12.3: Визначте та застосуйте обліковий режим для умовних зобов'язань

Last updated
Save as PDF

Page ID: 2344

$ \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } $ $ \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} $$\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$

Що станеться, якщо ваш бізнес очікує зазнати збитків або заборгованості? Вам потрібно повідомляти про це, якщо ви не впевнені, що це станеться? Що робити, якщо ви знаєте, що збиток або борг відбудеться, але це ще не сталося? Ви повинні повідомляти про цю подію зараз або в майбутньому? Це питання, які підприємства повинні задати собі при вивченні непередбачених ситуацій та їх впливу на зобов'язання.

Надзвичайні ситуації виникають, коли поточна ситуація має невідомий або непевний результат і не буде вирішений до майбутнього моменту часу. Результат може бути позитивним або негативним. Умовне зобов'язання може спричинити майбутній борг або негативне зобов'язання для компанії. Деякі приклади умовних зобов'язань включають незавершені судові процеси (судові позови), гарантії, страхові вимоги клієнтів та банкрутство.

Хоча надзвичайні ситуації можуть бути позитивними або негативними, ми зосереджуємось лише на результатах, які можуть спричинити відповідальність для компанії (негативний результат), оскільки вони можуть призвести до коригування фінансової звітності в певних випадках. Позитивні непередбачені обставини не вимагають і не дозволяють такі ж типи коригувань фінансової звітності компанії, як і негативні непередбачені обставини, оскільки стандарти бухгалтерського обліку не дозволяють фіксувати позитивні непередбачені обставини.

На розгляді судових розглядів передбачаються судові позови проти бізнесу, які можуть бути вирішені в майбутньому. Результат судового процесу ще не визначено, але може мати негативний вплив на бізнес в майбутньому.

Гарантії виникають на товари або послуги, що продаються клієнтам , які покривають певні дефекти (див. Рис. Незрозуміло, чи потрібно буде клієнту скористатися гарантією і коли, але це можливість для кожного проданого товару або послуги, що включає гарантію. Ця ж ідея стосується і страхових випадків (автомобіль, життя, пожежа, наприклад), і банкрутства. Існує невизначеність, що претензія виникне, або відбудеться банкрутство. Якщо непередбачені обставини трапляються, все одно може бути невизначеним, коли вони здійсняться, або фінансові наслідки.

На зображенні показана гарантована печатка на один рік. — Малюнок 12.8 Гарантія на один рік. Компанії можуть пропонувати гарантії на продукцію або послугу. (Кредит: модифікація «Печатка гарантована» на «харшахари» /Pixabay, CC0)

Відповідь на те, чи слід повідомляти про невизначеність, походить від заяв Ради з стандартів фінансового обліку ( FASB).

Дві вимоги Ради стандартів фінансового обліку (FASB) для визнання умовної відповідальності

Існує дві вимоги до визнання умовної відповідальності:

Є ймовірність виникнення.
Вимірювання виникнення класифікується як оцінне або неоціненне.

Застосування ймовірності виникнення вимоги

Розглянемо ймовірність виникнення вимоги докладніше.

За даними FASB, якщо існує ймовірне визначення відповідальності до того, як відбулося складання фінансової звітності, існує ймовірність настання, і відповідальність повинна бути розкрита та визнана. Це фінансове визнання та розкриття інформації визнаються в поточній фінансовій звітності. Звіт про прибутки та збитки та баланс, як правило, впливають умовні зобов'язання.

Наприклад, Sierra Sports має річну гарантію на ремонт деталей та заміну для футбольної мети, яку вони продають. Гарантія хороша протягом одного року. Sierra Sports зауважує, що деякі його футбольні цілі мають іржаві гвинти, які потребують заміни, але вони вже продали цілі з цією проблемою клієнтам. Існує ймовірність того, що хтось, хто придбав футбольні ворота може принести його, щоб замінити гвинти. Контингентна відповідальність не тільки відповідає вимозі ймовірності, але й відповідає вимогам вимірювання.

Застосування вимог до вимірювання

Вимога до вимірювання стосується здатності компанії розумно оцінити суму збитків. Незважаючи на те, що розумна оцінка - найкраща здогадка компанії, це не повинно бути легковажним числом. Щоб фінансова цифра була розумно оцінена, вона може базуватися на минулому досвіді або галузевих стандартах (див. Рисунок 12.9). Це також може бути визначено потенційним майбутнім, відомим фінансовим результатом.

