4.9: Інвестиції
- Last updated
- Oct 25, 2022
- Save as PDF
4.9.1 Огляд інвестицій
Компанія може мати непрацюючі грошові кошти, які їй не потрібні відразу для поточних операцій. Як і приватні особи, компанія може прагнути інвестувати ці гроші, щоб її вартість росла з часом. Замість того, щоб розміщувати готівку на чекових або ощадних рахунках у банках, де процентні ставки відносно низькі, компанії можуть вибрати інвестування в інші корпорації або державні установи для потенційно вищих ставок прибутку.
Один з варіантів полягає в тому, щоб компанія інвестувала в цінні папери власного капіталу, що передбачає придбання акцій в інших корпораціях. Власний капітал є фактичною власністю, а акції можна вважати розпискою, яка підтверджує це право власності. Інвестор купує ряд акцій за ціною покупки за акцію. Інвестор стає частковим власником корпорації і називається акціонером.
Тоді фондовий інвестор може отримати вигоду двома способами. По-перше, учасник інвестування (компанія, в яку інвестується) може виплачувати акціонерам дивіденди, які є виплатами прибутку. По-друге, ринкова вартість на акцію з часом може збільшуватися, і інвестор може відчути виграш від вартості акцій, що належать. Хоча не обов'язково гарантія дивідендів або подорожчання вартості акцій, що належать, це два основні стимули, які залучають компанії та фізичних осіб інвестувати в акції. Відсутня термін погашення на право власності на акції.
Інвестиції в акції можуть бути класифіковані як короткострокові або довгострокові активи, залежно від тривалості часу, який покупець має намір утримувати акції. Короткострокові фондові інвестиції, що зберігаються менше одного року, можуть називатися товарними цінними паперами і відображатися як оборотний актив на балансі інвестора. Довгострокові інвестиції в акції утримуються більше одного року - часто багато років - інвестиційною корпорацією. Вони перераховані в розділі «Інвестиції» балансу фірми.
Другим інвестиційним вибором для компанії є боргові цінні папери, такі як корпоративні або державні облігації. Облігації - це кредити, що надаються колективно меншими кредиторами, такими як інші корпорації та окремі люди, корпорації. Люди або компанії, які інвестують в корпоративні облігації, називаються власниками облігацій. Вони не стають власниками корпорації, як це роблять акціонери; вони просто кредитори.
Власники облігацій позичають свої гроші корпораціям з метою виплати відсотків на суму кредиту протягом усього числа років у строку дії облігації. Відсотки за корпоративними облігаціями часто виплачуються піврічних — кожні півроку. На дату погашення власникам облігацій повертається первісна сума, яку вони позичили корпорації.
Інвестиції в облігації можуть бути класифіковані як короткострокові, так і довгострокові активи, залежно від тривалості часу, який покупець має намір провести інвестицію. Короткострокові інвестиції в облігації, що зберігаються менше одного року, можуть називатися товарними цінними паперами або торговими цінними паперами і відображатися як оборотний актив на балансі інвестора. Довгострокові інвестиції в облігації утримуються інвестиційною корпорацією більше одного року - зазвичай багато років. Вони перераховані в розділі «Інвестиції» балансу фірми протягом більшої частини свого життя і стають оборотними активами лише протягом одного року з дати погашення. Довгострокові інвестиції в облігації класифікуються як цінні папери, що зберігаються до погашення, або доступні для продажу, що буде пояснено в наступному розділі.
Певні види інвестицій в акції та облігації можуть продаватися в беззбитковість, з прибутком або зі збитком, подібно до продажу основних засобів. Знову ж таки, важливо зазначити, що будь-який прибуток або збиток, понесений за інвестиційною угодою, поза тим, що відбувається в звичайних ділових операціях. Коли прибуток або збиток від продажу інвестиції визнається в тій же операції, що і отримання грошових коштів, це вважається реалізованим прибутком або збитком, оскільки воно відбувається тільки в момент продажу і базується на сумі отриманих грошових коштів.
Інші види інвестицій в акції та облігації пристосовуються до справедливої вартості або поточної торгової ціни на відкритому ринку протягом усього часу, коли вони належать інвестору. Коригування безпосередньо перед підготовкою фінансової звітності може призвести до звітності про прибутки або збитки, але в цьому випадку будь-який прибуток або збиток вважається нереалізованим, оскільки продаж не відбувся, а грошові кошти ще не отримані. Ці концепції будуть розроблені в ході наступних обговорень інвестицій.
