16.3: Підготовка звіту про рух грошових коштів непрямим методом

Last updated
Save as PDF

Page ID: 2184

$ \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } $ $ \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} $$\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$

Звіт про рух грошових коштів складається, виконавши наступні етапи:

Крок 1: Визначте чисті грошові потоки від операційної діяльності

Використовуючи непрямий метод, операційний чистий грошовий потік розраховується наступним чином:

Почніть з чистого доходу зі звіту про прибутки і збитки.
Додайте назад безготівкові витрати, такі як амортизація, амортизація та виснаження.
Зніміть ефект прибутку та/або збитків від розпорядження довгостроковими активами, оскільки грошові кошти від розпорядження довгостроковими активами показані під інвестиційними грошовими потоками.
Налаштуйте зміни оборотних активів та зобов'язань, щоб видалити нарахування з операційної діяльності.

Крок 2: Визначте чисті грошові потоки від інвестиційної діяльності

Інвестування чистого грошового потоку включає отримані грошові кошти та сплачені грошові кошти, що відносяться до довгострокових активів.

Крок 3: Представте чисті грошові потоки від фінансової діяльності

Фінансування чистого грошового потоку включає отримані грошові кошти та сплачені грошові кошти, пов'язані з довгостроковими зобов'язаннями та власним капіталом.

Крок 4: Узгодити загальні чисті грошові потоки для зміни залишку готівки протягом періоду

Для узгодження початкових і кінцевих залишків грошових коштів:

Чисті грошові потоки з перших трьох кроків об'єднуються як загальний чистий грошовий потік.
Початковий залишок грошових коштів подається з балансу попереднього року.
Загальний чистий грошовий потік, доданий до початкового залишку грошових коштів , дорівнює кінцевому залишку грошових коштів.

Крок 5: Представляємо безготівкові інвестиційні та фінансові операції

Операції, які не впливають на грошові кошти, але впливають на довгострокові активи, довгостроковий борг та/або власний капітал, розкриваються або як позначення внизу звіту про рух грошових коштів, або в примітках до фінансової звітності.

Решта цього розділу демонструє складання звіту про рух грошових коштів підприємства, фінансова звітність якого показана на малюнку 16.2, рисунку 16.3 та малюнку 16.4.

Схильність компанії Порівняльний баланс 31 грудня. Активи. Залишок готівки 2018: $47 500; залишок 2017 року: $24,300; зміна: $23 200 збільшення. Залишок дебіторської заборгованості за 2018 рік: 21 500; залишок за 2017 рік: 26 000; зміна: 4500 зменшення. Передплачене страхування 2018 залишок: 2500; залишок 2017 року: 1800; зміна: 700 збільшення. Залишок запасів 2018:48 000; залишок 2017 року: 45 500; зміна: 2500 збільшення. Баланс землі 2018:20 000; 2017 баланс: 10 000; зміна: 10 000 збільшення. Баланс активів заводу за 2018 рік: 230 000; баланс 2017 року: 190 000; зміна: 40 000. Накопичена амортизація 2018 року залишок: мінус 85 500; залишок 2017 року: мінус 71 100; зміна: мінус 14 400 зменшення. Загальний баланс активів за 2018 рік: 284 000, баланс 2017 року: 226 500; зміна: 57 500 збільшення. Пасиви і власний капітал. Зобов'язання. Залишок кредиторської заборгованості за 2018 рік: 17 200; залишок за 2017 рік: 19 000; зміна: 1800 зменшення. Залишок заробітної плати за 2018 рік: 1900; залишок за 2017 рік: 1500; зміна: 400 збільшення. Баланс до сплати за 2018 рік: 85 000; залишок за 2017 рік: 75 000; зміна: 10 000 збільшення. Загальний баланс зобов'язань за 2018 рік: 104 100; залишок за 2017 рік: 95 500; зміна: 8 600. Акціонерний капітал. Баланс звичайних запасів 2018 року: 115 000; баланс 2017 року: 70 000; зміна: 45 000 збільшення. Залишок нерозподіленого прибутку за 2018 рік: 64 900; баланс за 2017 рік: 61 000; зміна: 3900 збільшення. Загальний баланс власного капіталу за 2018 рік: 179 900; залишок за 2017 рік: 131 000; зміна: 48,900. Загальний баланс зобов'язань та власного капіталу за 2018 рік: 284 000; залишок за 2017 рік: 226 500; зміна: 57 500. — Малюнок 16.2 Порівняльний баланс. (Зазначення авторства: Авторське право Райс Університет, OpenStax, на умовах ліцензії CC BY-NC-SA 4.0)