Зображення показує оцінку можливостей визначення контрольного списку. Список включає минулий досвід роботи з галочкою, галузеві стандарти з галочкою, і майбутній, відомий фінансовий результат без галочки. — Малюнок 12.9 Контрольний список оцінки умовних зобов'язань. Це можливі способи визначення умовної фінансової оцінки зобов'язань. (Кредит: модифікація «Контрольного списку» Алана Клівера/Flickr, CC BY 2.0)

Давайте продовжуємо використовувати гарантію футбольних цілей Sierra Sports як наш приклад. Якщо гарантії виконуються, компанія повинна знати, скільки коштує кожен гвинт, витрати на робочу силу, зобов'язання часу та будь-які накладні витрати. Ця сума може бути розумною оцінкою вартості ремонту деталей за футбольний гол. Оскільки не всі гарантії можуть бути виконані (термін гарантії закінчився), компанія повинна зробити розумне визначення кількості почесних гарантій, щоб отримати більш точну цифру.

Іншим способом встановлення гарантійного зобов'язання може бути оцінка почесних гарантій у відсотках від продажів. У цьому випадку Sierra може оцінити гарантійні вимоги в 10% від продажів футбольних цілей.

Визначаючи, чи слід визнати умовну відповідальність, слід враховувати чотири потенційні методи лікування.

Давайте розширимо наше обговорення і додамо короткий приклад розрахунку і застосування гарантійних витрат. Для початку багато в чому гарантійні витрати працюють аналогічно концепції витрат на безнадійну заборгованість, охоплену в Облік дебіторської заборгованості, оскільки очікувані витрати визначаються шляхом вивчення досвіду витрат минулого періоду, а потім базування поточних витрат на поточних. дані про продажі. Також, як і у випадку з безнадійною заборгованістю, гарантійний ремонт, як правило, проводиться в обліковому періоді, іноді через місяці або навіть роки після первинного продажу продукту, а це означає, що нам потрібно оцінити майбутні витрати, щоб відповідати принципам визнання доходу та відповідності загальноприйнятих. принципи бухгалтерського обліку (GAAP).

Деякі галузі мають таку велику кількість транзакцій та величезний банк даних минулих гарантійних претензій, що вони мають простіший час оцінки потенційних гарантійних претензій, тоді як іншим компаніям важче оцінювати майбутні претензії. У нашому випадку ми робимо припущення про Sierra Sports і будуємо нашу дискусію на оціночному досвіді.

Для наших цілей припустимо, що Sierra Sports має лінійку футбольних голів, які продаються за 800 доларів, і компанія очікує продати 500 голів цього року (2019). Минулий досвід для цілей, які продала компанія, полягає в тому, що 5% з них потрібно буде відремонтувати за їх трирічною гарантійною програмою, а вартість середнього ремонту становить 200 доларів. Щоб спростити наш приклад, ми концентруємося суворо на записи журналу для визнання гарантійних витрат та застосування пулу гарантійного ремонту. Якщо компанія продасть 500 голів в 2019 році і 5% потрібно відремонтувати, то 25 голів буде відремонтовано за середньою вартістю 200 доларів. Середня вартість $200 × 25 голів дає очікувану майбутню вартість ремонту $5,000 на 2019 рік. Припустимо, заради нашого прикладу, що в 2020 році Sierra Sports зробила ремонт, який коштував 2800 доларів. Нижче наведені необхідні записи журналу для обліку витрат у 2019 році та ремонту в 2020 році. Ресурси, що використовуються в гарантійних ремонтних роботах, могли включати кілька варіантів, таких як деталі та робоча сила, але щоб зберегти це просто, ми виділили всі витрати на інвентаризацію запасних частин. Оскільки запас запасів запасних частин (актив) компанії знизився на 2800 доларів, зменшення відображається кредитним записом на запаси запасів запасів запасів запасів запасів. По-перше, далі йде необхідний запис журналу для обліку витрат у 2019 році.

Запис журналу зроблений у 2019 році і показує дебетові витрати на гарантію на $5,000, а також кредит на Посібник на гарантійні витрати на $5,000 з приміткою «Очікувані майбутні гарантійні витрати».

