7.5: Операційний бюджет

Last updated
Save as PDF

Page ID: 12349

$ \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } $ $ \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} $$\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$

Операційні бюджети включають окремі бюджети для кожної з трьох ключових статей у звіті про прибутки та збитки.

Бюджет продажів

Вартість реалізованого бюджетного товару*

* Для підготовки бюджету вартості реалізованих товарів виробник спочатку готує наступні п'ять допоміжних бюджетів:

a. виробничий бюджет	Потрібен результат бюджету продажів
b. бюджет прямих закупівель матеріалів	Потрібен результат бюджету виробництва
c. бюджет витрат на прямі матеріали	Потребує закупівлі матеріалів бюджетний результат
d. бюджет витрат на пряму робочу силу	Потрібен результат бюджету виробництва
e. заводський накладний бюджет	Незалежно від попередніх бюджетів

Продаж та адміністративний бюджет

Результати всіх окремих операційних бюджетів об'єднуються, щоб представити бюджетний звіт про прибутки та прибутки, кульмінацією якого є очікувана сума чистого доходу.

Для ілюстрації два різних основних бюджету на 2019 рік для двох різних виробничих компаній будуть представлені пліч-о-пліч.

Перша компанія виготовляє лише один продукт, 42-дюймову репліку статуї Свободи в стилі арт-деко, яку вона продає оптовим покупцям та сувенірним магазинам. У виробництві цих статуй використовується тільки один прямий матеріал, метал.

Друга компанія виробляє захисні головні убори і випускає дві продукції: велосипедні шоломи і лижні шоломи. Кожен вид головних уборів вимагає двох прямих матеріалів: пластикової і пінопластової підкладки.

Найкращий підхід - спочатку переглянути бюджети на сувеніри статуї в лівій колонці бюджетів «пліч-о-пліч». Це простіший з двох, оскільки він охоплює лише один продукт, який використовує один прямий матеріал. Вона ілюструє основні поняття. Бюджети шоломів схожі на бюджети статуй, але вони трохи складніші, оскільки задіяні два вироби та два прямі матеріали. Виготовлення шоломів відбувається в двох відділах: формування і складання.

Наступна інформація буде використана для підготовки бюджету продажів, бюджету виробництва, бюджету прямих закупівель матеріалів, бюджету витрат прямих матеріалів, бюджету прямих витрат на робочу силу, бюджету накладних витрат заводу, бюджету продажу та адміністративного бюджету та звіту про доходи. Дані в лівій колонці призначені для сувенірів статуї; інформація в правій колонці - для шоломів.

Статуя Сувеніри (1 продукт і 1 прямий матеріал)
Орієнтовний обсяг продажів	3 000 одиниць
Ціна продажу за одиницю	$200

Орієнтовна інвентаризація завершених одиниць на 1 січня	2600 одиниць
Бажана інвентаризація завершених одиниць на 31 грудня	600 одиниць

Кількість фунтів металу на завершену одиницю	8,6 фунтів
Ціна за фунт металу	$6

Орієнтовний запас металу на 1 січня	1800 фунтів, 10 800 доларів
Бажаний інвентар металу на 31 грудня	300 фунтів, 1800

Час, витрачений на пряму працю на виконану одиницю	5 годин
Пряма норма праці на годину	$10

Орієнтовні накладні витрати заводу за рік:
$\ \quad \quad$Зарплата керівника	$7,600
$\ \quad \quad$комунальні послуги	1 900
$\ \quad \quad$непрямі матеріали	1 700
$\ \quad \quad$Амортизація	800

Орієнтовна робота в процесі 1 січня	$25,100
Бажана робота в процесі 31 грудня	3 100

Орієнтовний обсяг готової продукції на 1 січня	$36 700
Бажана готова продукція на 31 грудня	9 400

Орієнтовні витрати на продаж за рік:
$\ \quad \quad$Витрати на рекламу	$16 300
$\ \quad \quad$Витрати на комісію з продажу	14 100
$\ \quad \quad$Витрати на комунальні послуги	12 000

