12.5: Запис операцій, понесені при підготовці заробітної плати

Last updated
Save as PDF

Page ID: 2329

$ \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } $ $ \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} $$\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$

Ви коли-небудь дивилися на свою зарплату і задавалися питанням, куди пішли всі гроші? Ну, це не зникло; гроші були використані для внесення необхідних і необов'язкових фінансових платежів різним суб'єктам.

Розрахунок заробітної плати може бути одним з найбільших витрат і потенційних зобов'язань для бізнесу. Зобов'язання з нарахування заробітної плати включають заробітну плату працівників та заробітну плату, а також відрахування податків, пільг та внески роботодав У цьому розділі ми пояснюємо ці елементи нарахування заробітної плати та необхідні записи в журналі.

Компенсації та відрахування працівникам

Як співробітник, який працює в бізнесі, ви отримуєте компенсацію за свою працю. Ця оплата може бути щомісячною зарплатою або погодинною зарплатою, що виплачується періодично. Сума, зароблена працівником до будь-яких скорочень заробітної плати, вважається валовим доходом (зарплатою). До таких скорочень відносяться мимовільні і добровільні відрахування. Залишок залишку після відрахувань вважається чистим доходом (pay), або «візьме-дом-платити». Прийняти додому оплата - це те, що співробітники отримують та вносять на свої банківські рахунки.

Мимовільні відрахування

Примусові відрахування - це утримання, над якими ні роботодавець, ні працівник не контролюють і вимагаються законом.

Федеральні, державні та місцеві податки на прибуток вважаються примусовими відрахуваннями. Податки на прибуток, накладені різні для кожного працівника і базуються на їх формі W-4, довідка про утримання працівника. Співробітник заповнить свій сімейний стан, кількість запитуваних надбавок та будь-які додаткові суми зменшення. Роботодавець використовуватиме цю інформацію для визначення суми утримання федерального податку на прибуток з кожної зарплати. Державне утримання податку на прибуток може також використовувати інформацію W-4 або державний сертифікат утримання. Суми утримання федерального податку на прибуток та суми утримання податку на прибуток штату можуть бути встановлені за допомогою податкових таблиць, щорічно публікуваних Службою внутрішніх доходів (IRS) (див. Рис. 12.15) та державними установами штату відповідно. Деякі штати, хоча, не вимагають утримання податку на прибуток, оскільки вони не вводять податок на прибуток держави. Федеральні та державні зобов'язання щодо доходів зберігаються в кредиторській кредиторській заборгованості до виплати урядовим органам, які керують процесом дотримання податкових вимог для їх конкретного державного органу.

Таблиця Служби внутрішніх доходів показує суми утримання щомісячних діапазонів заробітної плати для людей, які подають поодинці в 2018 році. — Малюнок 12.15 Таблиця утримання податку на заробітну плату: Одинокі особи (2017). Це щомісячні суми утримання податку, рекомендовані IRS для заробітної плати, отриманої самотніми особами в 2017 році. (кредит: «Податковий посібник роботодавця» Департаменту казначейської служби внутрішніх доходів, суспільне надбання)

Хоча це не звичайне явище, утримання місцевого податку на прибуток застосовується до тих, хто живе або працює в межах юрисдикції для покриття шкільного навчання, соціальних послуг, утримання парків та правоохоронних органів. Якщо місцеві податки на прибуток утримуються, вони залишаються поточними зобов'язаннями до сплати.

Інші примусові відрахування включають Федеральний закон про страхові внески (FICA) податки для соціального забезпечення та Medicare. FICA мандає роботодавцям утримувати податки із заробітної плати працівників «для надання пільг пенсіонерам, інвалідам та дітям». Ставка податку на соціальне забезпечення становить 6,2% від валової заробітної плати працівників. Станом на 2017 рік існує максимальна сума оподатковуваного прибутку в розмірі $127 200. Це означає, що лише перші $127,200 від валової заробітної плати кожного працівника застосовується податок на соціальне забезпечення. У 2018 році максимальна сума оподатковуваного прибутку збільшилася до $128 400. Ставка податку Medicare становить 1,45% від валового доходу працівників. Немає оподатковуваного обмеження прибутку для податку на Medicare. Два податки в сукупності дорівнюють 7,65% (6,2% + 1,45%). І роботодавець , і працівник сплачують два податки від імені працівника.

Більш недавнє законодавство про охорону здоров'я, Закон про доступну допомогу (ACA), вимагає додаткового податку на медичне обслуговування від оплати праці працівника 0.9% для осіб, які перевищують поріг доходу на основі їх статусу подачі (одружений, одинокий або глава домогосподарства, наприклад). Це додаткове утримання податку на Medicare застосовується лише до нарахування заробітної плати працівника.

