15.1: Охарактеризуйте переваги та недоліки організації як партнерства

Партнерство - це юридична бізнес-структура, що складається з об'єднання двох або більше людей, які вносять гроші, майно або послуги для роботи в якості співвласників бізнесу. Обговорюючи партнерські відносини як форму власності на бізнес, термін особа може стосуватися фізичних осіб, корпорацій або навіть інших товариств. Однак в цьому розділі всі партнери - це фізичні особи.

ПРОДУМАЙТЕ ЦЕ

Вибір партнера

У чомусь партнерство схоже на шлюб; вибір партнера вимагає великих роздумів. Як ви знаєте, чи добре підходите ви та ваш потенційний партнер або партнери? Міцна партнерська угода - один із способів допомогти врегулювати майбутні розбіжності.

Але перш ніж ви зайдете так далеко, дуже важливо уважно поглянути на майбутніх партнерів. Як вони справляються зі стресовими ситуаціями? Якими навичками і активами вони володіють, якими ви не володієте, і навпаки? Яку трудову етику вони прикладають? Чи зволікають вони? Вони планувальники? Чи ладнають вони з іншими? Чи добре ви працюєте один з одним?

Всі ці питання і багато іншого слід вивчити перед вибором ділових партнерів. Хоча ви не можете передбачити майбутнє або побачити всі можливі проблеми, проведення вашої належної обачності допоможе.

Які ще питання ви можете придумати, які допоможуть вам вирішити, чи буде хтось хорошим діловим партнером для вас?

Характеристика партнерства

Так само, як корпорація, товариство - це юридична особа. Вона може володіти майном і може бути притягнута до юридичної відповідальності за свої дії. Це окремий суб'єкт від його власників, партнерів. Партнерства мають кілька відмінних характеристик, які відрізняють їх від інших типів суб'єктів. Найбільш поширеними характеристиками товариства є наступні:

• Формування за домовленістю. Партнерство формується добровільним членством або об'єднанням. Партнери повинні мати угоду про те, хто вносить активи або послуги, хто виконує які функції бізнесу, і як розподіляються прибутки і збитки і будь-яка додаткова компенсація. В ідеалі ця угода повинна бути в письмовій формі; однак, якщо ні, Єдиний закон про партнерство або Переглянутий Закон про єдине партнерство (RUPA) регулює сфери розбіжностей, залежно від держави, в якій знаходиться партнерство.
• Визначений або обмежений термін служби. Як правило, термін життя товариства встановлюється за домовленістю. На відміну від корпорацій, які мають необмежене життя, партнерські відносини закінчуються, коли приймається новий партнер або партнер йде (і може бути створено нове партнерство), або партнерство розпадається.
• Взаємне агентство. У партнерстві партнери вважаються агентами суб'єкта господарювання. Взаємне агентство дає кожному партнеру можливість виступати в якості агента для партнерства в роботі з сторонніми суб'єктами, такими як постачальники та кредитори. Тоді партнерство пов'язане діями кожного партнера, що діє в рамках партнерської діяльності.
• Необмежена відповідальність. Завдяки взаємному агентству будь-який партнер має можливість понести борг за партнерство. Незалежно від того, хто домовився про борг, кожен партнер зобов'язаний його виплатити, якщо заборгованість була понесена на подальшу партнерську діяльність. З цього є винятки, але тільки для партнерів, які відповідають стандартам обмеженого партнерства (про які ви дізнаєтеся далі в цьому розділі). Якщо вас вважають генеральним партнером, ви несете відповідальність за борг бізнесу.
• Неоподатковуваний дохід на рівні партнерства. Чистий дохід товариства не підлягає федеральному оподаткуванню на рівні партнерства, незважаючи на те, що компанія є окремою юридичною особою від своїх партнерів. Натомість його дохід або збиток розподіляється між партнерами на підставі договору про партнерство та податкового законодавства, а розподіл повідомляється у податковій формі K-1 кожного партнера. Податкова інформація про K-1 кожного партнера потім включається в індивідуальну податкову декларацію кожного партнера, а податок сплачується за відповідною податковою ставкою кожного окремого партнера.
  Податок на прибуток стягується з партнерів незалежно від того, скільки цього оподатковуваного доходу фактично вилучено партнером у певному році. Наприклад, припустимо, що партнер заробив 20 000 доларів оподатковуваного доходу від партнерства в 2019 році і зняв 25 000 доларів як нічию. Оподатковуваний дохід партнера від партнерства за рік становить $20 000. Розіграші не вважаються оподатковуваним доходом. Натомість це зняття коштів з капітального рахунку партнера. Однак розіграш 25 000 доларів у цьому прикладі зменшує рахунок капіталу партнера на 25 000 доларів.
• Спільна власність на майно. У партнерстві активи перебувають у спільній власності всіх партнерів. Якщо відбувається розпуск, кожен партнер зберігає претензію щодо загальних активів, пропорційних власному капіталу цього партнера в організації. Представлене тут правило не поширюється на конкретні активи.
• Обмежені капітальні вкладення. На відміну від корпорації, яка здатна залучати капітальні інвестиції шляхом випуску акцій, партнери не мають можливості залучати капітал, крім як шляхом отримання додаткового боргу або погодження внести більше своїх особистих активів. Це обмежує можливості партнерства до швидкого розширення.
• Участь як в доходах, так і в збитках. Чистий дохід або збиток товариства розподіляється так, як зазначено в партнерському договорі. Якщо домовленість не вказана в партнерському договорі, всі партнери беруть участь в рівній мірі в чистому доході або збитках.