Наступна Зведена таблиця рахунків узагальнює рахунки, що стосуються інвестування в акції та облігації.
|
ТИП ОБЛІКОВОГО ЗАПИСУ |
РАХУНКИ |
ЗБІЛЬШИТИ |
ЗМЕНШИТИ |
НОРМАЛЬНИЙ БАЛАНС |
ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ |
ЗАКРИТИ? |
|---|---|---|---|---|---|---|
|
Актив |
Інвестиції в акції ABC Інвестиції в облігації ABC |
дебет |
кредит |
дебет |
|
НІ |
|
Акціонерний капітал |
Нереалізований холдинговий прибуток - цінні папери, доступні для продажу |
кредит |
дебет |
кредит |
|
НІ |
|
Контра Акціонерний капітал |
Нереалізований холдинговий збиток - цінні папери, доступні для продажу |
дебет |
кредит |
дебет |
|
НІ |
|
Дохід або прибуток |
Дивіденди Дохід Інвестиційний дохід Процентний дохід від продажу інвестицій Нереалізований холдинг Прибуток/Збиток - Чистий дохід (якщо кредитний баланс) |
кредит |
дебет |
кредит |
Звіт про доходи |
ТАК |
|
Витрати або збитки |
Збиток від продажу інвестицій Нереалізований холдинговий прибутк/збиток — чистий дохід (якщо дебетовий залишок) |
дебет |
кредит |
дебет |
Звіт про доходи |
ТАК |
4.9.2 Інвестиції в акції
Компанія може інвестувати в акції інших корпорацій, якщо у неї немає негайної потреби у своїх грошових коштах. Використовується окремий рахунок, в якому згадується унікальна назва корпорації для кожної інвестиції в акції. Наприклад, компанія може інвестувати в акції трьох інших корпорацій та використовувати інвестиції в акції ABC, інвестиції в акції Home Depot та Інвестиції в акції Delta Airlines як три різні назви рахунків активів. (На балансі ці індивідуальні інвестиційні рахунки можуть бути об'єднані в лістинг ринкових цінних паперів для короткострокових інвестицій та/або лістинг цінних паперів акцій для довгострокових інвестицій для ефективного представлення.)
Існує п'ять можливих записів журналу, пов'язаних з інвестуванням в акції, а саме:
- Придбати інвестиції в акції
- Отримуйте виплати дивідендів
- Визнати чистий дохід корпорації-емітента 4. Налаштуватися на справедливу вартість
- Продати інвестиції в акції
Кожна інвестиція в акції враховується за допомогою одного з двох методів, або справедливої вартості за допомогою методу чистого доходу, або методу власного капіталу. Вибір для кожної інвестиції залежить від відсотка видатних акцій іншої корпорації, які купує компанія-інвестор.
Якщо компанія купує менше 20% акцій іншої корпорації, використовується справедлива вартість за допомогою методу чистого доходу. Вважається, що інвестори, які володіють менш ніж 20% акцій, що знаходяться в обігу, не мають значного впливу на компанію, в яку вони інвестують. Прикладом може бути придбання 1000 акцій іншої корпорації, яка має 100 000 акцій в обігу. Інвестор володіє лише 1% (1000/100 000).
Якщо компанія купує від 20% до 50% акцій іншої корпорації, використовується метод власного капіталу. Вважається, що інвестори, які володіють від 20% до 50% акцій, що знаходяться в обігу, мають значний вплив на компанію, в яку вони інвестують. Прикладом може бути придбання 40 000 акцій іншої корпорації, яка має 100 000 акцій в обігу. Інвестор володіє 40% (40 000/100 000).
Купівля понад 50% акцій іншої корпорації вважається консолідацією і обговорюватися не буде.
Дві версії п'яти записів журналу, пов'язаних з інвестуванням у акції, проілюстровані пліч-о-пліч у наступних записах журналу. Операції зліва ілюструють справедливу вартість за допомогою методу чистого доходу, коли інвестор володіє 10% (менше 20%) випущених акцій. Ті, хто праворуч, показують метод власного капіталу, коли інвестор володіє 25% (більше 20%) випущених акцій. Пояснення включені.