Зображення показує чек і paystub. Чек з бізнесу Джейн, 123 Main Street, Сакраменто, Каліфорнія 95814, (916) 555-1234. Номер 4567 і датується 19 квітня 2019 року. Оплата замовлення лінії оформляється працівнику Джо за $375.78. Нижче цього сума виписується як триста сімдесят п'ять і 78/100 доларів. Банк, з якого здійснюється чек, є Генеральний банк, 789 Мейн-стріт, Сакраменто, Каліфорнія 95814, (800) 555-1234. У нижній частині чека знаходяться 123456789 99999999 123 і Джейн Роботодавець. Заглушка чека заробітної плати від Jane's Business, 123 Main Street, Сакраменто, Каліфорнія 95814, на тиждень з 7 по 13 квітня 2019 року до працівника Джо, 123-45-6789. Під цією інформацією є рядок, потім перераховані наступні: Податки на зарплату $500.00, 1. Федеральне утримання $68.00, 2. Соціальне забезпечення (6,2 відсотка) $31,00, 3. Medicare (1,45 відсотка) $7,25, 4. Державне страхування інвалідності (0.9 відсотка) $4.50, 5. Держава утримує $13.47, Чистий $375.78. — Малюнок 12.16 Соціальне забезпечення FICA та податки FICA Medicare. Відрахування до заробітної плати включають FICA соціальне забезпечення та податки FICA Medicare. (кредит: зміна роботи Каліфорнійського центру податкової служби, штат Каліфорнія/CA.gov, суспільне надбання)

Нарешті, вимушені відрахування можуть також включати виплати аліментів на дітей, Федеральні податкові збори IRS, уповноважені судом заробітної плати, і рішення про банкрутство. Всі вимушені відрахування є відповідальністю роботодавця до їх виплати.

Добровільні відрахування

Крім мимовільних відрахувань, роботодавці можуть утримувати певні добровільні відрахування із заробітної плати працівника. Добровільні відрахування не потрібно знімати з оплати праці працівника, якщо працівник не призначить зменшення цих сум. Добровільні відрахування можуть включати, але не обмежуючись ними, медичне страхування, страхування життя, пенсійні внески, благодійні внески, пенсійні фонди та профспілкові внески. Співробітники можуть покрити повну вартість цих пільг або вони можуть частку витрат з роботодавцем.

Охорона здоров'я є вимогою для багатьох підприємств, щоб забезпечити в результаті ACA. Роботодавці можуть забезпечити часткове покриття пільг і просити працівника сплатити залишок. Наприклад, роботодавець покривав би 30% витрат на охорону здоров'я, а 70% - відповідальність працівника.

Пенсійні внески можуть включати ті, що вносяться до плану, спонсорованого роботодавцем, наприклад, план з визначеним внеском, який «приховує» дохід у 401 (k) або 403 (b). Простіше кажучи, план з визначеним внеском дозволяє працівнику добровільно внести певну суму або відсоток від своєї заробітної плати до оподаткування на спеціальний рахунок, щоб відкласти податок на ці заробітки. Зазвичай частина внеску працівника відповідає його роботодавцю; роботодавці часто використовують це як стимул для залучення та утримання висококваліфікованих і цінних працівників. Тільки тоді, коли працівник врешті-решт вилучить кошти з плану, він буде зобов'язаний сплатити податок на ці заробітки. Оскільки сума, внесена до плану, не відразу оподатковується IRS, це дає можливість працівнику накопичувати кошти для його виходу на пенсію. Цей відкладений дохід може бути виключений з поточного федерального оподатковуваного доходу працівника, але не податки FICA. Всі добровільні відрахування вважаються зобов'язаннями роботодавця до моменту їх перерахування. Для отримання більш детальної інформації про пенсійне планування та використання 401 (k) або 403 (b) див. додаток C.

На зображенні зображено чотири стопки монет і банку монет, кожна з яких виростає з них рослиною. Плани з визначеними внесками: 401 (к), 403 (б), Пенсія. — Малюнок 12.17 Пенсійні заощадження. Плани з визначеним внеском можуть допомогти вам заощадити на пенсію. (Кредит: модифікація «Інвестиції грошових монет» на «nattanan23» /Pixabay, CC0)

Як і у випадку з мимовільними відрахуваннями, добровільні відрахування утримуються як поточна відповідальність до виплати. При виплаті заробітної плати обов'язкові записи в журналі.

