3.11: Глава 3 - Вправи

Короткі відповіді на запитання, вправи та проблеми

Короткі відповіді на запитання

➢ Визначте вартість процесу та опишіть типи компаній, які використовують калькуляцію витрат на процес.

➢ Чим система витрат на процес відрізняється від системи калькуляції витрат на роботу?

➢ Чи буде пиломатеріал використовувати процес або вартість роботи? ➢ Що мається на увазі під терміном еквівалентні одиниці? З якої користі обчислення чисел еквівалентних одиниць продукції?

➢ Розрізняють кількість одиниць, виконаних і переданих за період, і еквівалентних одиниць за той же період. ➢ За яких обставин кількість еквівалентних одиниць матеріалів відрізнялася б від кількості еквівалентних одиниць праці та накладних витрат в одному відділі в той же період? За яких обставин вони були б однаковими? ➢ При передачі товарів з одного відділу в інший, на яких рахунках потрібні записи в журналі? ➢ Зазвичай передбачається, що одиниці знаходяться на одному етапі завершення як для робочої, так і для накладних витрат. У чому причина такого припущення?

➢ Яку основну інформацію передає звіт про собівартість продукції?

➢ Які чотири кроки при підготовці звіту про собівартість продукції?

➢ Що мається на увазі під середньою вартістю процедури? Які ще два припущення витрат можуть бути використані?

➢ Чи буде автомобільний завод, який робить спеціальні гоночні автомобілі, використовувати вартість роботи або вартість процесу? Чи буде автомобільний завод, який робить всі транспортні засоби, використовувати вартість роботи або вартість процесу? Поясніть свою відповідь.

➢ Показати відмінності між обчислювальними еквівалентними одиницями виробництва за допомогою методу середньої вартості та методу витрат FIFO (Додаток 19A).

➢ Питання в реальному світі Чи використовує компанія Coca-Cola систему витрат на технологічний процес або систему калькуляції витрат на роботу на своїх заводах для розливу? Чому?

➢ Справжнє запитання Назвіть п'ять компаній, які, ймовірно, використовують калькуляцію витрат на процес.

Вправи

Вправа А Використовуючи метод середніх витрат, обчислити еквівалентні одиниці виробництва в кожному з наступних випадків:

1. Одиниць, запущених у виробництво протягом місяця, 72 000; одиниць завершено та передано, 52 800; та одиниць, що перебувають у процесі наприкінці місяця (100% завершено щодо матеріалів; 60% завершено щодо перетворення), 19 200. (Не було початкового інвентаризації.)
2. Одиниці, що працюють на початку місяця (100% завершено щодо матеріалів; 30% завершено щодо перетворення), 12 000; одиниці, розпочаті протягом місяця, 48 000; і одиниці в процесі наприкінці місяця (100% завершено щодо матеріалів; 40% завершено щодо перетворення), 24 000.

Вправа B У відділі C матеріали додаються на початку процесу. На початку інвентаризації було 1000 одиниць, 10 000 одиниць були запущені протягом місяця, а 7000 одиниць були завершені та передані в інвентаризацію готової продукції. Кінцевий запас у відділі C у червні був завершений на 40% щодо витрат на конверсію. За методом середніх витрат, які еквівалентні одиниці продукції для матеріалів та конверсії?

Вправа C У відділі D матеріали додаються рівномірно протягом усієї обробки. Початок інвентаризації вважався завершеним на 80%, як і кінцева інвентаризація. Припустимо, що на початку інвентаризації було 6000 одиниць і 20 000 в кінцевому запасі, і що 80 000 одиниць були завершені та передані з відділу D Які еквівалентні одиниці за період з використанням методу середньої вартості?

Вправа D Якщо в попередньому виконанні загальні витрати, стягнуті з відділу, становили 960 000 доларів США, включаючи вартість початкових запасів у розмірі 48 000 доларів США, яка вартість одиниць, завершених та переведених?

Вправа E Наступні дані стосуються роботи в процесі — Відділ С, в якому всі матеріали додаються на початку обробки:

Робота в процесі — Відділ С: Інвентаризація, 1 березня:
Вартість матеріалів (1200 фунтів; 100% повна)	$7,020
Вартість конверсії (завершено на 20%)	1 804
Витрати, понесені в цей період:
Прямі використовувані матеріали (9,000 фунтів)	$36 330
Безпосередня праця	10 880
Накладні	17 820
Інвентар, 31 березня
Вартість матеріалів (1800 фунтів, 100% повна)	?
Вартість конвертації (1800 фунтів, 80% завершено)	?
Фунтів переказаного продукту: 8,400

Використовуючи ці дані, обчислити:

1. Вартість одиниці за еквівалентну одиницю для матеріалів і перетворення (використовуйте метод середньої вартості).
2. Вартість виробу, що передається.