Далі, ось запис у журналі для запису ремонтів у 2020 році.

Запис у журналі зроблений у 2020 році і показує Посібник на гарантійні витрати на 2800 доларів США та кредит на запасні частини для ремонту на $2800 з приміткою «Відображати ремонт цілей, що знаходяться під гарантією».

Перш ніж закінчити, нам потрібно вирішити ще одне питання. Наш приклад охоплював лише гарантійні витрати, очікувані від продажу 2019 року. Оскільки компанія має трирічну гарантію, і вона оцінила витрати на ремонт в 5000 доларів для цілей, проданих у 2019 році, залишається залишок у розмірі 2200 доларів від початкових 5000 доларів. Однак його фактичний досвід може бути більшим, тим самим або менше, ніж $2,200. Якщо визначено, що занадто багато відкладається в посібнику, то майбутні річні гарантійні витрати можна скорегувати в бік зменшення. Якщо буде визначено, що накопичується недостатньо, то надбавка по гарантійних витратах може бути збільшена.

Оскільки цей розподіл гарантійних витрат, ймовірно, буде здійснюватися протягом багатьох років, можуть бути внесені коригування в передбачувані гарантійні витрати, щоб відобразити фактичний досвід. Також продажі за 2020, 2021, 2022 роки та всі наступні роки повинні будуть відображати однакові типи журнальних записів для своїх продажів. По суті, поки Sierra Sports продає цілі або інше обладнання та надає гарантію, йому потрібно буде враховувати гарантійні витрати таким чином, як той, який ми продемонстрували.

ПРОДУМАЙТЕ ЦЕ

Відкликання продукту: Умовні зобов'язання?

Розглянемо наступний сценарій: ховерборд є самобалансування скутер, який використовує положення тіла і передачу ваги для управління пристроєм. Ховерборди використовують літій-іонний акумулятор, який був виявлений, щоб перегрітися викликаючи підвищений ризик для продукту, щоб спалахнути або вибухнути. Кілька людей отримали серйозні поранення від цих пожеж і вибухів. В результаті відкликання було випущено в середині 2016 року на більшість моделей ховерборда. Клієнтам було запропоновано повернути товар в початкову точку продажу (роздрібному продавцю). Роздрібні торговці повинні були приймати повернення та надавати ремонт, коли вони доступні. У деяких випадках роздрібні торговці були притягнуті до відповідальності споживачами, а не виробником ховербордів. Ви роздрібний продавець в цій ситуації і повинні вирішити, якщо сценарій ховерборд створює будь-які умовні зобов'язання. Якщо так, то які умовні зобов'язання? Чи відповідають умови вимогам FASB щодо звітності про умовну відповідальність? Які з чотирьох можливих методів лікування найкраще підходять для виявлених потенційних зобов'язань? Чи потрібні записи в журналі чи розкриття приміток?

Чотири потенційні методи лікування умовних зобов'язань

Якщо надзвичайні ситуації ймовірні та оцінені, це, ймовірно, відбудеться і може бути обґрунтовано оцінено. У цьому випадку зобов'язання та пов'язані з ними витрати повинні бути зареєстровані та включені до фінансової звітності поточного періоду ( балансу та звіту про прибутки та збитки) разом із розкриттям відомостей, що пояснюють причину визнання. Розкриття примітки є вимогою GAAP, що стосується принципу повного розкриття інформації, як описано в розділі Аналіз та запис транзакцій.

Якщо умовна відповідальність є ймовірною та неоціненною, вона, ймовірно, відбудеться, але не може бути розумно оцінена. У цьому випадку потрібно розкриття примітки у фінансовій звітності, але запис у журналі та фінансове визнання не повинні відбуватися до тих пір, поки не буде можлива розумна оцінка.

Якщо надзвичайні ситуації є розумно можливими, це може статися, але це не ймовірно. Сума може бути, а може і не оцінюватися. Оскільки ця умова не відповідає вимозі ймовірності, вона не повинна бути журналізована або фінансово представлена у фінансовій звітності. Швидше, він розкривається в примітках тільки з будь-якими доступними реквізитами, фінансовими чи іншими.