Компанія «Схильність», Звіт про прибутки та збитки, за рік, що закінчився 31 грудня 2018 року. Виручка від продажу $238 000. Вартість проданих товарів 153 000. Валовий прибуток 85 000. Операційні витрати. Витрати на амортизацію 14 400. Страхові витрати 12 000. Витрати на зарплату 42 600. Інші операційні витрати 11 100. Загальні операційні витрати 80,100. Операційний дохід 4,900. Інші доходи і витрати. Приріст від продажу землі 4,800. Процентні витрати 3,500. Загальна кількість інших доходів і витрат 1300. Дохід до податку на прибуток 6,200. Витрати з податку на прибуток 1,860. Чистий дохід 4,340. — Малюнок 16.3 Звіт про доходи. (Зазначення авторства: Авторське право Райс Університет, OpenStax, на умовах ліцензії CC BY-NC-SA 4.0)

Додаткова інформація:

Компанія Propensity продала землю з початковою вартістю $10,000, за $14,800 готівкою.
Нова земельна ділянка була придбана за 20 000 доларів, в обмін на купюру до сплати.
Активи заводу були придбані за $40 000 готівкою.
Схильність декларувала та виплатила акціонерам грошові дивіденди $440.
Схильність випущена звичайними акціями в обмін на 45 000 доларів готівки.

Схильність компанії. Звіт про рух грошових коштів. Непрямий метод. Рік, що закінчився 31 грудня 2018 року. Грошовий потік від операційної діяльності: чистий дохід $4,340. Коригування для узгодження чистого доходу з чистим грошовим потоком від операційної діяльності: Амортизація $14 400. Приріст від продажу активів заводу (4800). Дебіторська заборгованість зменшується на 4500. Підвищення передплаченого страхування (700). Збільшення запасів (2500). Зменшення кредиторської заборгованості (1800). Заробітна плата до виплати збільшується на 400. Всього коригувань 9,500. Чистий грошовий потік: Операційна діяльність $13,840. Грошовий потік від інвестиційної діяльності: Виручка від продажу землі $14,800. Вартість нових заводських активів (обладнання) (40 000). Чистий грошовий потік: Інвестиційна діяльність ($25,200). Потік грошових коштів від фінансової діяльності: Сплата облігацій до сплати (основної суми) (10 000). Випуск звичайних акцій 45 000. Виплата дивідендів (440). Чистий грошовий потік: Фінансування діяльності $34 560. Загальний грошовий потік збільшення 23,200. Залишок готівки на 31 грудня 2017 року 24 300. Залишок готівки на 31 грудня 2018 року 47,500. Безготівкова інвестиційна та фінансова діяльність. Земля придбана в обмін на купюру, що підлягає сплаті 20 000 доларів — Малюнок 16.4Звіт про рух грошових коштів. (Зазначення авторства: Авторське право Райс Університет, OpenStax, на умовах ліцензії CC BY-NC-SA 4.0)

Підготовка розділу операційної діяльності звіту про рух грошових коштів непрямим методом

У наступних розділах пояснюються конкретні записи, щоб продемонструвати статті, які підтримують підготовку розділу операційної діяльності Звіту про рух грошових коштів (непрямий метод) для прикладу фінансової звітності компанії «Схильність».

Почніть з чистого доходу зі звіту про прибутки і збитки.
Додайте назад безготівкові витрати, такі як амортизація, амортизація та виснаження.
Зворотний ефект прибутку та/або збитків від інвестиційної діяльності.
Налаштуйте зміни в оборотних активах та зобов'язаннях, щоб відобразити, як ці зміни впливають на грошові кошти таким чином, який відрізняється від повідомляється в чистому доході.0

Почніть з чистого доходу

Грошовий потік операційної діяльності базується на чистому доході компанії, з коригуваннями за статтями, які впливають на грошові кошти інакше, ніж впливають на чистий дохід. Чистий дохід за звітом про прибутки та збитки компанії Propensity за 31 грудня 2018 року становить $4,340. У звіті про рух грошових коштів Propensity ця сума відображається в розділі Грошові потоки від операційної діяльності як Чистий дохід.