1. Придбати фондові інвестиції
Немає різниці між справедливою вартістю через методи чистого доходу та власного капіталу при придбанні акцій. Рахунки, що використовуються в записах журналу, ідентичні за обома методами.
|
СПРАВЕДЛИВА ВАРТІСТЬ ЧЕРЕЗ МЕТОД ЧИСТОГО ДОХОДУ |
Метод EQUITY |
|||||||||||
|
Ваша корпорація купує 5000 акцій ABC Stock за 10 доларів за акцію. Корпорація ABC має 50 000 акцій в обігу, тому Ваші покупки 10% цих акцій. |
Ваша корпорація купує 5000 акцій ABC Stock за 10 доларів за акцію. Корпорація ABC має 20 000 акцій в обігу, тому Ваші покупки 25% цих акцій. |
|||||||||||
|
Рахунок |
Дебет |
Кредит |
Рахунок |
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
▲ |
Інвестиції в акції ABC |
50 000 |
▲ |
Інвестиції в акції ABC |
50 000 |
|||||||
|
▼ |
Готівковий |
50 000 |
▼ |
Готівковий |
50 000 |
|||||||
|
▲ Інвестиції в акції ABC - це рахунок активів, який збільшується. |
▲ Інвестиції в акції ABC - це рахунок активів, який збільшується. |
|||||||||||
|
▼ Грошові кошти - це рахунок активів, який зменшується. |
▼ Грошові кошти - це рахунок активів, який зменшується. |
|||||||||||
|
Інвестиції в дебетовий баланс акцій ABC: $50,000 Балансова вартість на акцію: $10,00 ($50,000/5,000) Кількість акцій у власності: 5 000 Відсоток акцій, що належать до випуску: 10% (5,000/50,000) Сума: $10 х 5,000 |
Інвестиції в дебетовий баланс акцій ABC: $50,000 Балансова вартість на акцію: $10,00 ($50,000/5,000) Кількість акцій у власності: 5 000 Відсоток акцій, що належать до випуску: 25% (5,000/20 000) Розрахунок: $10 х 5,000 |
|||||||||||
|
Баланс бухгалтерського рахунку: |
Баланс бухгалтерського рахунку: |
|||||||||||
|
Інвестиції в акції ABC |
Інвестиції в акції ABC |
|||||||||||
|
Дата |
Пункт |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дата |
Пункт |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
50 000 |
50 000 |
50 000 |
50 000 |
|||||||||
2. Отримуйте виплати дивідендів
Одна різниця між справедливою вартістю через методи чистого доходу та власного капіталу спостерігається, коли корпорація-емітент виплачує грошові дивіденди.
Справедлива вартість методом чистого доходу
При справедливій вартості за допомогою методу чистого доходу інвестор просто повідомляє про надходження дивідендів як дохід. Рахунок доходів від дивідендів зараховується.
Метод власного капіталу
За методом власного капіталу надходження дивідендів повідомляються як зменшення інвестиційного рахунку. Значний відсоток власності інвестиційної компанії призводить до угоди, яка аналогічна платній корпорації.
|
СПРАВЕДЛИВА ВАРТІСТЬ ЧЕРЕЗ МЕТОД ЧИСТОГО ДОХОДУ Ваша корпорація отримує $5,000 дивідендів від ABC Corporation. |
Метод EQUITY Ваша корпорація отримує $5,000 дивідендів від ABC Corporation. |
|||||||||||
|
Рахунок |
Дебет |
Кредит |
Рахунок |
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
▲ |
Готівковий |
5 000 |
▲ |
Готівковий |
5 000 |
|||||||
|
▲ |
Виручка дивідендів |
5 000 |
▼ |
Інвестиції в акції ABC |
5 000 |
|||||||
|
▲ Готівка - це рахунок активів, який збільшується. |
▲ Готівка - це рахунок активів, який збільшується. |
|||||||||||
|
▲ Виручка від дивідендів - це рахунок доходів, який збільшується. |
▼ Інвестиції в акції ABC - це рахунок активів, який зменшується. |
|||||||||||
|
Інвестиції в дебетовий баланс акцій ABC: $50,000 Балансова вартість на акцію: $10,00 ($50,000/5,000) Кількість акцій у власності: 5 000 Відсоток акцій, що належать до випуску: 10% (5,000/50,000) |
Інвестиції в дебетовий баланс акцій ABC: $45,000 Балансова вартість на акцію: $9.00 ($45,000/5,000) Кількість акцій у власності: 5 000 Відсоток акцій, що належать до випуску: 25% (5,000/20 000) |
|||||||||||
|
Баланс бухгалтерського рахунку: |
Баланс бухгалтерського рахунку: |
|||||||||||
|
Інвестиції в акції ABC |
Інвестиції в акції ABC |
|||||||||||
|
Дата |
Пункт |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дата |
Пункт |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
50 000 |
50 000 |
50 000 |
50 000 |
|||||||||
|
5 000 |
45 000 |
|||||||||||
3. Визнати чистий дохід корпорації-емітента
Ще одна різниця між справедливою вартістю через методи чистого доходу та власного капіталу спостерігається, коли корпорація-емітент повідомляє про чистий дохід.
