7.6: Бюджет продажів

Last updated
Save as PDF

Page ID: 12377

$ \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } $ $ \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} $$\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$

Бюджет продажів складається спочатку шляхом оцінки кількості одиниць, які будуть продані. Цей аналіз розглядає бюджетні та фактичні продажі за попередній рік та коригує ці суми, щоб відобразити економічні умови, зміни тенденцій, відгуки клієнтів та зміни ціноутворення.

Крім того, очікувана ціна продажу одиниці для кожного товару повинна бути визначена шляхом вивчення попереднього ціноутворення та рентабельності, поточних витрат, ринкового попиту на продукцію та ціноутворення конкурентів.

Бюджети продажів продукції двох компаній такі.

**Сувенірні статуетки**

**Бюджет продажів**
	Вартість продажу одиниці		Ціна продажу одиниці		Загальний обсяг продажів
Металеві статуї	3 000	х	$200	=	$600,000

**Головні убори**

**Бюджет продажів**
	Вартість продажу одиниці		Ціна продажу одиниці		Загальний обсяг продажів
Велосипедний шолом	2 600	х	$50	=	$130 000
Гірськолижний шолом	4 800	х	130	=	624 000
Загальний дохід від продажу					$754 000

Бюджетний обсяг продажів у доларах дорівнює очікуваному обсягу продажів, що перевищує очікувану ціну продажу за одиницю для кожного товару. Сума продажів всієї продукції в кінцевому підсумку перераховується до бюджетного звіту про прибутки і збитки.

Вартість реалізованих товарів - це наступна стаття рядка в звіті про прибутки і збитки. П'ять коротших, більш цільових бюджетів спочатку готуються до досягнення ключових елементів собівартості реалізованого бюджету товарів.

Виробничий бюджет оцінює кількість одиниць кожного продукту, який доведеться виготовити для досягнення очікуваних рівнів продажів та запасів. Вона починається з передбачуваної кількості одиниць, які будуть продані з бюджету продажів. Кількість бажаних одиниць у кінцевому запасі додається до цього, щоб визначити загальну кількість необхідних одиниць. Оскільки деякі з необхідних вже є на складі, їх не потрібно виробляти. Загальні одиниці, які потрібно виготовити, - це ті, які необхідні для продажу та закінчення запасів за вирахуванням тих, які вже знаходяться в запасі на початку періоду.

Виробничі бюджети на продукцію двох компаній такі.

**Сувенірні статуетки**

**Бюджет виробництва**
		Одиниці
Орієнтовні одиниці для продажу		3 000
Бажаний кінцевий інвентар, 31 грудня	+	600
Загальна кількість необхідних одиниць	=	3 600
Приблизний початок інвентаризації, 1 січня	-	2 600
Загальна кількість одиниць, які будуть вироблені	=	1 000

**Головні убори**

**Бюджет виробництва**
Бюджет виробництва
		Велосипед		Гірськолижний
Орієнтовні одиниці для продажу		2 600		4 800
Бажаний кінцевий інвентар, 31 грудня	+	150	+	280
Загальна кількість необхідних одиниць	=	2 750	=	5 080
Приблизний початок інвентаризації, 1 січня	-	110	-	320
Загальна кількість одиниць, які будуть вироблені	=	2 640	=	4 760

У прямих закупівлі матеріалів бюджет оцінює, скільки буде витрачено на закупівлю необхідної для виробництва кількості матеріалів. Вона починається із загальної кількості одиниць, які будуть виготовлені з виробничого бюджету. Кожна статуя вимагає 8,6 фунтів металу, тому загальна кількість фунтів для виробництва може бути розрахована. Кожен шолом вимагає як пластикової, так і пінопластової підкладки, а загальна кількість, необхідна для виробництва, визначається для кожного типу. Кількість фунтів, які повинні залишитися в кінцевому запасі, додається до загальної кількості фунтів, необхідних для виробництва. Потім кількість фунтів матеріалів на початку інвентаризації віднімається із загальної необхідної кількості, оскільки ця сума вже є на складі і не потребує придбання. Кількість фунтів, які потрібно придбати, множиться на вартість за фунт, щоб отримати загальну вартість закупівель матеріалів.

Бюджети прямих закупівель матеріалів для продукції двох компаній такі.

**Сувенірні статуетки**

**Бюджет прямих закупівель матеріалів**
Розрахункові одиниці, які будуть вироблені		1 000
Кількість фунтів на одиницю	х	8.6
Фунти металу, необхідні для виробництва	=	8 600
Бажаний кінцевий інвентар, 31 грудня	+	300
Загальна кількість фунтів, необхідних	=	8 900
Приблизний початок інвентаризації, 1 січня	-	1 800
Загальна кількість фунтів, які потрібно придбати	=	7 100
Ціна за фунт	х	$6
Всього прямих матеріалів, які потрібно придбати	=	42 600 доларів

