16.6: Додаток- Підготуйте заповнений звіт про рух грошових коштів прямим методом

Last updated
Save as PDF

Page ID: 2206

$ \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } $ $ \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} $$\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$

Схильність компанії. Звіт про рух грошових коштів: прямий метод. Рік, що закінчився 31 грудня 2018 року. Грошовий потік від операційної діяльності. Грошові кошти зібрані з клієнтів $242 500. Грошові виплати: постачальникам за товарні запаси $157 300; на заробітну плату 42 200; на страхування 12 700; для відсотків 3500; з податку на прибуток 1860, на інші операційні витрати 11 100. Всього 228,660. Чистий грошовий потік: операційна діяльність 13 480. Грошовий потік від інвестиційної діяльності: Виручка від продажу землі 14 800; Вартість нових заводських активів (обладнання) (40 000). Чистий грошовий потік: інвестиційна діяльність (25 200). Грошовий потік від фінансової діяльності: Виплата облігацій до сплати (основної суми) (11 000); Випуск звичайних акцій 45 000; Виплата дивідендів (440). Чистий грошовий потік: фінансування діяльності 33 560. Загальний приріст грошових потоків/ (зменшення) 22,200. Залишок готівки на 31 грудня 2017 року 24 300. Залишок готівки на 31 грудня 2018 року $46,500. Безготівкове інвестування та фінансова діяльність: Земля придбана в обмін на купюру до сплати 20 000 доларів США. — Малюнок 16.9 Звіт про рух грошових коштів. (Зазначення авторства: Авторське право Райс Університет, OpenStax, на умовах ліцензії CC BY-NC-SA 4.0)

Як було сказано раніше, чисті грошові потоки за всіма розділами звіту про рух грошових коштів ідентичні при використанні прямого методу або непрямого методу. Різниця якраз і полягає в тому, як розраховуються і представлені чисті грошові потоки від операційної діяльності. Прямий підхід вимагає, щоб кожна стаття доходів і витрат була конвертована з базисної вартості нарахування до базисної вартості грошової суми по цій статті. Це досягається шляхом коригування суми нарахування доходу або витрат будь-яким пов'язаним поточним операційним активом або зобов'язанням. Стаття доходів та витрат, які не пов'язані з цими рахунками поточних активів та пасивів, не потребують коригування.

У наступному розділі ми демонструємо розрахунки, необхідні для оцінки складових частин робочої секції за допомогою прямого підходу.

Грошові кошти, зібрані з клієнтів

Грошові кошти, зібрані з клієнтів, відрізняються від виручки від продажів, яка фіксується на підставі нарахування фінансової звітності. Щоб узгодити суму виручки від продажу, зазначену у звіті про прибутки та прибутки, з готівкою, зібраними від продажу, розрахуйте максимальну суму готівки, яка могла бути зібрана в цьому періоді (потенційні грошові кошти), об'єднавши (а) суму, яка була надана клієнтам у перший день період (початок дебіторської заборгованості) і (б) загальний дохід від реалізації, зафіксований в цьому періоді. Якщо на кінець періоду не було непогашеного залишку дебіторської заборгованості, то можна було б обґрунтовано припустити, що ця сума була зібрана в повному обсязі за цей період. Таким чином, суму, зібрану для продажу, можна визначити, віднімаючи кінцевий залишок дебіторської заборгованості із загальної кількості потенційних грошових коштів, які могли бути зібрані.

Грошові кошти, отримані з виручки від продажів. Початковий баланс, дебіторська заборгованість $26 000. Плюс нарахування базису продажів 238 000. Дорівнює потенційних грошових коштів, зібраних 264 000. Мінус кінцевий залишок, дебіторська заборгованість 21 500. Рівні грошових коштів, зібраних від клієнтів в цей період $242,500.

Грошові кошти, що виплачуються постачальникам за

Грошові кошти, сплачені за товарні запаси, відрізняються від вартості реалізованих товарів, яка фіксується на підставі нарахування фінансової звітності. Для звірки суми собівартості реалізованих товарів, віднесеної в довідці про прибутки і збитки, з грошовими коштами, сплаченими за товарні запаси, необхідно виконати два розрахунки. Перша частина розрахунку визначає, скільки запасів було придбано, а друга частина розрахунку визначає, скільки з цих покупок було оплачено протягом поточного періоду.

Спочатку розрахуйте максимальну кількість запасів, які були доступні для продажу в цей період, об'єднавши (а) кількість запасів, яка була на руках в останній день періоду (закінчення інвентаризації) і (б) загальна вартість проданих товарів, зафіксованих в цьому періоді. Якщо на початку періоду не було залишку запасів, то можна було б обґрунтовано припустити, що цей підсумок був придбаний цілком протягом поточного періоду. Таким чином, обсяг запасів, придбаних в цей період, можна визначити, віднімаючи початковий залишок запасів із загального обсягу товарів (запасів), наявних для продажу.