Грошовий потік від операційної діяльності: Чистий дохід $4,340. Чистий дохід виділяється.

Додати назад безготівкові витрати

Чистий дохід включає відрахування за безготівковими витратами. Щоб узгодити чистий дохід з грошовим потоком від операційної діяльності, ці безготівкові статті повинні бути додані назад, оскільки грошові кошти не витрачалися на ці витрати. Єдиними безготівковими витратами у звіті про прибутки та збитки компанії Propensity, які повинні бути додані назад, є амортизаційні витрати в розмірі 14 400 доларів США. У звіті про рух грошових коштів Propensity ця сума відображається в розділі Грошові потоки від операційної діяльності як коригування для узгодження чистого доходу з чистим грошовим потоком від операційної діяльності.

Коригування для узгодження чистого доходу з чистим грошовим потоком від операційної діяльності: Амортизація $14 400; Дебіторська заборгованість зменшення 4500; Передплачене страхування збільшення (700); Збільшення запасів (2500), зменшення кредиторської заборгованості (1800), зарплати до заборгованості збільшення 400. Амортизація виділяється.

Зворотний ефект прибутку та/або збитків

Прибутки та/або збитки від розпорядження довгостроковими активами включаються в розрахунок чистого доходу, але грошові кошти, отримані від розпорядження довгостроковими активами, - це грошовий потік від інвестиційної діяльності. Оскільки прибутки або збитки від диспозиції не пов'язані зі звичайними операціями, коригування, необхідне для надходження грошового потоку від операційної діяльності, є скасуванням будь-яких прибутків або збитків, які включені до загального обсягу чистого доходу. З чистого доходу віднімається прибуток, а до чистого доходу додається збиток для узгодження з грошовими коштами від операційної діяльності. Звіт про прибутки і збитки за 2018 рік включає в себе прибуток від продажу землі в розмірі 4800 доларів США, тому розворот здійснюється шляхом віднімання прибутку з чистого доходу. У звіті про рух грошових коштів Propensity ця сума показана в розділі Грошові потоки від операційної діяльності як Приріст від продажу активів заводу.

Коригування для узгодження чистого доходу з чистим грошовим потоком від операційної діяльності: Амортизація $14 400; Приріст від продажу рослинних активів (4800); Дебіторська заборгованість зменшення 4500; Передплачене страхування збільшення (700); Збільшення запасів (2500); зменшення кредиторської заборгованості (1800); зарплати до заборгованості збільшуються 400. Виділено приріст від продажу активів заводу.

Коригування на зміни оборотних активів та зобов'язань

Оскільки бухгалтерський баланс та звіт про прибутки та збитки відображають основу нарахування бухгалтерського обліку, тоді як звіт про рух грошових коштів враховує вхідні та вихідні грошові операції, існують постійні відмінності між (1) зібраними та сплаченими готівковими коштами та (2) звітними доходами та витратами на них заяви. Зміни в різних оборотних активах і пасивах можуть бути визначені з аналізу порівняльного балансу компанії, в якому перераховані залишки поточного періоду та попереднього періоду за всіма активами та пасивами. Наступні чотири можливості дають пояснення типу різниці, яка може виникнути, та демонструють приклади зі звіту про рух грошових коштів компанії Propensity, які представляють типові відмінності, що виникають стосовно цих оборотних активів та зобов'язань.

Збільшення безготівкових оборотних активів

Збільшення оборотних активів свідчить про зменшення грошових коштів, оскільки або (1) грошові кошти були виплачені для створення іншого оборотного активу, такого як запаси, або (2) дохід був нарахований, але ще не зібраний, наприклад дебіторська заборгованість. У першому сценарії використання грошових коштів для збільшення оборотних активів не відображається в чистому доході, повідомленому у звіті про прибутки та збитки. За другим сценарієм виручка включається в чистий дохід у звіті про прибутки і збитки, але грошові кошти не були отримані до кінця періоду. В обох випадках оборотні активи збільшилися, а чистий дохід був повідомлений у звіті про прибутки та прибутки, що перевищує фактичний чистий вплив грошових коштів від відповідної операційної діяльності. Щоб узгодити чистий дохід з грошовим потоком від операційної діяльності, відніміть збільшення оборотних активів.