Проблеми

Проблема А Наступні дані стосуються виробничого центру Sipp-Fizz, пляшки для безалкогольних напоїв:

Робота в інвентаризації, 1 серпня, 4000 одиниць (одиниць, рівних 12-пляшкових корпусів):
Прямі матеріали	$12,000
Безпосередня праця	6 120
Виготовлення накладних накладних	8 000
	$26,120
Підрозділи стартували в серпні	12 000
Витрати, понесені в серпні:
Прямі матеріали	$36 000
Безпосередня праця	48 000
Виготовлення накладних накладних	60 000

Початок інвентаризації був на 100% заповнений для матеріалів і 50% завершений для витрат на конверсію.

Кінцева інвентаризація 31 серпня складалася з 6000 одиниць (100% виконано для матеріалів, 70% виконано для витрат на конверсію).

Обчисліть наступне:

1. Кількість одиниць заповнених і переданих на інвентаризацію готової продукції.
2. Еквівалентні одиниці виробництва матеріалів і витрати на конверсію за допомогою методу середньої вартості.
3. Вартість еквівалентної одиниці для матеріалів та витрат на перетворення.
4. Вартість виконаних і переданих одиниць.
5. Вартість кінцевого інвентарю.

Проблема Б Наступна інформація стосується компанії «Ароматична компанія» для своєї лінійки парфумерної продукції за місяць, що закінчився 31 березня:

Одиниці на початку інвентаризації (одиниці, рівні випадки продукту)	2 700
Вартість одиниць на початку інвентаризації:
Матеріали	$40 500
Конверсія	$18,900
Агрегати, розміщені у виробництві	54 000
Витрати, понесені протягом поточного періоду:
Матеріали	$239,598
Конверсія	$215,310
Одиниці, що залишилися в кінцевому запасі (100% завершено щодо матеріалів, 60% завершено щодо перетворення)	3 000

Підготуйте звіт про собівартість продукції за місяць, що закінчився 31 березня, використовуючи метод середніх витрат.

Компанія Probalm C Shine використовує систему витрат на процес для обліку витрат, понесених при виготовленні свого єдиного продукту, кондиціонера для волосся. Цей продукт обробляється у відділі А, а потім у відділі Б. Матеріали додаються в обох відділах. Виробництво за травень було наступним:

	Відділ А	Відділ B
Одиниці, запущені або передані в	200 000	160 000
Одиниці завершені та передані	160 000	120 000
Етап завершення інвентаризації 31 травня:
Матеріали	100%	80%
Конверсія	50%	40%
Витрати, понесені в цьому місяці:
Прямі витрати на матеріали	$200 000	$304,000
Витрати на конверсію	$540 000	$272,000

Інвентаризації 1 травня в жодному відділі не було.

1. Підготуйте звіт про собівартість продукції для відділу А в травні.
2. Підготуйте звіт про собівартість продукції для відділу B у травні.

Проблема D Розливна компанія розливає безалкогольні напої за допомогою системи витрат на процес. Нижче наведені дані про собівартість і виробництво для змішувального цеху за червень:

	Одиниці	Матеріали витрати	Конверсія витрати
Інвентаризація, 1 червня	56 000	$11,620	$16,240
Введено у виробництво в червні	133 000	29 960	41 720
Інвентар, 30 червня	63 000	?	?

Інвентаризація 30 червня була на 100% завершена щодо матеріалів та 30% завершена щодо конверсії.

Підготуйте звіт про собівартість продукції за місяць, що закінчився 30 червня, використовуючи метод середніх витрат.

Проблема E Зверніться до фактів, наведених у попередній задачі. Припустимо, що початкова інвентаризація 1 червня була на 100% завершена щодо матеріалів та 25% завершена щодо конверсії.

1. Підготуйте звіт про собівартість продукції за місяць, що закінчився 30 червня, використовуючи FIFO. Кругла одиниця витрат до найближчого цента.
2. Чому кінцеві суми запасів відрізняються від суми попередньої проблеми?

