12.4: Підготуйте записи журналу для запису короткострокових облігацій до сплати

Last updated
Save as PDF

Page ID: 2337

$ \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } $ $ \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} $$\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$

Якщо ви коли-небудь брали кредит до зарплати, можливо, ви зіткнулися з ситуацією, коли ваші витрати на проживання тимчасово перевищили ваші активи. Вам потрібно достатньо грошей, щоб покрити свої витрати, поки ви не отримаєте наступну зарплату. Після того, як ви отримаєте цю заробітну плату, ви можете погасити кредитору суму, яку ви позичили, плюс трохи додатково за допомогу кредитора.

Існує приплив і приплив до бізнесу, який іноді може спричинити таку саму ситуацію, коли витрати бізнесу тимчасово перевищують доходи. Навіть якщо компанія опиниться в такій ситуації, рахунки все одно потрібно оплачувати. Компанія може розглянути короткострокову купюру, що підлягає сплаті, щоб покрити різницю.

Короткострокова нота до сплати - це борг, створений та погашений протягом операційного періоду компанії (менше року). Деякі ключові характеристики цієї письмової обіцянки сплатити (див. Рис. 12.12) включають встановлену дату погашення, конкретну суму до сплати, умови відсотків, а також можливість перепродажу боргу іншій стороні. Короткострокова нота класифікується як поточна відповідальність, оскільки вона повністю виконується протягом операційного періоду компанії. Цей кредиторський рахунок відображатиметься на балансі в розділі «Поточні зобов'язання».

На зображенні показаний приклад векселя. У ньому зазначено наступне: Я, (позичальник) (вставити ім'я) згоден і обіцяю сплатити суму (вставити суму $) до (кредитор) (вставити ім'я) для вартості, отриманої за річною процентною ставкою (вставити відсоток). Термін сплати першого платежу (30 днів після дати цього векселя) (вставити дату). Остаточний термін платежу (120 днів після дати цього векселя) (вставити дату). Свідки (вставити ім'я) Нотаріус: (вставити печатку). Місто (вставити назву міста) Держава (вставити назву штату) Дата (вставити дату). — Малюнок 12.12 Короткостроковий вексель. Вексель включає в себе терміни погашення, такі як дата і процентна ставка. (Зазначення авторства: Авторське право Райс Університет, OpenStax, на умовах ліцензії CC BY-NC-SA 4.0)

Продаж боргу третій особі - це можливість з будь-яким кредитом, який включає короткострокову купюру до сплати. В умовах договору буде зазначена можливість перепродажу, а новий власник боргу дотримується умов угоди початкових сторін. Кредитор може вибрати цей варіант для швидкого збору готівки та зменшення загальної непогашеної заборгованості.

Зараз ми розглянемо дві короткострокові ситуації, що підлягають сплаті нот; один створюється шляхом покупки, а інший створюється за рахунок кредиту.

ПРОДУМАЙТЕ ЦЕ

Векселі: час оформити більше боргу?

Звичайною практикою для державних установ, зокрема шкіл, є видача короткострокових (векселів) векселів для покриття щоденних витрат до отримання доходів від збору податків, лотерейних фондів та інших джерел. Шкільні ради затверджують випуски нот, при цьому погашення основної суми та відсотків, як правило, відбувається протягом декількох місяців.

Мета полягає в тому, щоб повністю покрити всі витрати до тих пір, поки доходи не будуть розподілені від держави. Однак розподілені доходи коливаються через зміни очікувань збору, і школи можуть не бути в змозі покрити свої витрати в поточному періоді. Це призводить до дилеми - чи випускати більш короткострокові нотатки для покриття дефіциту.

Короткостроковий борг може бути кращим перед довгостроковою заборгованістю, коли суб'єкт господарювання не хоче виділяти ресурси для сплати відсотків протягом тривалого періоду часу. У багатьох випадках процентна ставка нижче, ніж довгострокова заборгованість, оскільки кредит вважається менш ризикованим з меншим терміном окупності. Цей коротший термін окупності також вигідний з амортизаційними витратами; короткостроковий борг, як правило, не амортизується, на відміну від довгострокового боргу.

Що б ви зробили, якби знайшли свою школу в такій ситуації? Ви б видали більше боргу? Чи є альтернативи? Які позитивні і негативи до практики векселів?

Запис короткострокових нот, що підлягають сплаті

Короткострокові ноти, що підлягають сплаті, створювані закупівлею, зазвичай відбувається, коли платіж постачальнику не відбувається протягом встановлених часових рамок. Постачальник може вимагати нової угоди , яка перетворює прострочену кредиторську заборгованість у короткострокову заборгованість (див. Рис. 12.13) з доданими відсотками. Це дає компанії більше часу, щоб заробити на непогашеній заборгованості і дає постачальнику стимул для затримки платежу. Також створення облігації до сплати створює більш міцну правову позицію для власника купюри, так як купюра є оборотним правовим інструментом, який може бути легше застосований в судових діях.