Справедлива вартість методом чистого доходу
Немає запису в журналі за справедливою вартістю за допомогою методу чистого доходу, де відсоток власності інвестора не вважається достатньо значним для участі в доходах компанії-емітента.
Метод власного капіталу
За методом акціонерного капіталу інвестуюча корпорація володіє настільки значним відсотком акцій корпорації-емітента, що фактично бере у власність свій відсоток від чистого доходу корпорації-емітента та повідомляє про це як свій власний. У цьому випадку Ваша Корпорація володіє 25% акцій ABC Corporation, тому вона визнає 25% чистого доходу корпорації ABC (100 000 доларів х 25% = $25 000). Це також призводить до збільшення вартості інвестиційного рахунку.
|
СПРАВЕДЛИВА ВАРТІСТЬ ЧЕРЕЗ МЕТОД ЧИСТОГО ДОХОДУ Корпорація ABC повідомляє про чистий дохід у розмірі 100 000 доларів. |
Метод EQUITY Корпорація ABC повідомляє про чистий дохід у розмірі 100 000 доларів. |
|||||||||||
|
Рахунок |
Дебет |
Кредит |
Рахунок |
Дебет |
Кредит | |||||||
|
▲ |
Інвестиції в акції ABC |
25 000 |
||||||||||
|
▲ |
Інвестиції в акції ABC |
25 000 |
||||||||||
|
НЕМАЄ ЗАПИСУ ЖУРНАЛУ, НЕОБХІДНОГО ДЛЯ ОБЛІКУ ЧИСТОГО ДОХОДУ ABC |
▲ Інвестиції в акції ABC - це рахунок активів, який збільшується. ▲ Інвестиційний дохід - це рахунок доходів, який збільшується. Інвестиції в ABC Stock новий дебетовий баланс: $70,000 Балансова вартість на акцію: $14.00 ($70,000/5,000) Кількість акцій у власності: 5 000 Відсоток акцій, що належать до випуску: 25% (5,000/20 000) Розрахунок: 100 000 доларів США х 25% |
|||||||||||
|
Баланс бухгалтерського рахунку: |
Баланс бухгалтерського рахунку: |
|||||||||||
|
Інвестиції в акції ABC |
Інвестиції в акції ABC |
|||||||||||
|
Дата |
Пункт |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дата |
Пункт |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
50 000 |
50 000 |
50 000 |
50 000 |
|||||||||
|
5 000 |
||||||||||||
|
25 000 |
70 000 |
|||||||||||
4. Налаштуватися на справедливу вартість
Справедлива вартість методом чистого доходу
Третя відмінність між двома методами полягає в тому, що балансова вартість інвестицій за справедливою вартістю за допомогою методу чистого доходу повинна бути скоригована на справедливу вартість наприкінці кожного звітного періоду. Справедлива вартість - це поточна торгова ціна акцій на ринку, яка легко доступна для державних корпорацій у фінансових газетах та інтернет-сайтах.
Для інвестицій, які включають менше 20% непогашених акцій корпорації-емітента, фіксується прибуток або збиток, якщо справедлива вартість відрізняється від балансової вартості. Однак це нереалізований прибуток або збиток, оскільки інвестиція ще не продана, і грошових надходжень ще немає. Інвестиційний рахунок списується, якщо справедлива вартість зростає, а нереалізований прибуток визнається шляхом зарахування Нереалізованого холдингового прибутку/збитку - чистого доходу. Ці рахунки в записі журналу змінюються і результати нереалізованих збитків, якщо справедлива вартість інвестицій зменшується.