Орієнтовні адміністративні витрати за рік:
$\ \quad \quad$Витрати на зарплату	$87 700
$\ \quad \quad$Витрати на комунальні послуги	11 400
$\ \quad \quad$Витрати на канцелярське приладдя	5 600

Орієнтовна ставка податку	20%

Велосипедні та лижні шоломи (2 продукти та 2 прямі матеріали)
Орієнтовний обсяг продажів
$\ \quad \quad$Велосипедні шоломи	2600 одиниць
$\ \quad \quad$Гірськолижні шоломи	4800 одиниць

Ціна продажу за одиницю
$\ \quad \quad$Велосипедні шоломи	$50 за одиницю
$\ \quad \quad$Гірськолижні шоломи	$130 за одиницю

Орієнтовна інвентаризація завершених одиниць на 1 січня
$\ \quad \quad$Велосипедні шоломи (@ $24 за одиницю)	110 одиниць
$\ \quad \quad$Лижні шоломи (@ $95 за одиницю)	320 одиниць

Бажана інвентаризація завершених одиниць на 31 грудня
$\ \quad \quad$Велосипедні шоломи (@ $25 за одиницю)	150 одиниць
$\ \quad \quad$Лижні шоломи (@ $93 за одиницю)	280 одиниць

Кількість фунтів пластику на завершену одиницю
$\ \quad \quad$Велосипедні шоломи	0,8 фунтів
$\ \quad \quad$Гірськолижні шоломи	1,6 фунтів

Кількість фунтів пінопластової підкладки на завершену одиницю
$\ \quad \quad$Велосипедні шоломи	0,3 фунта
$\ \quad \quad$Гірськолижні шоломи	0,6 фунтів

Ціна за фунт пластику	$4
Ціна за фунт вагонки	$2

Орієнтовний запас пластику на 1 січня	120 фунтів
Бажаний інвентар пластику на 31 грудня	90 фунтів

Орієнтовний запас пінопласту на 1 січня	100 фунтів
Бажаний інвентар пінопластової підкладки на 31 грудня	140 фунтів

Орієнтовні велосипедні роботи в процесі 1 січня ($15)	450 одиниць
Орієнтовні велосипедні роботи в процесі 31 грудня ($10)	610 одиниць
Орієнтовні гірськолижні роботи в процесі 1 січня ($70)	520 одиниць
Орієнтовні гірськолижні роботи в процесі 31 грудня ($40)	500 одиниць

Кількість прямих робочих годин формування на виконану одиницю
$\ \quad \quad$Велосипедні шоломи	0.2 години
$\ \quad \quad$Гірськолижні шоломи	0.4 години

Кількість прямих робочих годин складання на виконану одиницю
$\ \quad \quad$Велосипедні шоломи	0.6 годин
$\ \quad \quad$Гірськолижні шоломи	1,2 години

Пряма норма праці на годину для формування	$15
Пряма норма праці на годину для складання	$12

Орієнтовні накладні витрати заводу за рік:
$\ \quad \quad$Непряма заводська заробітна плата	$59,900
$\ \quad \quad$Амортизаційні установки та обладнання	8 700
$\ \quad \quad$комунальні послуги	2 800
$\ \quad \quad$Страхування та податок на майно	1 600

Орієнтовні витрати на продаж за рік:
$\ \quad \quad$Витрати на заробітну плату	$129,200
$\ \quad \quad$Витрати на рекламу	60 800
$\ \quad \quad$Витрати на телефон — продаж	4 100
$\ \quad \quad$Витрати на відрядження — продаж	6 300

Орієнтовні адміністративні витрати за рік:
$\ \quad \quad$Витрати на зарплату офісу	$22 700
$\ \quad \quad$Амортизаційні витрати — офіс	2 600
$\ \quad \quad$Витрати на телефон — офіс	900
$\ \quad \quad$Витрати на канцелярське приладдя	800
$\ \quad \quad$Інше офісні витрати	700