альтернативні проблеми

Альтернативна проблема A Pure Aqua Company є виробником ароматизованої мінеральної води. Ці дані стосуються його березневого виробництва:

Робота в інвентаризації процесів, 1 березня, 3000 (одиниць рівних випадків):
Прямі матеріали	$12 600
Безпосередня праця	6 000
Виробництво накладних витрат (1500 машинних годин за 6 доларів за машинну годину)	9 000
	$27,600
Підрозділи стартували в березні	9 000
Витрати, понесені в березні:
Прямі матеріали	$36 360
Безпосередня праця	55 200
Виробництво накладних накладних витрат (13 800 машинних годин)	?

Кінцевий інвентар складався з 4500 одиниць (100% повно щодо матеріалів, 60% завершено щодо перетворення).

Обчисліть наступне:

1. Кількість одиниць заповнених і переданих на інвентаризацію готової продукції.
2. Еквівалентні одиниці виробництва матеріалів і витрати на конверсію за допомогою методу середньої вартості.
3. Вартість еквівалентної одиниці для матеріалів та витрат на перетворення.
4. Вартість виконаних і переданих одиниць.
5. Вартість кінцевого інвентарю.

Альтернативна проблема B Наступні дані стосуються виробничого центру компанії Sunbelt, виробника сонцезахисних засобів:

	Одиниці	Матеріали витрати	Конверсія витрати
Інвентар, 1 жовтня	70 000	$12,000	$16,000
Введено у виробництво в жовтні	200 000	20 400	18 200
Інвентар, 31 жовтня	100 000	?	?

Інвентаризація 31 жовтня була повною на 100% щодо матеріалів та на 20% повною щодо витрат на конверсію.

Підготуйте звіт про собівартість продукції за місяць, що закінчився 31 жовтня, використовуючи метод середніх витрат.

Альтернативна проблема C Healthbar Company виробляє здорову їжу і визначає витрати на продукцію за допомогою системи витрат процесу. Продукт переміщують через два відділи, перемішуючи і розливаючи. Далі слідують дані про виробництво та вартість відділу розливу в серпні.

Робота в процесі, 1 серпня (30 000 пінт):
Витрати, передані в	$30,000
Витрати на матеріали	15 000
Витрати на конверсію	9 000
Витрати, понесені в серпні:
Передано в (100 000 пінт)	$100,000
Витрати на матеріали	50 000
Витрати на конверсію	39 300

Всі матеріали додаються на початку процесу розливу. Кінцевий інвентар складається з 25 000 пінт, 100% повних щодо матеріалів та 40% повних щодо перетворення.

Підготуйте звіт про собівартість продукції за серпень , використовуючи метод середніх витрат.

Поза цифрами - критичне мислення

Справа бізнес-рішення A Bicycles Plus, Inc., виробляє велосипеди. Хоча компанія розробила вартість одиниці, вона не змогла розбити свої витрати в кожному з трьох відділів: каркаси, складання та оздоблення. Керівник виробництва Кароль Рінг був стурбований перевитратою витрат протягом липня у відділі рам, який виробляє велосипедні рами.

На 1 липня відділ кадрів мав 6000 одиниць в роботі з інвентаризацією технологічних процесів. Ці одиниці були 100% завершеними щодо матеріалів та 40% завершеними щодо перетворення. Відділ поніс 12 000 доларів у витратах на матеріали та 90 000 доларів на конверсію при обробці цих 6000 одиниць.

Відділ обробляв 30000 одиниць протягом місяця, включаючи 6000 одиниць на початку інвентаризації 1 липня. Наприкінці місяця робота відділу включала 3600 одиниць, які були 100% виконаними щодо матеріалів та 30% завершеними щодо переробки. Витрати за місяць були розподілені на кількість оброблених одиниць протягом місяця наступним чином:

	Матеріали	Конверсія
Витрати	$60 000	$300 216
Одиниці обробляються протягом місяця	30 000	30 000
Вартість за одиницю	2$	10$

12 доларів за одиницю вартості було призначено таким чином, що призвело до таких витрат:

	Початок роботи в процесі	Робота розпочалася і завершено	Закінчення роботи в процесі
Вартість одиниці понесених протягом місяця:
Одиниці	6 000	20 400	3 600
Вартість за одиницю	$12	$12	$12

Рінг зрозумів, що ця вартість одиниці є неправильною, і просить вас розробити кращий метод обчислення цих витрат за місяць, що закінчився 31 липня.

1. Як би ви рекомендували призначати витрати липня виробленим одиницям? Чим би це відрізнялося від нинішнього методу?
2. Щоб обґрунтувати свою рекомендацію, перерахуйте витрати липня, використовуючи вашу рекомендацію. Представте свій аналіз у звіті про собівартість продукції.