Рахунок «Нереалізований холдинг Прибутк/збиток - чистий дохід» відображається у звіті про прибутки та збитки під заголовком категорії, який називається іншим розділом сукупного доходу, після рядка чистого доходу. Нереалізований прибуток додається до чистого доходу і/або з нього віднімається нереалізований збиток для надходження до підсумкового звіту про прибутки та збитки суми сукупного доходу. Нереалізовані прибутки та збитки розглядаються аналогічно реалізованим прибуткам та збиткам - які трапляються, коли акції фактично продаються за готівку - з точки зору надходження до кінцевої суми звіту про прибутки та збитки. Нереалізований рахунок прибутку/збитків холдингу - чистий дохід коригується щонайменше щорічно, щоб відобразити поточну торгову ціну інвестицій в акції.
Метод власного капіталу
Для інвестицій, які включають 20% або більше від непогашених акцій корпорації-емітента, не існує коригування справедливої вартості.
|
СПРАВЕДЛИВА ВАРТІСТЬ ЧЕРЕЗ МЕТОД ЧИСТОГО ДОХОДУ Справедлива вартість 5000 акцій корпорації ABC становить $12,00 за акцію на кінець звітного періоду. |
Метод EQUITY |
|||||||||||
|
Рахунок |
Дебет |
Кредит |
Рахунок |
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
▲ |
Інвестиції в акції ABC |
10 000 |
||||||||||
|
▲ |
Нереалізований холдинг Прибуток /Збиток - Чистий прибуток |
10 000 |
||||||||||
|
▲ Інвестиції в акції ABC - це рахунок активів, який збільшується. ▲ Нереалізований холдинг Прибуток/Збиток - Чистий дохід - це приріст, який збільшується. Інвестиції в дебетовий баланс акцій ABC: $60 000 Балансова вартість на акцію: $12,00 ($60,000/5,000) Кількість акцій у власності: 5 000 Відсоток акцій, що належать до випуску: 10% (5,000/50,000) Сума: 5,000 х ($12.00 справедливої вартості - $10.00 вартість) |
НЕ ПОТРІБНО ЗАПИСУ ЖУРНАЛУ, щоб пристосуватися до справедливої вартості. |
|||||||||||
|
Баланс бухгалтерського рахунку: |
Баланс бухгалтерського рахунку: |
|||||||||||
|
Інвестиції в акції ABC |
Інвестиції в акції ABC |
|||||||||||
|
Дата |
Пункт |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дата |
Пункт |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
50 000 |
50 000 |
50 000 |
50 000 |
|||||||||
|
5 000 |
45 000 |
|||||||||||
3. Визнати чистий дохід корпорації-емітента
Ще одна різниця між справедливою вартістю через методи чистого доходу та власного капіталу спостерігається, коли корпорація-емітент повідомляє про чистий дохід.
Справедлива вартість методом чистого доходу
Немає запису в журналі за справедливою вартістю за допомогою методу чистого доходу, де відсоток власності інвестора не вважається достатньо значним для участі в доходах компанії-емітента.
Метод власного капіталу
За методом акціонерного капіталу інвестуюча корпорація володіє настільки значним відсотком акцій корпорації-емітента, що фактично бере у власність свій відсоток від чистого доходу корпорації-емітента та повідомляє про це як свій власний. У цьому випадку Ваша Корпорація володіє 25% акцій ABC Corporation, тому вона визнає 25% чистого доходу корпорації ABC (100 000 доларів х 25% = $25 000). Це також призводить до збільшення вартості інвестиційного рахунку.