По-друге, розрахуйте максимальну суму грошових коштів, які могли бути сплачені за інвентаризацію цього періоду (загальне зобов'язання сплачувати витрати на запаси) шляхом об'єднання (а) суми, яка була надана постачальникам в перший день періоду (початок кредиторської заборгованості) та (б) загальні закупівлі запасів цього періоду , З першого розрахунку інвентаризації. Якщо на кінець періоду не було непогашеного залишку кредиторської заборгованості, то можна було б обґрунтовано припустити, що ця сума була виплачена в повному обсязі протягом цього поточного періоду. Таким чином, суму, сплачену за інвентаризацію, можна визначити, віднімаючи кінцевий залишок кредиторської заборгованості із загального зобов'язання по оплаті витрат на запаси, які могли бути сплачені. Кінцевим номером другого розрахунку є фактичні грошові кошти, сплачені за інвентаризацію.

Грошові кошти, сплачені за придбання інвентарю: частина 1. Кінцевий баланс, інвентар $48,000. Плюс вартість проданих товарів 153 000. Дорівнює товарів, доступних для продажу 201,000. Менше початковий баланс, інвентар 45 500. Прирівнюється до запасів, придбаних за цей період 155,500. Грошові кошти, сплачені за придбання інвентарю: частина 2. Початковий баланс, кредиторська заборгованість 19 000. Плюс придбаний інвентар (з частини 1) 155 500. Дорівнює загальному зобов'язанню сплатити витрати на інвентаризацію 174,500. Мінус кінцевого залишку, кредиторська заборгованість 17 200. Рівні грошових коштів, сплачених за інвентаризацію цього періоду $157,300.

Грошові кошти виплачуються за зарплату

Грошові кошти, що виплачуються за зарплати, відрізняються від витрат на зарплату , які фіксуються на підставі нарахування фінансової звітності. Для узгодження суми витрат на заробітну плату, повідомлених у звіті про доходи , з грошовими коштами, виплаченими за заробітну плату, розрахуйте максимальну суму грошових коштів, які могли бути виплачені за заробітну плату за цей період (загальне зобов'язання по виплаті заробітної плати) шляхом об'єднання (а) суми, яка була покладена працівникам на перший день періоду (початкова зарплата, що виплачується) і (б) загальна сума витрат на заробітну плату, зафіксована в цьому періоді. Якби на кінець періоду не було непогашеної заробітної плати, що підлягає сплаті, то можна було б обґрунтовано припустити, що ця сума була виплачена в повному обсязі протягом цього поточного періоду. Таким чином, суму, виплачену за заробітну плату, можна визначити, віднімаючи кінцевий залишок заробітної плати до сплати із загального зобов'язання по виплаті заробітної плати , яка могла бути виплачена.

Грошові кошти сплачуються за витрати, пов'язані з поточним зобов'язанням. Початковий баланс, заробітна плата до виплати 1,500 доларів. Плюс витрати по звіту про прибутки і збитки 42,600. Дорівнює загальному зобов'язанню виплатити зарплату 44 100. Менше кінцевого залишку, зарплати до виплати 1,900. Рівні грошових коштів, виплачених за зарплати за цей період $42 400.

Готівкові виплачені за страхування

Грошові кошти, виплачені за страховку, відрізняються від страхових витрат , які фіксуються на підставі нарахування фінансової звітності. Для узгодження суми страхових витрат, зазначених у довідці про доходи, з грошовими коштами, сплаченими за страхові внески, розрахуйте максимальну суму грошових коштів, які могли бути сплачені за страховий цей період (загальні витрачені страхові внески) шляхом об'єднання (а) суми страхових внесків які були передоплачені в останній день періоду (закінчення передплаченого страхування) і (б) загальні страхові витрати, зафіксовані в цьому періоді. Якщо на початку періоду не було передплаченого страхового залишку, то можна було б обґрунтовано припустити, що ця сума була виплачена цілком протягом поточного періоду. Таким чином, суму, сплачену за страховку цього періоду, можна визначити шляхом віднімання початкового передоплаченого страхового залишку із загальних страхових внесків, які були враховані як витрачені.

Грошові кошти сплачуються за витрати, пов'язані з передплаченим активом. Кінцевий баланс, передплачена страховка $2500. Плюс страхові витрати на довідку про прибутки і збитки 12,000. Рівні загальних страхових внесків, витрачених 14 500. Менше початковий баланс, передплачена страховка 1800. Прирівнюється страховка, виплачена за цей період $12,700.