ПІДКЛЮЧЕННЯ МСФЗ

Партнерство та МСФЗ

Ви дізналися, як формуються партнерські відносини, і незабаром дізнаєтеся, як можна розподілити партнерський капітал і дохід і що відбувається зі структурою капіталу, коли партнер додається або віднімається. Але як партнерство враховує звичайні щоденні ділові операції?

Партнерські організації можуть бути дуже маленькими, дуже великими або будь-яким розміром між ними. Які правила бухгалтерського обліку використовують партнерства для обліку своєї щоденної ділової діяльності? Партнерські відносини можуть вибирати серед різних форм бухгалтерського обліку. Варіанти в цілому включають використання грошової бази, податкової бази та повної основи нарахування для відстеження операцій. При виборі використання повної бази нарахування бухгалтерського обліку партнерські відносини застосовують правила GAAP США в своїх бухгалтерських процесах. Але ви можете бути здивовані, дізнавшись, що деякі партнерські відносини, що не торгуються публічно, в Сполучених Штатах можуть використовувати МСФЗ або більш просту форму МСФЗ, відому як МСФЗ для малих та середніх підприємств (МСП). У 2008 році AICPA визначила МСФЗ та МСФЗ для МСП прийнятними наборами загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку. Однак кожна Державна рада з бухгалтерського обліку повинна визначити, чи дозволить ця держава використовувати МСФЗ або МСФЗ для МСП непублічними суб'єктами, зареєстрованими в цій державі.

Незважаючи на використання дескрипторів розміру в заголовку, кваліфікація як малої або середньої сутності не має нічого спільного з розміром. МСП - це будь-яка організація, яка публікує фінансову звітність загального призначення для публічного використання, але не має публічної звітності. Іншими словами, суб'єкт господарювання не торгується публічно. Крім того, суб'єкт господарювання, навіть якщо це партнерство, не може виступати фідуціаріаром; наприклад, це не може бути банком чи страховою компанією та використовувати правила МСП.

Чому партнерство може захотіти використовувати МСФЗ для МСП? По-перше, МСФЗ для МСП містить менше і простіших стандартів. Розмір МСФЗ для МСП становить лише близько 300 сторінок, тоді як звичайні МСФЗ мають більше 2500 сторінок, а GAAP США - понад 25 000 сторінок. По-друге, МСФЗ для МСП змінюються лише кожні три роки, тоді як GAAP та МСФЗ США змінюються частіше. Це означає, що суб'єктам, які використовують МСФЗ для МСП, не потрібно так часто підлаштовувати свої системи бухгалтерського обліку та звітності під нові стандарти. Нарешті, якщо партнерство здійснює бізнес з міжнародним бізнесом або сподівається залучити міжнародних партнерів, шукати капітал з міжнародних джерел або бути викупленим міжнародною компанією, наявність фінансової звітності у формі МСФЗ може полегшити ці операції.

Переваги організації як партнерства

Коли справа доходить до вибору юридичної структури або форми для вашого бізнесу, найпоширенішими варіантами є індивідуальні підприємці, партнерства та різні форми корпорацій, кожна з яких має переваги та недоліки. Партнерства мають ряд переваг перед іншими формами суб'єктів господарювання, а саме:

• Звільнення від оподаткування на рівні партнерства. Істотною перевагою при формуванні товариства є звільнення від оподаткування як суб'єкта господарювання. Іншими словами, хоча індивідуальні партнери оподатковуються на індивідуальному рівні, саме товариство (як бізнес-одиниця) не обкладається податком на прибуток. Податкові характеристики товариства «перетікають» до окремих партнерів.
• Легкість і менша вартість формування. Більшість правил ведення бізнесу, як правило, написані для корпорацій, що слід очікувати, враховуючи складнощі багатьох таких компаній. Партнерські відносини, з іншого боку, простіші і повинні відповідати меншій кількості правил. Крім того, без акціонерів партнерські відносини мають менше вимог до звітності. Документи про формування партнерства також, як правило, менш громіздкі, ніж для інших суб'єктів у більшості держав. Загалом, партнерські відносини прості у формуванні, зміні та припиненні.
• Комбіновані навички та фінансові ресурси. Поєднання ділової хватки та фінансових активів може дати партнерству перевагу перед індивідуальними підприємцями.
• Гнучкість в управлінні та веденні бізнесу. Партнерства часто простіші в управлінні та управлінні, ніж інші бізнес-структури (за винятком більшості індивідуальних підприємців), і вони також можуть запропонувати більшу гнучкість управління, якщо партнери, як правило, погоджуються з питаннями управління. Оскільки немає ради директорів, яка контролює операції, партнерські відносини можуть бути спритними та вносити швидкі зміни - знову ж таки, доки партнери погоджуються.
• Легко змінюється структура бізнесу. Це відносно простий процес перетворення партнерства в корпорацію в майбутньому. Без акціонерів, які слід враховувати, капітал партнерства може бути перетворений на акції звичайних акцій.
• Неформальність. На відміну від публічно торгуваних корпорацій, партнерствам не потрібно готувати статути, писати підзаконні акти, видавати акційні сертифікати власникам, протоколи документів або засідання ради директорів, сплачувати реєстраційні збори державам або подавати щоквартальну фінансову звітність до SEC. Однак партнерам рекомендується створити письмовий документ, який деталізує рішення з таких питань, як розподіл прибутку, процедури вирішення спорів, зміни в партнерстві та інші умови, з якими партнери можуть погодитися, щоб запобігти майбутнім ускладненням.

ТВОЯ ЧЕРГА

Все в родині

Сімейні партнерства часто використовуються для того, щоб члени сім'ї могли об'єднати ресурси для інвестиційних цілей та передавати активи ефективним оподаткуванням способом. Якими способами можна уявити, використовуючи сімейне товариство?

Рішення

Грошові кошти можуть бути об'єднані для придбання прибуткової нерухомості або інших інвестицій без необхідності продавати активи, таким чином зберігаючи дорогі інвестиції в сім'ї. Через сімейне партнерство стає можливим для тих, хто перебуває в податкових дужках з високою чистою вартістю, передавати активи та багатство молодим поколінням таким чином, що зменшує потенційні податки на нерухомість та подарунки. Наприклад, сімейне товариство може утворити бабуся і дідусь, який володіє багатоквартирним будинком. Діти і онуки можуть бути партнерами для частки в прибутку будівлі. Оскільки вони отримують дохід від будівлі під час життя, це може бути дуже податковим ефективним способом передачі багатства.

Недоліки організації як партнерства

Хоча партнерські відносини мають деякі явні переваги, є також кілька недоліків, які слід враховувати. Наприклад, через необмежену відповідальність кожен партнер в загальному товаристві несе однакову і особисту відповідальність за всіма боргами товариства. Нижче наведено деякі недоліки партнерської форми організації бізнесу:

• Труднощі передачі права власності. Оскільки партнерство розпадається, коли відбувається зміна власності, передавати право власності, як правило, важко. Це складний процес, коли додається новий партнер або продається партнерський інтерес, що вимагає оцінки активів та узгодження раніше узгоджених умов партнерства.
• Відносна відсутність регулювання. Ви дізналися, наприклад, що неформальна угода про партнерство не повинна бути в письмовій формі. Але це може призвести до юридичних суперечок між партнерами і піддавати їх необмеженій відповідальності, про що фізичним особам в корпораціях турбуватися не потрібно (вони несуть відповідальність лише за суму своїх інвестицій в акції корпорації).
• Оподаткування, що підлягає податковій ставці фізичної особи. Окремі партнери часто мають інші джерела доходу поза партнерством; це може зробити їх виділений дохід від партнерства оподатковуваним за вищою ставкою, ніж якби партнерство відповідало за податки на прибуток.
• Обмежений термін служби. Партнерство закінчується, коли в партнерство приймається новий партнер, партнер йде, партнер вмирає або партнерство розпадається. Тому більшість партнерських відносин, як правило, мають обмежене життя.
• Необмежена відповідальність. Необмежена відповідальність - це юридичне зобов'язання всіх генеральних партнерів за боргами товариства незалежно від того, який партнер їх поніс. Ця відповідальність може поширюватися на особисті активи партнерів.
• Взаємні агентські та партнерські розбіжності. Взаємне агентство - це право всіх партнерів представляти бізнес і прив'язувати партнерство до договорів і угод. Це правило діє незалежно від того, згодні всі партнери з договором або угодою. Взаємне агентство може спричинити напругу між партнерами, оскільки будь-який з них може зв'язати партнерство та притягнути всіх до відповідальності, якщо дії будуть вжиті в інтересах подальшого партнерства.
• Обмежена можливість залучення капіталу. Партнерство часто обмежується в його можливості залучати капітал або додаткові кошти, будь то від окремих партнерів самих або від фінансової установи, яка робить кредит.