|
СПРАВЕДЛИВА ВАРТІСТЬ ЧЕРЕЗ МЕТОД ЧИСТОГО ДОХОДУ Корпорація ABC повідомляє про чистий дохід у розмірі 100 000 доларів. |
Метод EQUITY Корпорація ABC повідомляє про чистий дохід у розмірі 100 000 доларів. |
|||||||||||
|
Рахунок |
Дебет |
Кредит |
Рахунок |
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
▲ |
Інвестиції в акції ABC |
25 000 |
||||||||||
|
▲ |
Інвестиції в акції ABC |
25 000 |
||||||||||
|
НЕМАЄ ЗАПИСУ ЖУРНАЛУ, НЕОБХІДНОГО ДЛЯ ОБЛІКУ ЧИСТОГО ДОХОДУ ABC |
▲ Інвестиції в акції ABC - це рахунок активів, який збільшується. ▲ Інвестиційний дохід - це рахунок доходів, який збільшується. Інвестиції в ABC Stock новий дебетовий баланс: $70,000 Балансова вартість на акцію: $14.00 ($70,000/5,000) Кількість акцій у власності: 5 000 Відсоток акцій, що належать до випуску: 25% (5,000/20 000) Розрахунок: 100 000 доларів США х 25% |
|||||||||||
|
Баланс бухгалтерського рахунку: |
Баланс бухгалтерського рахунку: |
|||||||||||
|
Інвестиції в акції ABC |
Інвестиції в акції ABC |
|||||||||||
|
Дата |
Пункт |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дата |
Пункт |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
50 000 |
50 000 |
50 000 |
50 000 |
|||||||||
|
5 000 |
||||||||||||
|
25 000 |
70 000 |
|||||||||||
4. Налаштуватися на справедливу вартість
Справедлива вартість методом чистого доходу
Третя відмінність між двома методами полягає в тому, що балансова вартість інвестицій за справедливою вартістю за допомогою методу чистого доходу повинна бути скоригована на справедливу вартість наприкінці кожного звітного періоду. Справедлива вартість - це поточна торгова ціна акцій на ринку, яка легко доступна для державних корпорацій у фінансових газетах та інтернет-сайтах.
Для інвестицій, які включають менше 20% непогашених акцій корпорації-емітента, фіксується прибуток або збиток, якщо справедлива вартість відрізняється від балансової вартості. Однак це нереалізований прибуток або збиток, оскільки інвестиція ще не продана, і грошових надходжень ще немає. Інвестиційний рахунок списується, якщо справедлива вартість зростає, а нереалізований прибуток визнається шляхом зарахування Нереалізованого холдингового прибутку/збитку - чистого доходу. Ці рахунки в записі журналу змінюються і результати нереалізованих збитків, якщо справедлива вартість інвестицій зменшується.
Рахунок «Нереалізований холдинг Прибутк/збиток - чистий дохід» відображається у звіті про прибутки та збитки під заголовком категорії, який називається іншим розділом сукупного доходу, після рядка чистого доходу. Нереалізований прибуток додається до чистого доходу і/або з нього віднімається нереалізований збиток для надходження до підсумкового звіту про прибутки та збитки суми сукупного доходу. Нереалізовані прибутки та збитки розглядаються аналогічно реалізованим прибуткам та збиткам - які трапляються, коли акції фактично продаються за готівку - з точки зору надходження до кінцевої суми звіту про прибутки та збитки. Нереалізований рахунок прибутку/збитків холдингу - чистий дохід коригується щонайменше щорічно, щоб відобразити поточну торгову ціну інвестицій в акції.
Метод власного капіталу
Для інвестицій, які включають 20% або більше від непогашених акцій корпорації-емітента, не існує коригування справедливої вартості.
|
СПРАВЕДЛИВА ВАРТІСТЬ ЧЕРЕЗ МЕТОД ЧИСТОГО ДОХОДУ Справедлива вартість 5000 акцій корпорації ABC становить $12,00 за акцію на кінець звітного періоду. |
Метод EQUITY |
|||||||||||
|
Рахунок |
Дебет |
Кредит |
Рахунок |
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
▲ |
Інвестиції в акції ABC |
10 000 |
||||||||||
|
▲ |
Нереалізований холдинг Прибуток/збиток - Чистий дохід |
10 000 |
||||||||||
|
▲ Інвестиції в акції ABC - це рахунок активів, який збільшується. ▲ Нереалізований холдинг Прибуток/Збиток - Чистий дохід - це приріст, який збільшується. Інвестиції в дебетовий баланс акцій ABC: $60 000 Балансова вартість на акцію: $12,00 ($60,000/5,000) Кількість акцій у власності: 5 000 Відсоток акцій, що належать до випуску: 10% (5,000/50,000) Сума: 5,000 х ($12.00 справедливої вартості - $10.00 вартість) |
НЕ ПОТРІБНО ЗАПИСУ ЖУРНАЛУ, щоб пристосуватися до справедливої вартості. |
|||||||||||
|
Баланс бухгалтерського рахунку: |
Баланс бухгалтерського рахунку: |
|||||||||||
|
Інвестиції в акції ABC |
Інвестиції в акції ABC |
|||||||||||
|
Дата |
Пункт |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дата |
Пункт |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
50 000 |
50 000 |
50 000 |
50 000 |
|||||||||
|
10 000 |
60 000 |
5 000 |
45 000 |
|||||||||
|
25 000 |
70 000 |
|||||||||||
|
Баланс бухгалтерського рахунку: |
||||||||||||
|
Нереалізований холдинг Прибутк/Збиток - Чистий дохід |
||||||||||||
|
Дата |
Пункт |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
10 000 |
10 000 |
|||||||||||
5. Продати фондові інвестиції
Справедлива вартість методом чистого доходу
Остаточна відмінність між двома методами полягає в продажу інвестицій. Балансова вартість інвестицій за справедливою вартістю за допомогою методу чистого доходу повинна бути скоригована до справедливої вартості на момент продажу акцій. Інвестиційний рахунок списується, якщо справедлива вартість зростає, а нереалізований прибуток визнається шляхом зарахування Нереалізованого холдингового прибутку/збитку - чистого доходу. Ці рахунки в записі журналу змінюються, якщо справедлива вартість інвестицій знижується.