Справа з етики - досвід написання B Стів Юнг працює в групі контролю запасів в компанії, яка виробляє джинси, вимиті камінням. Хороший друг керує відділом зшивання в тій же компанії. Наприкінці останнього місяця Юнг переглянув звіт про виробничі витрати відділу зшивання та виявив, що відділ не почав роботу в інвентаризації процесів, розпочав 27 000 пар джинсів і виготовив лише 24 000 пар. Що залишає 3000 пар в кінцевому інвентарі, Юнг подумав, що багато джинсів вони не закінчили.

Пізніше Юнг відвідав свого друга, який керував відділом зшивання. «Навіщо весь кінцевий інвентар?» запитав він.

«Один з нових робітників встановив кілька машин неправильно, і зшивання було поганим на 2400 парах», - відповів менеджер. «Ми відкладемо їх в сторону, і ми їх виправимо, коли у нас буде трохи вільного часу. Інші 600 пар завершені зараз і були передані. Вся наша робота була повільнішою через проблему з машиною».

«Політика компанії полягає в тому, щоб відправити всю браковану продукцію до відділу переробки. Ними можна зафіксувати джинси. Це їхня робота», - сказав Юнг.

«Ні в якому разі!» вигукнув завідувач відділу зшивання. «Ми всі були б у біді, якби керівництво заводу дізнається. Працівник, який зіпсував, ймовірно, буде звільнений. Я цього не хочу . Це наша маленька проблема, і ми її подбаємо».

1. Що повинен робити Юнг?
2. Чи змінилася б ваша відповідь, якби Юнг дізнався, що відділ зшивання зафіксував джинси і відправив їх до наступного відділу?

Фінансовий аналіз C Припустимо, що розливна компанія допустила помилку в оцінці етапу завершення своєї роботи в процесі інвентаризації. Припустимо, що витрати на початок інвентаризації та витрати, передані в, були правильними, але компанія завищила стадію завершення як матеріалів, так і витрат на перетворення в закінченні роботи в процесі інвентаризації, що призвело до закінчення роботи в процесі інвентаризації, щоб бути $100,000 занадто високим. Суми інвентаризації готової продукції на початок і кінець є правильними. Який вплив ця помилка матиме на фінансову звітність компанії за минулий рік?

Група проекту D У групах з 3 або 4 студентів напишіть статтю на тему «Наскільки науковим є розподіл спільних витрат на продукцію?» Підготуйте папір на комп'ютері та підготуйте та відредагуйте кілька чернетків, перш ніж перетворювати остаточний папір. Використовуйте приклади, щоб продемонструвати свої точки.

Груповий проект Е В командах з двох-трьох студентів проведіть інтерв'ю у менеджера продуктового магазину. Яка вартість псування в овочево-фруктовому розділі у відсотках від загальної вартості реалізованого товару? Чи розрізняє менеджер нормальну і ненормальну псування? Якщо так, наведіть кілька прикладів. Кожна команда повинна написати інструктору меморандум, підводячи підсумки співбесіди. Інформація, що міститься в пам'ятку, повинна включати в себе:

Дата:

Кому:

Від:

Тема:

Зміст пам'ятки повинен містити ім'я та посаду співбесіди, назву компанії та інформацію, що відповідає на вищезазначені запитання.

Група проекту F В командах з двох-трьох студентів інтерв'ю у менеджера ресторану швидкого харчування типу McDonald's Яка вартість псування у відсотках від загальної вартості проданого товару? Чи розрізняє менеджер нормальну і ненормальну псування? Якщо так, наведіть кілька прикладів. Кожна команда повинна написати інструктору меморандум, підводячи підсумки співбесіди. Інформація, що міститься в пам'ятку, повинна включати в себе:

Дата:

Кому:

Від:

Тема:

Зміст пам'ятки повинен містити ім'я та посаду співбесіди, назву компанії та інформацію, що відповідає на вищезазначені запитання.

Використання Інтернету — погляд на реальний світ

Використовуючи Інтернет як інструмент дослідження, опишіть конверсійну діяльність (або процеси), що беруть участь у виробництві нафти або пов'язаних з нафтою продуктів. Ваш опис повинен містити приклади сировини, що використовується як вхідні дані, виробнича діяльність, необхідна для перетворення вхідних даних у продукцію, і отримані результати (готова продукція). Напишіть свій звіт у вигляді меморандуму. Заголовок меморандуму повинен містити дату, кому він написаний, від кого, і предмет. Обов'язково прикріпіть до меморандуму свої дослідницькі матеріали, отримані з інтернету.