**Головні убори**

**Бюджет прямих закупівель матеріалів**
	Одиниці	Фунтів. на одиницю	Пластикові	Підкладка	Всього
Одиниці, необхідні для виробництва:
$\ \quad \quad$Велосипедний шолом	2 640	0.8	2 112
$\ \quad \quad$Велосипедний шолом	2 640	0.3		792
$\ \quad \quad$Гірськолижний шолом	4 760	1.6	7 616
$\ \quad \quad$Гірськолижний шолом	4 760	0.6		2 856
Бажаний кінцевий інвентар, 31 грудня			90	140
Загальна кількість фунтів, необхідних			9 818	3 788
Приблизний початок інвентаризації, 1 січня			120	100
Загальна кількість фунтів, які потрібно придбати			9 698	3 668
Ціна за фунт			$4	$2
Всього прямих матеріалів, які потрібно придбати			$38 792	$7,376	$46,168

Бюджет витрат на прямі матеріали дивиться на загальну вартість матеріалів, доступних для використання у виробництві, додаючи те, що вже було на початку року, до того, що буде закуплено протягом року, взяте з бюджету прямих закупівель матеріалів. З цієї загальної кількості віднімаються решта прямих матеріалів наприкінці року, оскільки вони не використовувались, щоб отримати вартість прямих матеріалів, доданих до виробництва протягом року.

Бюджет витрат на прямі матеріали може бути представлений у узагальненому форматі, як показано для сувенірних статуй, або з більшим рівнем деталізації, як це стосується шоломів, для яких потрібні два типи матеріалів, а не лише один. Бюджети прямих витрат на матеріали для продукції двох компаній такі.

**Сувенірні статуетки**

**Бюджет витрат на прямі матеріали**
Пряма інвентаризація матеріалів, 1 січня		10 800 дол. США
Прямі закупівлі матеріалів	+	42 600
Вартість прямих матеріалів, доступних для використання	=	53 400
Пряма інвентаризація матеріалів, 31 грудня	-	1 800
Вартість прямих матеріалів, що додаються до виробництва	=	$51 600

**Головні убори**

**Бюджет витрат на прямі матеріали**
	фунтів	Ціна за фунт	Субтотальний	Всього
Пряма інвентаризація матеріалів, 1 січня:
$\ \quad \quad$Пластикові	120	$4	$480
$\ \quad \quad$Підкладка	100	$2	200
$\ \quad \quad\quad \quad$Загальний початок інвентаризації				$680
Прямі закупівлі матеріалів:
$\ \quad \quad$Пластикові	9 698	$4	$38,792
$\ \quad \quad$Підкладка	3 688	$2	7 376
$\ \quad \quad\quad \quad$Загальна закупівля запасів				46 168
Вартість прямих матеріалів, доступних для використання				$46 848
Пряма інвентаризація матеріалів, 31 грудня:
$\ \quad \quad$Пластикові	90	$4	360 дол. США
$\ \quad \quad$Підкладка	140	$2	280
$\ \quad \quad\quad \quad$Загальний кінцевий інвентар				640
Вартість прямих матеріалів, що додаються до виробництва				$46 208

Бюджет прямих витрат праці оцінює другу пряму вартість виробленого виробу, пряму робочу силу. Він множить кількість вироблених одиниць, взятих з виробничого бюджету, на кількість годин на одиницю. Потім цей результат множиться на норму праці на годину.

Бюджети прямих витрат на робочу силу для продукції двох компаній такі.

**Сувенірні статуетки**

**Бюджет прямих витрат на робочу силу**
Загальна кількість одиниць, які будуть вироблені		1 000
Час виробництва на одиницю	х	5
Години, необхідні для виробництва	=	5 000
Норма праці за годину	х	$10
Загальна пряма вартість робочої сили	=	$50,000

**Головні убори**

**Бюджет прямих витрат на робочу силу**
	Одиниці	Години/одиниця	Пластикові	Підкладка	Всього
Одиниці, необхідні для виробництва
$\ \quad \quad$Велосипедний шолом (пластик)	2 640	0.2	528
$\ \quad \quad$Велосипедний шолом (підкладка)	2 640	0.6		1 584
$\ \quad \quad$Гірськолижний шолом (пластик)	4 760	0.4	1 904
$\ \quad \quad$Гірськолижний шолом (підкладка)	4 760	1.2		5 712
Загальна кількість годин, необхідних			2 432	7 296
Ставка за годину			$15	$12
Загальна пряма вартість робочої сили			$36 480	$87,552	$124 032

Бюджет прямих витрат на робочу силу для шоломів трохи детальніший, оскільки він має справу з двома продуктами, кожен з яких вимагає двох різних прямих матеріалів.

Заводський бюджет накладних витрат оцінює кожен з ряду постійних витрат самостійно. Загальна сума всіх результатів - це бюджетні накладні витрати заводу. Бюджети накладних витрат заводу для обох компаній слідують.

**Сувенірні статуетки**

**Бюджет накладних витрат заводу**
Зарплата керівника		7 600
комунальні послуги	+	1 900
непрямі матеріали	+	1 700
Амортизація	+	800
Загальна виробнича вартість	=	$12,000

**Головні убори**

**Бюджет накладних витрат заводу**
Непряма заводська заробітна плата		$59,900
Амортизація	+	8 700
комунальні послуги	+	2 800
Страхування	+	1 600
Загальна виробнича вартість	=	$73 000

П'ять попередніх цільових бюджетів надають інформацію, необхідну для вартості реалізованого бюджету товарів.