Метод власного капіталу
Для інвестицій, які використовують метод власного капіталу, не існує коригування справедливої вартості на момент продажу.
|
СПРАВЕДЛИВА ВАРТІСТЬ ЧЕРЕЗ МЕТОД ЧИСТОГО ДОХОДУ Справедлива вартість 5000 акцій корпорації ABC становить 11,60 доларів за акцію на момент продажу акцій. |
Метод EQUITY НЕ ПОТРІБНО ЗАПИСУ ЖУРНАЛУ, щоб пристосуватися до справедливої вартості |
|||||||||||
|
Рахунок |
Дебет |
Кредит |
Рахунок |
Дебет |
Кредит | |||||||
|
▲ |
Нереалізований холдинг Прибутк/Збиток — Чистий дохід |
10 000 |
||||||||||
|
▼ |
Інвестиції в акції ABC |
10 000 |
||||||||||
|
▲ Нереалізований холдинг Прибуток/Збиток - Чистий дохід - це збиток, який збільшується. ▼ Інвестиції в акції ABC - це рахунок активів, який зменшується. Сума: 5,000 х ($12.00 балансова вартість - $11.60 справедлива вартість) Ваша корпорація продає всі 5000 акцій ABC Corporation за справедливу вартість $11,60 за акцію. |
Ваша корпорація продає всі 5000 акцій ABC Corporation за $15,00 за акцію. |
|||||||||||
|
Рахунок |
Дебет |
Кредит |
Рахунок |
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
▲ |
Готівковий |
58 000 |
▲ |
Готівковий |
75 000 |
|||||||
|
▼ |
Інвестиції в акції ABC |
58 000 |
▼ |
Інвестиції в акції ABC |
70 000 |
|||||||
|
▲ |
Прибуток від продажу інвестицій |
5 000 |
||||||||||
|
▲ Готівка - це рахунок активів, який збільшується. ▼ Інвестиції в акції ABC - це рахунок активів, який зменшується. |
▲ Готівка - це рахунок активів, який збільшується. ▼ Інвестиції в акції ABC - це рахунок активів, який зменшується. ▲ Приріст від продажу інвестицій - це рахунок доходу, який збільшується. |
|||||||||||
|
Інвестиції в дебетовий баланс акцій ABC: $58 000 Балансова вартість на акцію: $11,60 ($58 000/5,000) Кількість акцій у власності: 5 000 Відсоток акцій, що належать до випуску: 10% (5,000/50,000) Сума внеску: 5,000 х $11.60 |
Сума готівки: 5,000 х $15.00 Сума інвестицій: баланс дебетової книги Сума посилення: 75 000 — 70 000 |
|||||||||||
|
Баланс бухгалтерського рахунку: |
Баланс бухгалтерського рахунку: |
|||||||||||
|
Інвестиції в акції ABC |
Інвестиції в акції ABC |
|||||||||||
|
Дата |
Пункт |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дата |
Пункт |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
50 000 |
50 000 |
50 000 |
50 000 |
|||||||||
|
10 000 |
60 000 |
5 000 |
45 000 |
|||||||||
|
2 000 |
58 000 |
25 000 |
70 000 |
|||||||||
|
58 000 |
0 |
70 000 |
0 |
|||||||||
|
Баланс бухгалтерського рахунку: |
||||||||||||
|
Нереалізований холдинг Прибутк/Збиток - Чистий дохід |
||||||||||||
|
Дата |
Пункт |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|||||||
|
10 000 |
10 000 |
|||||||||||
|
2 000 |
8 000 |
|||||||||||
4.9.3 Інвестиції в акції у фінансовій звітності
Інвестиції в фондові рахунки відображаються в розділі активів балансу. Ті, які призначені для продажу або торгівлі протягом одного року, є оборотними активами. Ті, які призначені для проведення більше одного року, відносяться до категорії довгострокових інвестицій.