Якщо умовна відповідальність вважається віддаленою, вона навряд чи відбудеться і може бути оцінена або не може бути оціненою. Це не відповідає вимозі ймовірності, а можливість актуалізації мінімальна. У цій ситуації не потрібно ніякого запису в журналі або розкриття примітки у фінансовій звітності.

Процедури фінансової звітності

	Журналізувати	Примітка Розкриття
Ймовірні і оцінні	Так	Так
Ймовірно і неоціненно	Ні	Так
Розумно можливо	Ні	Так
Віддалений	Ні	Ні

Таблиця 12.2 Чотири процедури умовних зобов'язань. Належне визнання чотирьох процедур умовної відповідальності.

ПОСИЛАННЯ НА НАВЧАННЯ

Google, дочірня компанія Alphabet Inc., розширилася з пошукової системи до світового бренду з різноманітними пропозиціями продуктів та послуг. Як і багато інших компаній, умовні зобов'язання переносяться на баланс Google, звітують про витрати, пов'язані з цими непередбаченими обставинами, у звіті про прибутки та збитки, а розкриття приміток надаються для пояснення умов умов відповідальності. Ознайомтеся з міркуваннями щодо умовної відповідальності Google у цьому прес-релізі для результатів першого кварталу 2017 року Alphabet Inc., щоб побачити пакет фінансової звітності, включаючи розкриття інформації про нотатки.

Давайте розглянемо деякі приклади поводження з умовною відповідальністю, оскільки вони стосуються нашої фіктивної компанії Sierra Sports.

Ймовірний і оцінений

Якщо Sierra Sports визначає вартість гвинтів для футбольних воріт становить 30 доларів США, вимога робочої сили становить одну годину зі швидкістю 40 доларів на годину, і не застосовується додаткових накладних витрат, тоді загальна приблизна вартість гарантійного ремонту становитиме 70 доларів за ціль: $30 + (1 година × 40 доларів на годину). Sierra Sports продала десять голів, перш ніж виявила іржаву проблему гвинта. Компанія вважає, що лише шість з цих цілей матимуть свої гарантії, виходячи з минулого досвіду. Це означає, що Sierra понесе гарантійне зобов'язання в розмірі 420 доларів США ($70 × 6 цілей). $420 вважається ймовірним і оцінюваним і реєструється в гарантійних зобов'язаннях та гарантійних витратах протягом періоду відкриття (поточного періоду).

У записі журналу показані витрати на дебет до гарантії за $420, і кредит на гарантійне зобов'язання за $420 з приміткою «Визнати передбачувану гарантійну відповідальність за футбольні цілі».

Нижче наведено приклад визначення гарантійного зобов'язання на основі відсотка продажів. Ціна продажу за футбольний гол становить $1,200, і Sierra Sports вважає, що 10% продажів призведе до почесних гарантій. Компанія зафіксує цю гарантійну відповідальність у розмірі 120 доларів США ($1,200 × 10%) на рахунки гарантійної відповідальності та гарантійних витрат.

У записі журналу показані витрати на дебет до гарантії за $120, і кредит на гарантійну відповідальність за $120 з приміткою «Визнати оцінену гарантійну відповідальність за футбольні цілі у відсотках від продажів».

Коли гарантія буде виконана, це зменшить рахунок гарантійного зобов'язання та зменшить актив, який використовується для ремонту (деталі: рахунок гвинтів) або готівку, якщо це можливо. Визнання відбудеться, як тільки гарантія буде виконана. Цей перший запис показано, щоб визнати почесні гарантії на всі шість цілей.

У записі журналу показано дебет до гарантійного зобов'язання за $420, і кредит на частини: гвинти за $420 з приміткою «Записати почесну гарантію на футбольні цілі».

Цей другий запис визнає почесну гарантію на футбольний гол на основі 10% продажів від періоду.

У записі журналу показано дебет до гарантійного зобов'язання за $120, і кредит на частини: гвинти за $120 з приміткою «Записати почесну гарантію на футбольні цілі на 10 відсотків продажів».

Як ви дізналися, не тільки гарантійні витрати та гарантійні зобов'язання публікуються, але вони також визнаються у звіті про прибутки та збитки та балансі. Наступні приклади показують визнання гарантійних витрат у звіті про прибутки та збитки Рисунок 12.10 та гарантійне зобов'язання на балансі Малюнок 12.11 для Sierra Sports.