КОНЦЕПЦІЇ НА ПРАКТИЦІ

Магазин спортивних пам'ятних речей

Фара і Девід вирішили сформувати спортивні пам'ятні речі роздрібного партнерства. Вони знали один одного з часів бізнес-аспірантури і завжди добре працювали разом над різними проектами. Бізнес працює добре, але грошовий потік дуже щільний. Фарах приймає кілька дзвінків від постачальників з проханням про оплату. Він вважав, що Девід оплачував рахунки. Коли він запитує про це, Девід зізнається в розкраданні з товариства. З якою відповідальністю загрожує Фарах в результаті крадіжки?

У таблиці 15.1 узагальнено деякі основні переваги та недоліки партнерської форми організації бізнесу.

Переваги та недоліки формування партнерства

Потенційні переваги	потенційні недоліки
Відсутність оподаткування на рівні партнерства Легкість і менша вартість формування Комбіновані навички та фінансові ресурси Гнучкість в управлінні та управлінні бізнесом Легко змінюється структура бізнесу Неформальність	Складність передачі права власності Відносна відсутність нагляду/регулювання Кількість необхідних партнерів Оподаткування за податковою ставкою фізичної особи Обмежений термін служби Необмежена відповідальність Взаємне агентство та потенціал для партнерських розбіжностей Обмежена можливість залучення капіталу

Таблиця 15.1

Види партнерських відносин

Загальне товариство - це об'єднання, в якому кожен партнер несе особисту відповідальність перед кредиторами товариства, якщо товариство має недостатньо активів для оплати своїх кредиторів. Таких партнерів часто називають генеральними партнерами. Товариство з обмеженою відповідальністю (LP) - це об'єднання, в якому принаймні один партнер є генеральним партнером, але інші партнери можуть бути партнерами з обмеженою відповідальністю, а це означає, що вони несуть відповідальність лише за власні інвестиції в фірму, якщо товариство не може платити своїм кредиторам. Таким чином, їх особисті активи не піддаються ризику.

Нарешті, третій вид - товариство з обмеженою відповідальністю (ТОО), яке надає всім партнерам обмежену особисту відповідальність перед зобов'язаннями іншого партнера. Обмежена відповідальність - це форма юридичної відповідальності , при якій зобов'язання партнера перед кредиторами обмежується його вкладами капіталу в фірму. Ці типи товариств включають «LLP» або партнерство в їх назвах і зазвичай формуються професійними групами, такими як юристи та бухгалтери. Кожен партнер ризикує, однак, за власну недбалість та протиправність, а також недбалість та протиправність тих, хто перебуває під контролем або керівництвом партнерів. У таблиці 15.2 узагальнено переваги та недоліки різних видів партнерських відносин.

Переваги та недоліки видів партнерських відносин

Тип партнерства	переваги	недоліки
Генеральне партнерство	Бізнес простий у формуванні	Всі партнери несуть особисту відповідальність
Товариство з обмеженою відповідальністю	Партнери з обмеженою відповідальністю мають обмежену відповідальність	Генеральні партнери несуть особисту відповідальність
Товариство з обмеженою відповідальністю (ТОО)	Партнери захищені від зловживань інших партнерів	Деякі партнери залишаються особисто відповідальними

Таблиця 15.2

ПОСИЛАННЯ НА НАВЧАННЯ

Артур Андерсен був однією з бухгалтерських фірм «Big 5», поки не був причетний до скандалу Enron. Артур Андерсен був сформований як ТОО. Прочитайте цю статтю CNN Money про справу Артура Андерсена, щоб побачити, як суди можуть притягнути партнерів до відповідальності.

Розпуск товариства

Розпуск відбувається, коли партнер відкликається (через хворобу або будь-яку іншу причину), вмирає партнер, приймається новий партнер або бізнес оголошує про банкрутство. Всякий раз, коли відбувається зміна партнерів з будь-якої причини, партнерство повинно бути розірвано і повинна бути досягнута нова угода. Це не перешкоджає партнерству продовжувати ділові операції; це лише змінює документ, що лежить в основі бізнесу. У деяких випадках нове товариство також може зажадати переоцінки активів товариства і, можливо, їх продажу. В ідеалі угода про партнерство була написана для вирішення проблеми розірвання.