварталу, що закінчується 31 березня 2011 року.
Витрати на продаж передбачені в бюджеті $48,000 плюс 6% від продажів; $24,000 буде понесено на рахунок, $66 000 нараховано, $27,000 від закінчення терміну передплаченої орендної плати і передплаченого страхування, і $3,000 від виділеної амортизації.
Витрати на закупівлю передбачені в бюджеті в розмірі 34 800 доларів плюс 5% від закупівель за квартал; $9000 буде понесено на рахунок, $48 000 нараховано, $13,800 від минулих передплачених витрат і $1200 від виділеної амортизації.
Адміністративні витрати передбачені в бюджеті в розмірі 42 000 доларів плюс 2% від продажів; 3,000 доларів будуть понесені на рахунок, $36 000 нараховані, $13,200 від минулих передоплат і $1,800 від виділеної амортизації. Безнадійні рахунки оцінюються в 1% від продажів.
Відсотки нараховуються в розмірі 5% щорічно на облігації до сплати та зараховуються до нарахованих зобов'язань до сплати.
Усі початкові залишки в кредиторській заборгованості та нарахованих зобов'язаннях до заборгованості, плюс 80% поточних кредитів до кредиторської заборгованості та всі поточні нараховані зобов'язання, крім 30 000 доларів, будуть виплачені протягом кварталу. Страхова премія в розмірі 18,000 доларів повинна бути виплачена до 31 березня, а повна річна орендна плата в розмірі 144,000 доларів - 2 січня.
Федеральні податки на прибуток закладені в бюджет на 40% від доходу до федеральних податків на прибуток. Податки повинні бути нараховані, а виплати в першому кварталі не підлягають.
- Підготувати плановий операційний бюджет на квартал, що закінчується 31 березня 2011 року, включаючи допоміжні графіки планових закупівель та операційних витрат.
- Підготувати фінансовий бюджет на 2011 31 березня. Слід включити допоміжні графіки, які (1) аналізують рахунки, зараховані на закупівлі та операційні витрати, (2) показують планові інкасації та залишок дебіторської заборгованості та (3) показують планові грошові потоки та залишок грошових коштів.
- Чи зможе Джексон зібрати 120 000 доларів на своїй ноті?
Корпорація Davis - компанія, що швидко розвивається. Баланс компанії після закриття станом на 31 грудня 2010 року виглядає наступним чином:
| Корпорація Девіс | ||
| Пробний баланс після закриття | ||
| 2010 Грудень 31 | ||
| Дебети | Кредити | |
| Готівковий | $240 000 | |
| Дебіторська заборгованість | 480 000 | |
| Посібник на безнадійні рахунки | 36,000$ | |
| Запаси | 600 000 | |
| Передплачені витрати | 72 000 | |
| Земля | 600 000 | |
| Будівлі та обладнання | 1 800 000 | |
| Накопичена амортизація — Будинки та обладнання | 240 000 | |
| Кредиторська забор | 360 000 | |
| Нараховані зобов'язання до сплати (включаючи податки на прибуток) | 240 000 | |
| Капітальний запас | 2 400 000 | |
| Нерозподілений прибуток | 516 000 | |
| $3,792 000 | $3,792 000 |
Продажі в останньому кварталі 2010 року склали 2 400 000 доларів США і прогнозуються на рівні 3 000 000 доларів США і 4 800 000 доларів за перші два квартали 2011 року. Це розширення створило потребу в грошових коштах. Керівництво особливо стурбоване ймовірним залишком готівки від 31 березня 2011 року, оскільки оплата в розмірі 360 000 доларів США за деяке нове обладнання повинна бути здійснена на поставку 2 квітня. Поточний залишок грошових коштів у розмірі 240 000 доларів вважається мінімальним працездатним балансом.
Закупівлі, все на рахунку, повинні бути заплановані таким чином, щоб запаси в кінці будь-якого кварталу дорівнювали одній третині товарів, які, як очікується, будуть продані в наступному кварталі. Собівартість реалізованих товарів становить в середньому 60% від обсягу продажів.
Витрати на продаж передбачені у розмірі 120 000 доларів США плюс 8% від продажів; очікується, що 24 000 доларів будуть понесені на рахунок, 288 000 доларів нараховані, 33 600 доларів США від минулих передоплат та 14 400 доларів США від виділеної амортизації.
Витрати на закупівлю передбачені у розмірі $84 000 плюс 5% від закупівель; $12 000 буде понесено на рахунок, $156 000 нараховано, $13 200 від минулих передоплат і $10,800 від виділеної амортизації.
Адміністративні витрати передбачені в бюджеті в розмірі $150 000 плюс 3% від продажів; $24,000 буде понесено на рахунок, $132 000 нараховано, $13,200 від минулих передоплат і $10,800 від виділеної амортизації.
Федеральні податки на прибуток закладені в бюджет на 40% від доходу до федеральних податків на прибуток і реєструються як нараховані зобов'язання. Платежі за цими податками включаються до виплат за нарахованими зобов'язаннями, розглянутими в п. 6.
Весь 2010 31 грудня кредиторська заборгованість плюс 80% поточних кредитів на цей рахунок буде виплачена в першому кварталі. Всі за 31 грудня 2010 року нараховані зобов'язання до сплати (крім 72,000 доларів) будуть виплачені в першому кварталі. З нарахованих зобов'язань поточного кварталу всі, крім 288 000 доларів, будуть виплачені протягом першого кварталу.
Грошові витрати на різні витрати, як правило, передоплачені складуть $96 000 протягом кварталу.
Всі продажі здійснюються на рахунок; 80% продажів збираються в кварталі, в якому здійснено, а всі залишки продажів збираються в наступному кварталі, за винятком 2%, які ніколи не збираються. Рахунок «Надбавка для безнадійних рахунків» показує приблизну суму дебіторської заборгованості за станом на 31 грудня 2010 року, що виникла з продажу 2010 року, яка не буде стягнута.
- Підготувати операційний бюджет на квартал, що закінчується 31 березня 2011 року. Слід включити допоміжні графіки планових закупівель та операційних витрат.
- Підготувати фінансовий бюджет на 2011 31 березня. Включіть допоміжні графіки, які (1) аналізують рахунки, зараховані на закупівлі та витрати, (2) показують планові грошові потоки та залишок грошових коштів та (3) показують заплановані збори дебіторської заборгованості та залишок дебіторської заборгованості.
- Чи буде достатньо готівки на руках 2 квітня для оплати нового обладнання?