МЕНШЕ 20% ВОЛОДІННЯ (СПРАВЕДЛИВА ВАРТІСТЬ ЗА ДОПОМОГОЮ МЕТОДУ ЧИСТОГО ДОХОДУ)
Рахунок Нереалізованого холдингового прибутку/збитку - чистий дохід відображається у звіті про прибутки та збитки як частина іншого сукупного доходу. Він являє собою суму прибутку або збитку від інвестицій, які ще не були продані, але справедлива вартість яких змінилася з моменту їх початкової вартості. Справедлива вартість, більша за вартість, являє собою нереалізований виграш; справедлива вартість менше, ніж вартість, являє собою нереалізований збиток. Нереалізований рахунок прибутку/збитків холдингу - чистий дохід коригується з плином часу, особливо перед підготовкою фінансової звітності, щоб оновити суму нереалізованого прибутку або збитку на основі найактуальнішої справедливої вартості.
Прибуток від продажу інвестицій та збитки від продажу інвестиційних рахунків, які представляють фактичні прибутки та збитки від продажу інвестицій, не використовуються для фондових інвестицій, які становлять менше 20% акцій, що знаходяться в обігу. Це пов'язано з тим, що рахунок нереалізованого холдингу Gain/Loss - чистий дохід оновлюється безпосередньо перед продажем, щоб довести інвестиційний рахунок до справедливої вартості, тобто суми грошових коштів, отриманих від продажу. Тому в той час не визнається жодної реалізованої вигоди або збитку.
ВІД 20% ДО 50% ВОЛОДІННЯ (МЕТОД ВЛАСНОСТІ)
Для інвестицій, які включають 20% або більше від непогашених акцій корпорації-емітента, коригування справедливої вартості не здійснюється, а рахунок нереалізованого холдингового прибутку/збитку - чистого доходу не використовується.
Прибуток від продажу інвестицій та/або збитки від продажу інвестиційних рахунків відображаються у звіті про прибутки та прибутки як інші доходи. Вони являють собою реалізовані прибутки або збитки, які виникають внаслідок продажу фондових інвестицій за методом акціонерного капіталу.
Наступна таблиця містить фінансову звітність з окремими рахунками для компанії, яка володіє інвестиціями в акціонерний капітал.
|
Комплексний звіт про доходи |
Баланс |
||
|
Доходи |
$ХХХ, ХХХ |
АКТИВИ |
|
|
Витрати |
ХХХ, ХХХ |
Оборотні активи: |
|
|
Дохід від операцій |
$ХХХ, ХХХ |
Ринкові цінні папери |
$ХХХ, ХХХ |
|
Інші доходи і витрати: |
Довгострокові інвестиції: |
||
|
Виручка дивідендів |
ХХХ, ХХХ |
Папери власного капіталу |
ХХХ, ХХХ |
|
Інвестиційний дохід 2 |
ХХХ, ХХХ |
||
|
Приріст від продажу інвестицій 2 |
ХХХ, ХХХ |
||
|
Збиток від продажу інвестицій 2 |
(ХХХ, ХХХ) |
||
|
Чистий дохід |
$ХХХ, ХХХ |
||
|
Інший сукупний дохід: |
|||
|
Нереалізований холдинг прибутку/збиток по інвестиціях 1 |
ХХХ, ХХХ |
||
|
Сукупний дохід |
$XXX, ХХХ |
||
1 пов'язані з справедливою вартістю через метод чистого доходу цінних паперів
2 пов'язані з методом власного капіталу цінних паперів