КОНЦЕПЦІЇ НА ПРАКТИЦІ

Ви повинні почати заощаджувати для виходу на пенсію?

Чи варто економити на пенсію зараз або чекати? Будучи студентом, ви можете бути схильні відкладати накопичення на пенсію з багатьох причин. Можливо, ви не маєте фінансового становища, щоб зробити це, ви вважаєте, що соціального забезпечення буде достатньо, щоб покрити ваші потреби, або ви, можливо, навіть не думали про це до цього моменту.

Згідно з опитуванням Бюро статистики праці 2012 року, з тих, хто мав доступ до плану з визначеним внеском, лише 68% працівників внесли свій внесок у свій пенсійний план. Багато працівників чекають до середини тридцятих або сорокових років, щоб почати заощаджувати, і це може затримати вихід на пенсію, або може залишити пенсіонера не в змозі покрити свої річні витрати. Деякі підводні камені, що сприяють цій відсутності заощаджень, є короткострокові негативні практики витрат, такі як заборгованість за кредитами з високим відсотком, покупки кредитної картки та дискреційні витрати (необов'язкові витрати, такі як їжа або розваги). Щоб уникнути цих небезпек, слід

Проаналізуйте свої звички витрат і внесіть зміни, де це можливо.
Розробити фінансовий план за допомогою фахівця з фінансів.
Приєднуйтесь до плану з визначеним внеском та дотримуйтесь плану ( не знімайте кошти достроково).
Постарайтеся внести хоча б стільки, скільки ваш роботодавець готовий відповідати.
Розглянемо інші варіанти короткострокових заощаджень, такі як облігації або банківські рахунки з високим відсотком
Майте конкретну ціль заощаджень для вашого пенсійного рахунку. Наприклад, багато фінансових консультантів рекомендують економити не менше 15% свого щомісячного доходу на пенсію. Однак вони зазвичай включають як внесок працівника, так і внесок роботодавця, наприклад, припустимо, що компанія відповідає кожному долару, вкладеному працівником, з внеском у розмірі 0,50 долара від роботодавця, до 8% для працівника. У цьому випадку, якщо працівник вносить 8%, а компанія надає 4%, це приймає працівника до 80% від рекомендованої мети (12% від рекомендованих 15%).

Пам'ятайте, чим довше ви чекаєте, щоб почати інвестувати, тим більше вам доведеться економити пізніше, щоб мати достатньо для виходу на пенсію.

Записи журналу, щоб повідомити працівникам компенсації та відрахування

Ми продовжуємо використовувати Sierra Sports як наш приклад компанії для підготовки записів журналу.

У Sierra Sports працює кілька людей, але наша увага приділяється одному конкретному співробітнику для цього прикладу. Біллі Сандерс працює в Sierra Sports і заробляє зарплату щомісяця 2000 доларів. Вона претендує на дві надбавки по утриманню (див. Малюнок 12.15). Ця сума виплачується першого числа наступного місяця. Утримання федеральних податків і податків на прибуток штату нараховуються в розмірі $102 і $25 відповідно. Соціальне забезпечення FICA оподатковується за ставкою 6.2%, а FICA Medicare оподатковується за ставкою 1.45%. Біллі має добровільні відрахування на медичне страхування та 401 (k) пенсійний внесок. Вона відповідає за 40% від її страхової премії в розмірі 500 доларів США; Sierra Sports сплачує решту 60% (як пояснено в нарахуванні заробітної плати роботодавця). Внески 401 (k) загалом $150. Перший запис фіксує відповідальність за заробітну плату протягом серпня місяця.

Журнал запис робиться 31 серпня і показує Дебет до зарплати витрати на $2,000, і кредити на наступні рахунки: FICA податок на соціальне страхування, що підлягає сплаті за $124, FICA Medicare податок до сплати за $29, Федеральний податок на прибуток, що підлягає сплаті за $102, Державний податок на прибуток для $25, Медичне страхування, що підлягає сплаті за $200, 401 ( k) пенсійний план, що виплачується за $150, і зарплати, що підлягають виплаті $1,370 з позначкою «Визнати заробітну плату працівника за серпень».

Витрати на зарплату - це рахунок власного капіталу, який використовується для визнання накопичених (нарахованих) витрат бізнесу протягом серпня (збільшення на стороні дебету). Витрати на зарплату являє собою валовий дохід (виплату) працівника перед будь-якими відрахуваннями. Кожна відповідальність за відрахування вказана на власному рахунку; це допоможе для зручності оплати різним суб'єктам. Зверніть увагу, що медичне страхування до сплати становить 200 доларів США, що становить 40% від відповідальності працівника за премію ($500 × 0,40 = $200). Заробітна плата являє собою чистий дохід (pay) або «take-home pay» для Біллі. Заробітна плата становить 1370 доларів США, що виявляється шляхом взяття валового доходу та віднімання суми зобов'язань ($2,000 — $630 = $1,370). Оскільки зарплата не виплачується до першого числа наступного місяця, ця відповідальність збережеться протягом серпня місяця. Всі зобов'язання (кредиторська заборгованість) збільшуються за рахунок непогашеної заборгованості компанії (збільшення кредитної сторони).