Орієнтовна ставка податку	25%

Орієнтовний обсяг продажів
\(\ \quad \quad\)Велосипедні шоломи	2600 одиниць
\(\ \quad \quad\)Гірськолижні шоломи	4800 одиниць

Ціна продажу за одиницю
\(\ \quad \quad\)Велосипедні шоломи	$50 за одиницю
\(\ \quad \quad\)Гірськолижні шоломи	$130 за одиницю

Орієнтовна інвентаризація завершених одиниць на 1 січня
\(\ \quad \quad\)Велосипедні шоломи (@ $24 за одиницю)	110 одиниць
\(\ \quad \quad\)Лижні шоломи (@ $95 за одиницю)	320 одиниць

Бажана інвентаризація завершених одиниць на 31 грудня
\(\ \quad \quad\)Велосипедні шоломи (@ $25 за одиницю)	150 одиниць
\(\ \quad \quad\)Лижні шоломи (@ $93 за одиницю)	280 одиниць

Кількість фунтів пластику на завершену одиницю
\(\ \quad \quad\)Велосипедні шоломи	0,8 фунтів
\(\ \quad \quad\)Гірськолижні шоломи	1,6 фунтів

Кількість фунтів пінопластової підкладки на завершену одиницю
\(\ \quad \quad\)Велосипедні шоломи	0,3 фунта
\(\ \quad \quad\)Гірськолижні шоломи	0,6 фунтів

Ціна за фунт пластику	$4
Ціна за фунт вагонки	$2

Орієнтовний запас пластику на 1 січня	120 фунтів
Бажаний інвентар пластику на 31 грудня	90 фунтів

Орієнтовний запас пінопласту на 1 січня	100 фунтів
Бажаний інвентар пінопластової підкладки на 31 грудня	140 фунтів

Орієнтовні велосипедні роботи в процесі 1 січня ($15)	450 одиниць
Орієнтовні велосипедні роботи в процесі 31 грудня ($10)	610 одиниць
Орієнтовні гірськолижні роботи в процесі 1 січня ($70)	520 одиниць
Орієнтовні гірськолижні роботи в процесі 31 грудня ($40)	500 одиниць

Кількість прямих робочих годин формування на виконану одиницю
\(\ \quad \quad\)Велосипедні шоломи	0.2 години
\(\ \quad \quad\)Гірськолижні шоломи	0.4 години

Кількість прямих робочих годин складання на виконану одиницю
\(\ \quad \quad\)Велосипедні шоломи	0.6 годин
\(\ \quad \quad\)Гірськолижні шоломи	1,2 години

Пряма норма праці на годину для формування	$15
Пряма норма праці на годину для складання	$12

Орієнтовні накладні витрати заводу за рік:
\(\ \quad \quad\)Непряма заводська заробітна плата	$59,900
\(\ \quad \quad\)Амортизаційні установки та обладнання	8 700
\(\ \quad \quad\)комунальні послуги	2 800
\(\ \quad \quad\)Страхування та податок на майно	1 600

Орієнтовні витрати на продаж за рік:
\(\ \quad \quad\)Витрати на заробітну плату	$129,200
\(\ \quad \quad\)Витрати на рекламу	60 800
\(\ \quad \quad\)Витрати на телефон — продаж	4 100
\(\ \quad \quad\)Витрати на відрядження — продаж	6 300

Орієнтовні адміністративні витрати за рік:
\(\ \quad \quad\)Витрати на зарплату офісу	$22 700
\(\ \quad \quad\)Амортизаційні витрати — офіс	2 600
\(\ \quad \quad\)Витрати на телефон — офіс	900
\(\ \quad \quad\)Витрати на канцелярське приладдя	800
\(\ \quad \quad\)Інше офісні витрати	700

Орієнтовна ставка податку	25%