На малюнку зображено два кола поруч один з одним. У колі зліва написано «Кредиторська заборгованість», в колі праворуч написано «Короткострокова заборгованість». Є одна стрілка, що вказує справа наліво, і одна вказує зліва направо, між колами. — Малюнок 12.13 Перетворення кредиторської заборгованості. Кредиторська заборгованість може бути перетворена на короткострокову заборгованість, якщо є дефолт по оплаті. (Зазначення авторства: Авторське право Райс Університет, OpenStax, на умовах ліцензії CC BY-NC-SA 4.0)

Для ілюстрації давайте переглянемо придбання футбольного обладнання Sierra Sports 1 серпня. Sierra Sports придбала 12 000 доларів футбольного обладнання у постачальника в кредит. Умови кредитування були 2/10, н/30, дата виставлення рахунку 1 серпня. Припустимо, що Sierra Sports не змогла здійснити платіж протягом 30 днів. 31 серпня постачальник переглядає умови з Sierra та перетворює кредиторську заборгованість у письмову ноту, вимагаючи повної оплати через два місяці, починаючи з 1 вересня. Відсотки тепер включаються в рамках умов оплати за річною ставкою 10%. Показано запис про перетворення з кредиторської заборгованості на короткострокову купюру до сплати в журналі Сьєрра.

Запис у журналі робиться 31 серпня і показує дебет до кредиторської заборгованості на суму 12,000 доларів США та кредит на короткострокові облігації до заборгованості за $12,000, з приміткою «Для запису перетворення кредиторської заборгованості на короткострокову купюру, умови двомісячного погашення, 10% відсотків».

Кредиторська заборгованість зменшується (дебет), а короткострокова заборгованість збільшується (кредит) на початкову суму заборгованості в розмірі 12 000 доларів США. Коли Сьєрра сплачує готівку на повну суму, включаючи відсотки, 31 жовтня відбувається наступний запис.

Запис у журналі робиться 31 жовтня і показує Дебет до короткострокових облігацій, що підлягають сплаті за $12,000, дебет до відсоткових витрат за $200, і кредит готівкою на $12,200, з приміткою «Для запису оплати за короткострокову купюру, з відсотками».

Оскільки Сьєрра сплатила повну суму, короткострокові облігації до сплати зменшуються (дебетові) на основну суму боргу. Процентні витрати збільшуються (дебетні) протягом двох місяців накопичення відсотків. Процентні витрати знайдені з нашого раннього рівняння, де відсотки = основний × річна процентна ставка × Частина року ($12,000 × 10% × [2/12]), що становить $200. Грошові кошти зменшуються (кредит) на $12 200, що є основною плюс належні відсотки.

Інший сценарій короткострокових нот створюється за допомогою кредиту.

Запис короткострокових нот, що підлягають сплаті

Короткострокові облігації, що підлягають сплаті за кредитом, виникають, коли бізнес несе борг з кредитором Малюнок 12.14. Бізнес може обрати цей шлях, коли йому не вистачає грошових коштів на руках, щоб негайно фінансувати капітальні витрати, але не потребує довгострокового фінансування. Бізнес також може вимагати припливу готівки для тимчасового покриття витрат. Існує письмова обіцянка сплатити основний залишок та відсотки, що належать до певної дати або до неї. Цей платіжний період знаходиться в межах операційного періоду компанії (менше року). Розглянемо сценарій короткострокових банкнот для Sierra Sports.

На малюнку зображено двох людей, які рукостискають через стіл з паперами та ноутбуками на ньому. — Малюнок 12.14 Банківський кредит. Короткострокову купюру можна створити з кредиту. (Кредит: «Угода про ділову документацію» від «rawpixel» /Pixabay, CC0)

Sierra Sports вимагає нової друкарської машини для одягу після того, як відчули збільшення користувальницьких уніфікованих замовлень. Сьєрра не має достатньо готівки на руках, щоб оплатити машину, але компанія не потребує довгострокового фінансування. Sierra позичає 150 000 доларів у банку 1 жовтня, з виплатою протягом трьох місяців (31 грудня), під 12% річної процентної ставки. Наступний запис відбувається, коли Сьєрра спочатку бере кредит.

Запис у журналі робиться 1 жовтня і показує Дебет до готівки на суму 150,000 доларів США та кредит на короткострокові нотатки, що підлягають сплаті за 150,000 доларів, з приміткою «Щоб визнати короткостроковий кредит, відсотки 12, що підлягають сплаті протягом трьох місяців».

Грошові кошти збільшуються (дебет), як і короткострокові нотатки, що підлягають сплаті (кредит) на основну суму позики, яка становить $150,000. Коли Сьєрра платить в повному обсязі 31 грудня, відбувається наступний запис.

Запис у журналі робиться 31 грудня і показує дебет до короткострокових облігацій, що підлягають сплаті за $150,000, дебет до відсоткових витрат на $4500, і кредит готівкою на $154,500, з приміткою «Для запису короткострокового кредиту, відсотки 12 відсотків, що виплачуються через три місяці».

Короткострокові облігації до сплати зменшується (дебет) на основну суму кредиту ($150 000). Процентні витрати збільшуються (дебет) на $4500 (обчислюється як $150 000 основна сума × 12% річна процентна ставка × [3/12 місяців]). Грошові кошти зменшуються (кредит) на основну суму плюс відсотки до сплати.

ПОСИЛАННЯ НА НАВЧАННЯ

Кредитні калькулятори можуть допомогти підприємствам визначити суму, яку вони можуть позичити у кредитора, враховуючи певні фактори, такі як сума кредиту, терміни, процентна ставка та категоризація окупності (окупність періодично або наприкінці кредиту, наприклад). Група фахівців з інформаційних технологій надає один такий кредитний калькулятор з визначеннями та додатковою інформацією та інструментами для надання додаткової інформації.