Схильність компанії мала два випадки збільшення оборотних активів. Один був збільшенням на 700 доларів передплаченого страхування, а інший - збільшення запасів на 2500 доларів. В обох випадках збільшення можна пояснити як додаткові грошові кошти, які були витрачені, але які не були відображені у витратах, повідомлених у звіті про прибутки та збитки.

Зменшення безготівкових оборотних активів

Зниження оборотних активів свідчить про менший чистий дохід порівняно з грошовими потоками від (1) передплачених активів та (2) нарахованих доходів. Для зменшення передплачених активів використання цих активів зміщує ці витрати, які були зареєстровані як активи, на витрати поточного періоду , які потім зменшують чистий дохід за період. Грошові кошти були сплачені для отримання передоплаченого активу в попередньому періоді. Таким чином, грошові кошти від операційної діяльності повинні бути збільшені, щоб відобразити той факт, що ці витрати зменшили чистий дохід у звіті про прибутки і збитки, але грошові кошти не були виплачені в цей період. По-друге, зменшення рахунків нарахованих доходів свідчить про те, що готівка була зібрана в поточному періоді, але була зафіксована як дохід у звіті про прибутки та збитки за попередній період. В обох сценаріях чистий дохід, зареєстрований у звіті про прибутки та прибутки, був нижчим, ніж фактичний чистий грошовий ефект від операцій. Щоб узгодити чистий дохід з грошовим потоком від операційної діяльності, додайте зменшення оборотних активів.

Компанія «Схильність» мала зменшення дебіторської заборгованості на 4500 доларів США протягом періоду, що зазвичай призводить лише тоді, коли клієнти сплачують залишок, вони заборгували компанії швидше, ніж стягують залишки на нових рахунках. Таким чином, зменшення дебіторської заборгованості визначає, що було зібрано більше грошових коштів, ніж повідомлялося як дохід у звіті про прибутки та збитки. Таким чином, аддбек необхідний для розрахунку грошового потоку від операційної діяльності.

Збільшення поточної операційної відповідальності

Збільшення поточних зобов'язань свідчить про збільшення грошових коштів, оскільки ці зобов'язання, як правило, являють собою (1) витрати, які були нараховані, але ще не сплачені, або (2) відкладені доходи, які були зібрані, але ще не зареєстровані як дохід. У випадку нарахованих витрат витрати були зареєстровані як витрати у звіті про прибутки та збитки, тоді як відкладені доходи виникнуть, коли готівка була зібрана заздалегідь, але дохід ще не був отриманий, тому платіж не відображатиметься у звіті про прибутки та прибутки та збитки. В обох випадках ці збільшення поточних зобов'язань означають грошові збори, які перевищують чистий дохід від пов'язаної діяльності. Щоб узгодити чистий дохід з грошовим потоком від операційної діяльності, додайте збільшення поточних зобов'язань.

Компанія «Схильність» мала збільшення поточної операційної відповідальності за заробітну плату, що підлягає сплаті, на суму $400. Заборгованість виникає або збільшується, коли облік витрат, але належний залишок на той час не сплачується. Таким чином, збільшення зарплати, що підлягає сплаті, відображає той факт, що витрати на зарплату у звіті про прибутки і збитки більші, ніж грошові витрати, пов'язані з цими витратами. Це означає, що чистий грошовий потік від операційної більше, ніж повідомлений чистий дохід, щодо цієї вартості.