На зображенні показаний звіт про прибутки та прибутки за рік, що закінчився 31 грудня 2017 року для Sierra Sports. Дохід $19 500, менше Вартість проданих товарів $9000, Валовий прибуток $10,500, Зарплати витрати $2,700, Адміністративні витрати $1,500, Гарантійні витрати $420, Комунальні витрати $300, Загальні витрати $4,920. Чистий дохід $5,580. — Малюнок 12.10 Звіт про доходи Sierra Sports. Гарантійні витрати визнаються у звіті про прибутки та збитки. (Зазначення авторства: Авторське право Райс Університет, OpenStax, на умовах ліцензії CC BY-NC-SA 4.0)

На малюнку показаний баланс на 31 грудня 2017 року компанії Sierra Sports. Активи класифікуються за оборотними активами та майном, заводом та обладнанням. За оборотними активами: Грошові кошти $21,580, Дебіторська заборгованість $2,000, Загальні оборотні активи $23 580. Під майно, завод та обладнання: Будинки $300,000, Спортивне обладнання $60,000, Загальна нерухомість, завод, і обладнання $360,000. Загальні активи $383,580. Зобов'язання та власний капітал акціонерів класифікуються за поточними зобов'язаннями, довгостроковими зобов'язаннями та власним капіталом акціонерів. За поточними зобов'язаннями: Примітка до сплати: поточні $18,000, кредиторська заборгованість $8,580, Гарантійне зобов'язання $420, Незароблений дохід $4,000, Загальні поточні зобов'язання $31 000. За довгостроковими зобов'язаннями: облігації до сплати 342 000 доларів США. Під власним капіталом акціонерів: Звичайні акції $5,000, Нерозподілений прибуток $5,580, Загальний капітал акціонерів $10,580. Загальні зобов'язання та власний капітал акціонерів $383,580. — Малюнок 12.11 Баланс Sierra Sports. Гарантійна відповідальність визнається на балансі. (Зазначення авторства: Авторське право Райс Університет, OpenStax, на умовах ліцензії CC BY-NC-SA 4.0)

Ймовірно і не оцінюється

Припустимо, що Sierra Sports подається до суду на одного з клієнтів, які придбали несправні футбольні цілі. Урегулювання відповідальності у справі досягнуто, але фактичні збитки не визначені і не можуть бути обґрунтовано оцінені. Це вважається ймовірним, але неоціненним, оскільки позов дуже ймовірно відбудеться (враховуючи узгодження врегулювання), але фактичні збитки невідомі. Ніякого запису в журналі або фінансової коригування у фінансовій звітності не відбуватиметься. Натомість Sierra Sports включатиме примітку з описом будь-яких деталей, доступних щодо позову. Коли збитки були визначені або були обґрунтовано оцінені, тоді журналістика буде доцільною.

Sierra Sports може сказати наступне у своїй фінансовій звітності: «Існує розгляд судового розгляду проти нашої компанії з ймовірністю врегулювання ймовірним. Детальні умови та збитки ще не досягли згоди, і розумна оцінка фінансового впливу наразі невідома».

Розумно можливо

Sierra Sports може мати більше судових спорів у майбутньому навколо футбольних цілей. Ці позови ще не подані або знаходяться на дуже ранніх стадіях судового процесу. Оскільки існує минулий прецедент для судових позовів такого характеру, але немає встановлення вини або формального розташування збитків або строків, ймовірність виникнення обґрунтовано можлива. Результат не вірогідний , але і не віддалений. Оскільки результат можливий, умовне зобов'язання розкривається у фінансовій звітності Sierra Sports.

Sierra Sports може сказати наступне у своїй фінансовій звітності розкриття: «Ми очікуємо, що більше позивачів подають судовий позов проти нашої компанії з ймовірністю врегулювання розумно можливим. Привласнення вини, детальні терміни та потенційні збитки не встановлені. Обґрунтована оцінка фінансового впливу наразі невідома».

Віддалений

Sierra Sports турбується, що в результаті розгляду судових процесів і збитків, пов'язаних з несправними футбольними цілями, компанії, можливо, доведеться подати на банкрутство. Проконсультувавшись з фінансовим консультантом, компанія впевнена, що може продовжувати працювати в довгостроковій перспективі без реструктуризації. Шанси віддалені, що відбудеться банкрутство. Sierra Sports не визнає це віддалене явище у фінансовій звітності або не надасть розголошення нотатки.