Друга запис фіксує готівкову виплату накопиченої зарплати на 1 вересня.

Запис у журналі робиться 31 серпня і показує дебет до зарплати, що підлягає сплаті за 1,370 доларів, і кредит на Готівку за 1370 доларів, з позначкою «Для запису виплати нарахованої зарплати».

Оплата Біллі Сандерс відбувається 1 вересня. Виплата здійснюється за зарплату, накопичену з серпня місяця. Виплата зменшує заробітну плату (дебетова сторона), оскільки зобов'язання було сплачено, і зменшується Готівкові кошти (кредитна сторона), оскільки грошові кошти - це актив, який використовується для оплати.

ПОСИЛАННЯ НА НАВЧАННЯ

IRS розробила імітаційну базу даних з двадцятьма різними моделюваннями платників податків, щоб допомогти платникам податків зрозуміти свої податкові декларації та утримання.

Компенсація роботодавця та відрахування

У цей момент ви можете запитати себе: «Чому я повинен платити всі ці гроші, а мій роботодавець - ні?» Ваш роботодавець також несе фіскальну та юридичну відповідальність за внесення та узгодження коштів на певні рахунки відповідальності за заробітну плату.

Мимовільні податки на заробітну плату

Роботодавці повинні відповідати внески працівників до FICA Social Security (ставка 6.2%) на перших $127,200 заробітної плати працівників за 2017, і FICA Medicare (ставка 1.45%) на всі заробітки працівників. Утримані за цими податками направляються туди ж місце, що й внески працівників; таким чином, ті ж рахунки використовуються при обліку записів в журналі.

Роботодавці зобов'язані за законом платити в систему страхування від безробіття, яка охоплює працівників у разі порушення роботи через фактори, що знаходяться поза їх контролем (наприклад, усунення роботи від банкрутства компанії). Податок, який визнає цей необхідний платіж, є Федеральний закон про податок на безробіття (FUTA). FUTA знаходиться за ставкою 6%. Цей податок поширюється на початкові $7,000 від заробітної плати кожного працівника, заробленої протягом року. Ця ставка може бути знижена на цілих 5,4%, як кредит для виплати безробіття штату вчасно, виробляючи нижчу ставку в 0,6%. Закон про податок на безробіття (SUTA) схожий на процес FUTA, але податкові ставки та мінімальний оподатковуваний прибуток залежать від штату.

На фотографії зображений комп'ютер і руки людини. На екрані на комп'ютері написано «Застосувати онлайн». — Малюнок 12.18 Підтримка безробіття. Два загальних відрахування заробітної плати роботодавця - федеральні та державні податки на безробіття (Кредит: «Ноутбук» невідомим/PXhere, CC0)

Добровільні пільги, що надаються роботодавцем

Роботодавці пропонують конкурентні переваги (пільги) працівникам у прагненні покращити задоволеність роботою та підвищити моральний дух працівників. Немає статуту, що вимагає, щоб роботодавець покривав ці пільги фінансово. Деякі можливі пільги - це медичне забезпечення, страхування життя, внески до пенсійних планів, оплачувані лікарняні, оплачувані відпустки по вагітності та пологах та батьківства та компенсація відпустки.

Оплачувана лікарняна, оплачувана відпустка по вагітності та пологах та компенсація за відпустку допомагають працівникам взяти відпустку, коли це необхідно або потрібно, надаючи стипендію, поки працівник знаходиться у від'їзді. Ця компенсація часто порівнянна з заробітною платою або зарплатою за охоплений період. Деякі компанії мають політику, яка вимагає використання відпустки та оплачуваних лікарняних листів протягом року, або працівник ризикує втратити цю допомогу в поточному періоді. Ці пільги вважаються оціночними зобов'язаннями, оскільки незрозуміло, коли, чи чи скільки працівник буде ними користуватися. Давайте тепер подивимося процес журналізації компенсацій та відрахувань роботодавцю.