Зниження поточної операційної відповідальності

Зменшення поточних зобов'язань свідчить про зменшення грошових коштів, пов'язаних з (1) нарахованими витратами, або (2) відстроченими доходами. У першому випадку грошові кошти були б витрачені на зменшення зобов'язань, що виникають внаслідок нарахованих витрат, але ці грошові виплати не відображатимуться в чистому доході у звіті про прибутки та збитки. У другому випадку зменшення відкладеного доходу означає, що певний дохід був би повідомлений у звіті про прибутки та збитки, який був зібраний у попередньому періоді. Як наслідок, грошові потоки від операційної діяльності повинні бути зменшені за рахунок будь-якого зменшення поточних зобов'язань, для обліку (1) грошових виплат кредиторам, які перевищують суми витрат у звіті про прибутки та збитки, або (2) суми, зібрані, нижчі за суми, відображені як доходи за довідкою про прибутки і збитки. Щоб узгодити чистий дохід з грошовим потоком від операційної діяльності, відніміть зменшення поточних зобов'язань.

Компанія «Схильність» зменшилася на 1800 доларів поточної операційної відповідальності за кредиторською заборгованістю. Той факт, що заборгованість зменшилася, свідчить про те, що схильність виплачувала достатньо платежів протягом періоду, щоб не відставати від нових нарахувань, а також погасити суми, що підлягають сплаті з попередніх періодів. Тому компанія повинна була заплатити більше грошових платежів, ніж суми, зазначені як витрати у Звітах про прибутки і збитки, що означає, що чистий грошовий потік від операційної діяльності нижчий, ніж пов'язаний чистий дохід.

Аналіз зміни грошових коштів

Хоча чистий дохід, про який повідомляється у звіті про прибутки та збитки, є важливим інструментом оцінки успішності зусиль компанії за поточний період та їх життєздатності для майбутніх періодів, практична ефективність управління не виявляється адекватно лише чистим доходом. Чисті грошові потоки від операційної діяльності додає цей важливий аспект інформації до аналізу, висвітлюючи, чи були операційні грошові джерела компанії достатніми для покриття їх операційних грошових коштів. У поєднанні з грошовими потоками, виробленими інвестиційною та фінансовою діяльністю, грошовий потік операційної діяльності вказує на доцільність продовження та просування планів компанії.

Визначення чистого грошового потоку від операційної діяльності (непрямий метод)

Чистий грошовий потік від операційної діяльності - це чистий дохід компанії, скоригований з урахуванням грошового впливу операційної діяльності. Позитивний чистий грошовий потік, як правило, вказує на достатню маржу грошового потоку для забезпечення безперервності або забезпечення виживання компанії. Величина чистого грошового потоку, якщо вона велика, передбачає зручну подушку грошового потоку, тоді як менший чистий грошовий потік означатиме непросту зону руху грошових коштів. Коли чистий грошовий потік компанії від операцій відображає істотне негативне значення, це свідчить про те, що операції компанії не підтримують себе і може бути попереджувальним знаком можливої майбутньої приреченості для компанії. Крім того, невеликий негативний грошовий потік від операційної може служити раннім попередженням, яке дозволяє керівництву вносити необхідні виправлення, щоб забезпечити збільшення грошових джерел до сум, що перевищують використання готівки, для майбутніх періодів.

Для компанії Propensity, починаючи з чистого доходу в $4340, і відображаючи коригування в $9500, забезпечує чистий грошовий потік від операційної діяльності в розмірі $13 840.

Грошовий потік від операційної діяльності: Чистий дохід $4,340. Коригування для узгодження чистого доходу з чистим грошовим потоком від операційної діяльності: Амортизація $14 400. Приріст від продажу активів заводу (4800). Дебіторська заборгованість зменшується на 4500. Підвищення передплаченого страхування (700). Збільшення запасів (2500). Зменшення кредиторської заборгованості (1800). Заробітна плата до виплати збільшується на 400. Всього коригувань 9,500. Чистий грошовий потік: Операційна діяльність $13,840. — Малюнок 16.5 Грошові кошти від операційних. (Зазначення авторства: Авторське право Райс Університет, OpenStax, на умовах ліцензії CC BY-NC-SA 4.0)

ТВОЯ ЧЕРГА

Грошові потоки від операційної діяльності

Припустимо, у вас є спеціальна пекарня, яка робить кекси для гурманів Показані витяги з фінансової звітності вашої компанії.