ПІДКЛЮЧЕННЯ МСФЗ

Поточні зобов'язання

GAAP США та Міжнародні стандарти фінансової звітності (МСФЗ) визначають «поточні зобов'язання» аналогічно і використовують однакові критерії звітності для більшості всіх видів поточних зобов'язань. Однак між GAAP США та МСФЗ існують дві основні відмінності: звітність (1) заборгованості за вимогою та (2) непередбачених ситуацій.

Ліквідність та платоспроможність - це показники здатності компанії сплачувати борги у міру їх настання. Заходи ліквідності оцінюють здатність компанії сплачувати поточні борги в міру їх настання, тоді як заходи платоспроможності оцінюють здатність платити борги в довгостроковій перспективі. Одним із загальних показників ліквідності є поточний коефіцієнт, а більш високий коефіцієнт є кращим порівняно з нижчим. Це співвідношення - оборотні активи, розділені на поточні зобов'язання - знижується збільшенням поточних зобов'язань (знаменник збільшується, тоді як ми припускаємо, що чисельник залишається колишнім). Коли кредитори організовують позики зі своїми корпоративними клієнтами, зазвичай встановлюються ліміти на те, наскільки низькі певні коефіцієнти ліквідності (наприклад, поточний коефіцієнт) можуть йти, перш ніж банк зможе вимагати негайного погашення кредиту.

Теоретично борг, який не був сплачений і який став «на вимогу», буде вважатися поточним зобов'язанням. Однак при визначенні того, як повідомити про кредит, який став «на вимогу», GAAP США і МСФЗ розрізняються:

Відповідно до GAAP США, борги, за якими вимагався платіж через порушення договірної угоди між кредитором та кредитором, включаються до поточних зобов'язань лише в тому випадку, якщо до дати подання фінансової звітності не було досягнуто домовленостей щодо погашення або реструктуризації заборгованість. Це дозволяє компаніям час між кінцем фінансового року та фактичною публікацією фінансової звітності (зазвичай два місяці), щоб домовитися про погашення кредиту. Найчастіше ці кредити рефінансуються.
Відповідно до МСФЗ, будь-які домовленості про оплату або рефінансування повинні бути здійснені до кінця фінансового року боржника. Ця різниця означає , що компанії, які подають звітність за МСФЗ, повинні бути активними в оцінці того, чи будуть порушені їхні боргові угоди, і приймати відповідні заходи щодо рефінансування або різних варіантів оплати до того, як буде повідомлено про фінальні показники на кінець року.

Другий набір відмінностей існує щодо звітності про непередбачені ситуації. Там, де GAAP США використовує термін «непередбачені», МСФЗ використовує «положення». В обох випадках непередбачені прибутки не реєструються, поки вони по суті не будуть реалізовані. Обидві системи хочуть уникнути передчасного запису або завищення прибутку, заснованого на принципах консерватизму. Непередбачені збитки фіксуються (нараховуються) при дотриманні певних умов:

Відповідно до US GAAP, непередбачені збитки нараховуються, якщо вони є ймовірними і можуть бути оцінені. Ймовірні означає, що «ймовірно» відбудеться і часто оцінюється практиками як 80% ймовірності.
Відповідно до МСФЗ, ймовірний визначається як «більш імовірний, ніж ні» і зазвичай оцінюється практиками на рівні 50%.

Визначення ймовірності надзвичайних ситуацій ґрунтується на судженні аудиторів та керівництва в обох ситуаціях. Це означає, що така умовна ситуація, як судовий процес, може бути нарахована за МСФЗ, але не нарахована за GAAP США. Нарешті, як вимірюється непередбачений випадок збитків, також варіюється між двома варіантами. Наприклад, якщо компанії скажуть, що буде ймовірно, що вона програє активний судовий процес, а юридична команда надає діапазон доларової вартості цього збитку, відповідно до МСФЗ, дисконтована середина цього діапазону буде нарахована, а діапазон розкритий. За US GAAP нижній кінець діапазону буде нарахований, а діапазон розкритий.