Фотографія пляжу, показуючи людини розслабляючись під кокосовою пальмою поруч з гойдалки. — Малюнок 12.19 Посібник, що надається роботодавцем. Надання працівникам пільг на відпустку може підвищити задоволеність роботою. (Кредит: «Еллі розслабляється біля пальми» Даррен Форман/Flickr, CC BY 2.0)

Записи журналу, щоб повідомити про компенсацію роботодавця та відрахування

На додаток до записів про заробітну плату працівника для Біллі Сандерс, Sierra Sports зобов'язана вносити податки на федеральне безробіття, безробіття штату, соціальне забезпечення FICA та FICA Medicare. Вони також несуть відповідальність за 60% виплати страхової премії Біллі. Припустимо, Sierra Sports отримує кредит FUTA і оподатковується лише за ставкою 0.6%, а податки SUTA - 100 доларів. Серпень - перший місяць оплати за рік Біллі Сандерс. Наступний запис являє собою зобов'язання роботодавця по заробітній платі та витрати за серпень місяць. Другий запис фіксує відповідальність за медичне страхування.

Запис в журналі робиться 31 серпня і показує Дебет роботодавцю Податки на заробітну плату Витрати для $265, і кредит на наступні рахунки: Федеральний податок на безробіття до сплати $12, Державний податок на безробіття до сплати $100, FICA податок на соціальне страхування, що підлягає сплаті $124, FICA Medicare податок до сплати $29 з приміткою «Визнати зобов'язання роботодавця по заробітній платі за серпень». Другий запис журналу також зроблений 31 серпня і показує дебет до витрат на пільги за $300, і кредит на медичне страхування, що підлягає сплаті за $300 з приміткою «Визнати зобов'язання роботодавця виплати за серпень».

Податкові витрати роботодавця на заробітну плату - це рахунок власного капіталу, який використовується для визнання витрат на заробітну плату протягом періоду (збільшується на стороні дебету). Сума 265 доларів - це сума всіх зобов'язань за цей період. Зверніть увагу, що FICA соціального страхування податок до сплати і FICA Medicare податок до сплати були використані в заробітній платі працівника запис раніше і знову тут, в заробітній платі роботодавця. Вам потрібно використовувати лише один обліковий запис, якщо платежі призначені для одного одержувача та цілі. Суми утримані податки на соціальне забезпечення ($124) та Medicare ($29) відповідають сумам, утриманим із заробітної плати працівника. Федеральний податок на безробіття, що підлягає сплаті та державний податок на безробіття , що підлягає сплаті, визнають зобов'язання за федер Федеральний податок на безробіття ($12) обчислюється шляхом множення федеральної ставки податку на безробіття 0.6% на $2,000. Ці рахунки відповідальності збільшуються (кредитна сторона), коли сума заборгованості збільшується.

Другий запис визнає відповідальність, створену від надання добровільної допомоги, медичного страхування. Добровільні і примусові пункти оплати праці роботодавця повинні бути розділені. Важливо також відокремити оціночні зобов'язання від певних добровільних пільг через їх невизначеність. Витрати на пільги визнає витрати на медичне страхування з серпня. Медичне страхування Виплачується визнає непогашену відповідальність за медичне покриття, що покривається роботодавцем ($500 × 60% = $300).

Наступні записи відображають виплату роботодавцем заробітної плати та зобов'язань по пільгах у наступному періоді.

Запис в журналі робиться 31 серпня і показує дебет на наступні рахунки: Федеральний податок на безробіття, що підлягає сплаті $12, Державний податок на безробіття, що підлягає сплаті $100, FICA податок на соціальне страхування $124, FICA Medicare податок до сплати $29, і кредит готівкою для $265 з приміткою «Визнати виплату заробітної плати роботодавця зобов'язання». Другий запис журналу також зроблений 31 серпня і показує дебет до медичного страхування, що підлягає сплаті за $300, і кредит готівкою на $300 з позначкою «Для запису сплати нарахованих страхових внесків на медичне страхування».

Коли відбувається оплата, вся кредиторська заборгованість зменшується (дебет), оскільки компанія сплатила всі податки та пільги, заборговані за цими зобов'язаннями. Готівкою є прийнята форма оплати в організаціях-одержувачах платежу (Адміністрація соціального забезпечення та адміністратор плану охорони здоров'я, наприклад).

ПОСИЛАННЯ НА НАВЧАННЯ

Податкова служба здійснює нагляд за всіма видами діяльності, пов'язаними з оподаткуванням, від імені Міністерства фінансів США. Прагнучи допомогти платникам податків у визначенні сум, які вони можуть заборгувати, IRS створила калькулятор утримань, який може повідомити працівнику, якщо йому потрібно подати нову форму W-4 роботодавцю на основі результатів.