Елементи звіту про прибутки та збитки: Продажі $189,000. Вартість проданих товарів (75 600). Операційні витрати (крім амортизації) (81 500). Витрати на амортизацію (12 000). Чистий дохід 19 900. Статті балансу: Дебіторська заборгованість зменшується на 2,000 доларів США. Збільшення товарного запасу на 1600. Кредиторська заборгованість зменшення на 5500

Скільки грошових потоків від операційної діяльності створила ваша компанія?

Рішення

Грошовий потік від операційної діяльності: Чистий дохід $19 900. Амортизація додасть назад 12 000. Дебіторська заборгованість зменшується 2000. Збільшення товарного запасу (1600). Зменшення кредиторської заборгованості (5500). Чистий грошовий потік від операційної діяльності 26 800.

ПРОДУМАЙТЕ ЦЕ

Пояснення змін у балансі готівки

Припустимо, що ви є головним фінансовим директором компанії , яка надає бухгалтерські послуги малому бізнесу. Рада директорів закликає вас пояснити, чому ваш залишок грошових коштів не сильно збільшився з початку 2018 року до кінця 2018 року, оскільки компанія отримала досить сильний прибуток за рік, з чистим доходом 88 000 доларів. Далі припустимо, що не було ніяких інвестиційних або фінансових операцій, а також витрат на амортизацію за 2018 рік. Яка ваша відповідь? Надайте розрахунки, щоб створити резервну копію вашої відповіді.

Готівкові кошти, дебіторська заборгованість, передплачені витрати (страхування та оренда офісу), кредиторська заборгованість 31 грудня 2018 року відповідно: 195 700 доларів, 216 000, 6000, 80 500 доларів США. Готівкові кошти, дебіторська заборгованість, передплачені витрати (страхування та оренда офісу), кредиторська заборгованість 31 грудня 2017 року відповідно: 146 000 доларів США, 198 500, 7 2000, 102 500 доларів США.

Операційна діяльність: Чистий дохід $88,000. Збільшення дебіторської заборгованості (17,500). Зниження передплачених витрат на 1,200. Зменшення кредиторської заборгованості (22 000). Чистий грошовий потік від операційної діяльності $49 700.

Підготовка розділів інвестиційної та фінансової діяльності Звіту про рух грошових коштів

Підготовка розділів інвестування та фінансування звіту про рух грошових коштів є ідентичним процесом як для прямих, так і для непрямих методів, оскільки вибір прямого або непрямого підходу впливає лише на методику, яка використовується для надходження чистого грошового потоку від операційної діяльності. У наступних розділах обговорюються особливості підготовки цих двох позаопераційних розділів, а також позначення щодо розкриття інформації про довгострокове безготівкове інвестування та/або фінансову діяльність. Зміни різних довгострокових активів, довгострокових зобов'язань та власного капіталу можуть бути визначені з аналізу порівняльного балансу компанії, в якому перераховані залишки поточного періоду та попереднього періоду за всіма активами та пасивами.

Інвестиційна діяльність

Грошові потоки від інвестиційної діяльності завжди відносяться до довгострокових операцій з активами і можуть включати збільшення або зменшення грошових коштів, пов'язаних з цими операціями. Найбільш поширена з цих видів діяльності передбачає купівлю або продаж майна, заводу та обладнання, але інші види діяльності, такі як інвестиційні активи та дебіторська заборгованість, також представляють грошові потоки від інвестування. Зміни в довгострокових активах за період можна визначити в розділі Необоротні активи порівняльного балансу компанії в поєднанні з будь-яким пов'язаним прибутком або збитком, який включений у звіт про прибутки та збитки.

У прикладі компанії Propensity розділ інвестування включав дві операції, пов'язані з довгостроковими активами, одна з яких збільшила грошові кошти, а інша зменшила грошові кошти, для загального чистого грошового потоку від інвестування ($25 200). Аналіз порівняльного балансу компанії Propensity виявив зміни в земельних і рослинних активах. Подальші дослідження виявили, що зміна довгострокових активів виникла внаслідок трьох операцій:

Інвестиційна діяльність: Урочище землі, що мала початкову вартість 10 000 доларів, було продано за 14 800 доларів.
Інвестиційна діяльність: Активи заводу були придбані, за $40 000 готівкою.
Безготівкова інвестиційна та фінансова діяльність: Була придбана нова земельна ділянка в обмін на суму 20 000 доларів, що підлягають сплаті.