Використовуючи Інтернет як інструмент дослідження, опишіть конверсійну діяльність (або процеси), що беруть участь у виробництві молока або продуктів, пов'язаних з молоком. Ваш опис повинен містити приклади сировини, що використовується як вхідні дані, виробнича діяльність, необхідна для перетворення вхідних даних у продукцію, і отримані результати (готова продукція). Напишіть свій звіт у вигляді меморандуму. Заголовок меморандуму повинен містити дату, кому він написаний, від кого, і предмет. Обов'язково прикріпіть до меморандуму свої дослідницькі матеріали, отримані з інтернету.

Комплексний огляд проблеми

Компанія Compack збирає персональні комп'ютери. Персональні комп'ютери проходять через кілька відділів, де підвузли розпаковуються та перевіряються, друкована плата додається, виріб перевіряється та ремонтується, якщо несправний, а комп'ютери ретельно упаковані для доставки. Кожне замовлення розглядається як робота, і вся робота відвантажується відразу. Компанія відстежує витрати за робочими місцями і розраховує еквівалентну стадію виконання для кожної роботи на основі машинних годин.

Хоча компанія швидко росла, їй ще належить показати прибуток. Вас викликали в якості консультанта. Керівництво вважає, що одні робочі місця прибуткові, а інші - ні, але незрозуміло, які з них прибуткові. Бухгалтерська система майже не існує; однак ви збираєте наступну інформацію за квітень:

• Виробництво:

1. Виконана робота № 101.
2. Розпочато і завершено роботу № 102.
3. Розпочато роботу № 103.

• Інвентаризаційні цінності:

1. Робота в процесі інвентаризації:

31 березня: Робота № 101
Прямі матеріали	$60 000
Безпосередня праця	9 600
Накладні	14 400
30 квітня: Робота № 103
Прямі матеріали	45 000 доларів
Безпосередня праця	10 400
Накладні	15 600

1. На початку квітня робота № 101 була виконана рівно на половину в прямій робочій та машинній годині, а робота № 103 була виконана рівно на половину в прямих робочих та машинних годинниках наприкінці квітня. Однак усі прямі матеріали, необхідні для виконання всієї роботи, стягувалися на кожну роботу, як тільки робота була розпочата.
2. Прямих запасів матеріалів або запасів готової продукції не було ні на 31 березня, ні на 30 квітня.

• Виробничі накладні витрати застосовуються в розмірі 30 доларів за машину-годину. Компанія використовувала 1600 машинних годин протягом квітня, 480 машинних годин на роботі 101 та 600 машинних годин на роботі 102. Фактичні накладні витрати за квітень склали 50 000 доларів.
• Вартість реалізованого товару (до коригування на понад застосовані або під накладні накладні витрати):

Робота № 101:
Матеріали	$60 000
Трудові	?
Накладні	?
Всього	?
Робота № 102:
Матеріали	?
Трудові	?
Накладні	?
Всього	?

• Накладні витрати застосовувалися до робочих місць із заданою ставкою 30 доларів за машинну годину. Така ж ставка була використана з моменту початку діяльності компанії. Понад- або під застосовані накладні витрати списуються або зараховуються до вартості проданих товарів.
• Всі прямі матеріали були придбані на рахунок. Прямі матеріали, придбані в квітні, склали 150 000 доларів.
• Прямі витрати на робочу силу, стягувані з робочих місць у квітні, становили 32 000 Всі витрати на оплату праці були однаковою нормою на годину за квітень для всіх робітників.

1. Обчислити вартість кожної роботи, будь то в інвентарі або продана.
2. Показувати операції у формі запису журналу. Використовуйте окремий обліковий запис Work in Process Inventory для кожного завдання.
3. Підготуйте звіт про прибутки та прибутки за квітень, припускаючи, що дохід становив $250,000, а продажі та адміністративні витрати - $60 000
4. [1] Наприклад, опитування нафтопереробних заводів показало, що сім з дев'яти компаній не виділяли спільних витрат. Див. К. Слейтер і К. Вутон, Дослідження вартості спільних і побічних продуктів у Великобританії (Передрук, Лондон: Chartered Institute of Management Accountants, 1988), стор. 110.

Контент з ліцензією CC, раніше ділився

• Принципи бухгалтерського обліку: перспектива бізнесу. Автор: Джеймс Дон Едвардс, Університет Джорджії та Роджер Германсон, Університет штату Джорджія. Надається: Міжнародна корпорація «Індевор». Проект: Глобальний текстовий проект. Ліцензія: CC BY: Зазначення авторства