Деталі, що стосуються обробки кожної з цих операцій , наведені в наступних розділах.

Показані три витяги фінансової звітності. Перший показує грошовий потік від інвестиційної діяльності: Виручка від продажу землі $14,800. Вартість нових заводських активів (обладнання) (40 000). Чистий грошовий потік: Інвестиційна діяльність ($25,200). Виділено надходження від продажу землі. Другий показує грошовий потік від інвестиційної діяльності: Виручка від продажу землі $14,800. Вартість нових заводських активів (обладнання) (40 000). Чистий грошовий потік: Інвестиційна діяльність ($25,200). Виділено вартість нових активів заводу. Третій показує безготівкову інвестиційну та фінансову діяльність: Земля придбана в обмін на купюру, що підлягає сплаті 20 000 доларів. Земельні ділянки, придбані в обмін на купюру до сплати виділено

Інвестиційна діяльність, що призводить до збільшення грошових коштів

Збільшення чистого грошового потоку від інвестування зазвичай виникає внаслідок продажу довгострокових активів. Грошовий вплив - це грошові надходження, отримані від операції, які не є тією ж сумою, що і прибуток або збиток, про які повідомляється у звіті про прибутки і збитки. Прибуток або збиток обчислюється шляхом віднімання чистої балансової вартості активу з грошових надходжень. Чиста балансова вартість - це початкова вартість активу, за вирахуванням будь-якої пов'язаної накопиченої амортизації. Компанія Propensity продала землю, яка була перенесена на баланс за чистою балансовою вартістю $10 000, що представляє початкову ціну покупки землі, в обмін на грошовий платіж у розмірі 14 800 доларів США. Набір даних пояснив ці факти чистої балансової вартості та грошових надходжень для компанії Propensity. Однак, якби ці факти не були обумовлені в наборі даних, грошові доходи могли бути визначені шляхом додавання зареєстрованого прибутку в розмірі 4,800 доларів від продажу до $10,000 чистої балансової вартості відданого активу, щоб отримати грошові надходження від продажу.

Інвестиційна діяльність, що призводить до зменшення грошових коштів

Зниження чистого грошового потоку від інвестування зазвичай відбувається, коли довгострокові активи купуються за допомогою готівки. Наприклад, у прикладі компанії Propensity відбулося зменшення грошових коштів за період, пов'язаний з простою покупкою нових активів заводу, на суму $40 000.

Вартість нових активів заводу (обладнання) $ (40 000).

Фінансування діяльності

Грошові потоки від фінансової діяльності завжди пов'язані або з довгостроковими борговими операціями, або з акціонерним капіталом і можуть включати збільшення або зменшення грошових коштів, пов'язаних з цими операціями. Операції акціонерного капіталу акціонерів, такі як випуск акцій, виплати дивідендів та викуп казначейських акцій, є дуже поширеними фінансовими заходами Боргові операції, такі як випуск облігацій до сплати або облігацій, що підлягають сплаті, і пов'язана з ними окупність основного капіталу, також є частими фінансовими подіями. Зміни в довгострокових зобов'язаннях та власному капіталі за період можна визначити в розділі Непоточні зобов'язання та розділі «Власний капітал акціонерів» Порівняльного балансу компанії та у звіті про нерозподілений прибуток.

У прикладі компанії Propensity розділ фінансування включав три операції. Одна довгострокова боргова операція зменшилася готівкою. Дві операції, пов'язані з власним капіталом, одна з яких збільшила грошові кошти, а інша зменшила грошові кошти, загальний чистий грошовий потік від фінансування склав 34 560 доларів США. Аналіз порівняльного балансу Propensity Company виявив зміни облігацій до сплати та звичайних акцій, а звіт про нерозподілений прибуток вказував, що дивіденди були розподілені між акціонерами. Подальші дослідження виявили, що зміна довгострокових зобов'язань та власного капіталу виникла внаслідок трьох операцій:

Фінансова діяльність: Основні платежі в розмірі 10 000 доларів були сплачені за ноталями до сплати.
Фінансова діяльність: Були випущені нові акції простих акцій на суму 45 000 доларів.
Фінансова діяльність: акціонерам було виплачено дивіденди в розмірі 440 доларів.

Конкретика щодо кожної з цих трьох операцій наведена в наступних розділах.

Потік грошових коштів від фінансової діяльності: Сплата облігацій до сплати (основної суми) (10 000). Випуск звичайних акцій 45 000. Виплата дивідендів (440). Чистий грошовий потік: Фінансування діяльності $34 560.

Фінансування діяльності, що призводить до збільшення грошових коштів

Збільшення чистого грошового потоку від фінансування зазвичай виникає, коли компанія випускає частку акцій, облігацій або облігацій, що підлягають сплаті для залучення капіталу для грошового потоку. Схильність компанії мала один приклад збільшення грошових потоків, від випуску звичайних акцій.

Фінансування діяльності, що призводить до зменшення грошових коштів

Зменшення чистого грошового потоку від фінансування зазвичай відбувається, коли (1) довгострокові зобов'язання, такі як облігації до сплати або облігації, що виплачуються, (2) коли компанія повертає частину власних акцій (казначейські акції), або (3) коли компанія виплачує дивіденди акціонерам. У випадку Propensity Company зменшення грошових коштів було наслідком погашення основної суми облігацій та виплати грошових дивідендів.

Оплата банкнот до сплати (основна сума) (10 000). Виплата дивідендів (440).

Безготівкова інвестиційна та фінансова діяльність

Іноді транзакції можуть бути дуже важливими для компанії, але не передбачають жодної початкової зміни готівки. Розкриття цих безготівкових інвестиційних та фінансових операцій може бути включено до приміток до фінансової звітності, або як позначення внизу звіту про рух грошових коштів, після того, як весь звіт буде заповнений. Ці безготівкові дії зазвичай передбачають один з наступних сценаріїв:

біржі довгострокових активів на довгострокові зобов'язання або власний капітал, або
біржі довгострокових зобов'язань на власний капітал.

Компанія «Схильність» здійснювала безготівкову інвестиційну та фінансову діяльність, яка передбачала купівлю землі (інвестиційна діяльність) в обмін на суму 20 000 доларів США до сплати (фінансова діяльність).

Безготівкова інвестиційна та фінансова діяльність. Земля придбана в обмін на купюру, що підлягає сплаті 20 000 доларів

Резюме інвестиційних та фінансових операцій у звіті про рух грошових коштів

Інвестиційні та фінансові операції є критичною діяльністю бізнесу, і вони часто представляють значні суми власного капіталу компанії, як джерела або використання грошових коштів. Спільною діяльністю, про яку слід повідомляти як інвестиційну діяльність, є придбання землі, обладнання, акцій та облігацій, тоді як фінансова діяльність зазвичай стосується джерел фінансування компанії, а саме кредиторів та інвесторів. Ці фінансові заходи можуть включати такі операції, як запозичення або погашення облігацій до сплати, випуск або вихід на пенсію облігацій, що підлягають сплаті, або випуск акцій або повернення казначейських акцій, щоб назвати кілька випадків.

ТВОЯ ЧЕРГА

Грошовий потік від інвестиційної діяльності

Припустимо, що ваша спеціальна пекарня робить кекси для гурманів і працює з орендованих приміщень в минулому. Ви володіли ділянкою землі, яку ви планували коли-небудь використовувати, щоб побудувати торговий магазин. Цього року ваша компанія вирішила продати землю і замість цього купити будівлю, в результаті чого були проведені наступні угоди.

Придбано нову будівлю, яка буде використовуватися в якості вітрини для пекарні $85,000. Зібрано відсотки за інвестиційними активами 2,250. Виручка від продажу землі 25 200. Додаткова інформація: Оригінальна вартість землі 22 000.

Які грошові потоки від інвестиційної діяльності пов'язані з цими операціями?

Рішення

Інвестиційна діяльність: Грошові надходження від продажу землі 47 200. Грошові кошти, сплачені за придбання будівлі (85 000). Чисті грошові потоки від інвестиційної діяльності (37 800).

Примітка: Відсотки, зароблені від інвестицій, є операційною діяльністю.