12.1: Визначте та опишіть поточні зобов'язання
- Page ID
- 2330
Щоб допомогти в розумінні поточних зобов'язань, припустимо, що ви володієте озелененням компанії, яка надає послуги з обслуговування ландшафтного дизайну клієнтам. Як це звичайно для ландшафтних компаній у вашому регіоні, ви вимагаєте, щоб клієнти сплатили початковий депозит у розмірі 25% за послуги, перш ніж почати працювати над їхньою власністю. Попросити клієнта оплатити послуги до того, як ви їх надасте, створює поточну операцію відповідальності для вашого бізнесу. Як ви дізналися, зобов'язання вимагають майбутньої виплати активів або послуг, отриманих в результаті попередньої ділової діяльності або транзакції. Щоб компанії могли приймати більш обґрунтовані рішення, зобов'язання потрібно класифікувати на дві конкретні категорії: поточні зобов'язання та необоротні (або довгострокові) зобов'язання. Диференціюючий фактор між поточним і довгостроковим - це коли зобов'язання покладається. У цьому розділі основна увага приділяється поточним зобов'язанням, тоді як довгострокові зобов'язання підкреслюють довгострокові зобов'язання.
Основи поточних зобов'язань
Поточне зобов'язання - це борг або зобов'язання, що належать протягом стандартного операційного періоду компанії, як правило, року, хоча є винятки, які довші або коротші за рік. Типовим операційним періодом компанії (іноді його називають операційним циклом) є рік, який використовується для розмежування поточних і необоротних зобов'язань, а поточні зобов'язання вважаються короткостроковими і, як правило, належать протягом року або менше.
Непоточні зобов'язання - це довгострокові зобов'язання з виплатою, як правило, належать у наступному операційному періоді. Поточні зобов'язання звітуються на класифікованому балансі, перерахованому перед необоротними зобов'язаннями. Зміни поточних зобов'язань з початку звітного періоду до кінця відображаються у звіті про рух грошових коштів у складі руху грошових коштів з розділу операцій. Збільшення поточних зобов'язань протягом періоду збільшує грошовий потік, тоді як зменшення поточних зобов'язань зменшує грошовий потік.
Поточні проти необоротних зобов'язань
| Поточні зобов'язання | Непоточні зобов'язання |
|---|---|
| Термін погашення протягом одного року або менше для типового однорічного операційного періоду | Термін погашення більш ніж за один рік або довше одного операційного періоду |
|
Короткострокові рахунки, такі як:
|
Довгострокова частина зобов'язань, таких як:
|
Таблиця 12.1 Розмежувачем між поточними та необоротними зобов'язаннями є один рік або операційний період компанії, залежно від того, що довше.
Приклади поточних зобов'язань
Загальні поточні зобов'язання включають кредиторську заборгованість, незароблені доходи, поточну частину банкноти до заборгованості та податки до сплати. Кожне з цих зобов'язань є поточним, оскільки воно є результатом минулої ділової діяльності, з виплатою або виплатою протягом періоду менше року.
ЕТИЧНІ МІРКУВАННЯ
Правильна звітність поточних зобов'язань та розрахунок ставки спалювання
Використовуючи фінансову інформацію, підготовлену бухгалтерами, особи, що приймають рішення, покладаються на етичну практику бухгалтерського обліку. Наприклад, інвестори та кредитори дивляться на поточні зобов'язання, щоб допомогти у розрахунку річного рівня спалювання компанії. Швидкість спалювання - це показник, що визначає щомісячні та річні потреби компанії в грошових коштах. Він використовується, щоб допомогти розрахувати, як довго компанія може підтримувати операції, перш ніж стати неплатоспроможною. Правильна класифікація зобов'язань як поточних допомагає особам, які приймають рішення, у визначенні короткострокових та довгострокових грошових потреб компанії.
Інший спосіб подумати про швидкість спалювання - це сума готівки, яку використовує компанія, що перевищує суму готівки, створеної діловими операціями компанії. Швидкість спалювання допомагає вказати, як швидко компанія використовує свої грошові кошти. Багато стартапів мають високий рівень спалювання грошових коштів через витрати на початок бізнесу, що призводить до низького грошового потоку. Спочатку стартапи, як правило, не створюють достатнього грошового потоку для підтримки операцій.
Правильна звітність про поточні зобов'язання допомагає особам, які приймають рішення, зрозуміти швидкість спалювання компанії та скільки грошових коштів потрібно компанії для виконання своїх короткострокових та довгострокових грошових зобов'язань. При неправильному представленні грошові потреби компанії можуть не бути задоволені, і компанія може швидко вийти з бізнесу. Тому важливо, щоб бухгалтер належним чином звітував про поточні зобов'язання, оскільки розуміння кредитором, інвестором чи іншим особою, що приймає рішення про конкретні потреби компанії в грошових коштах, допомагає їм приймати правильні фінансові рішення.
Кредиторська забор
Кредиторська заборгованість за фінансовими зобов'язаннями перед постачальниками після придбання товарів або послуг в кредит. Цей рахунок може бути відкритою кредитною лінією між постачальником і компанією. Відкрита кредитна лінія - це договір позики на суму грошей, витратних матеріалів або інвентарю. Варіант позики у кредитора може бути здійснений в будь-який час протягом обумовленого терміну.
Кредиторська заборгованість, як правило, менш формальна домовленість, ніж вексель для поточного векселя до сплати. Довгостроковий борг покривається глибоко в довгострокових зобов'язаннях. Наразі знайте, що для деякого боргу, включаючи короткостроковий або поточний, може бути створений офіційний договір. Цей договір забезпечує додатковий правовий захист кредитора в разі невиконання позичальником своєчасних платежів. Також договір часто надає можливість кредитору реально продати права в договорі іншій стороні.
Для цих договірних відносин буде достатньо рахунка-фактури від постачальника (наприклад, показаного на малюнку 12.2) із детальним описом купівлі, кредитних умов, дати рахунку-фактури та домовленостей про доставку. У багатьох випадках договори кредиторської заборгованості не включають виплати відсотків, на відміну від облігацій до заборгованості.
Наприклад, припустимо, що власник бутика одягу купує вішалки у виробника в кредит. Організації можуть встановити поточну угоду про купівлю, яка включає деталі покупки (наприклад, ціни та кількості вішалки), умови кредитування (2/10, n/60), дату рахунку-фактури та вартість доставки (безкоштовна доставка на борту [FOB]) для кожного замовлення. Основи витрат на доставку та кредитні умови були розглянуті в Merchandising транзакцій, якщо ви хочете освіжитися на механіці. Також, щоб переглянути кредиторську заборгованість, ви також можете повернутися до Merchandising Transactions для отримання детальних пояснень.
Незароблені доходи
Незароблений дохід, також відомий як відкладений дохід, - це авансовий платіж клієнта за товар або послугу , яка ще не була надана компанією. Деякі поширені ситуації з незаробленими доходами включають послуги підписки, подарункові картки, попередні продажі квитків, плату за утримання адвоката та депозити за послуги. Як ви дізналися, вивчаючи бухгалтерський цикл (Аналіз і облік операцій, Процес коригування та Завершення бухгалтерського циклу), ми застосовуємо принципи обліку нарахувань при доходи і витрати визнаються в різні місяці або роки. Під час обліку нарахувань компанія не реєструє дохід як зароблений, поки не надасть товар чи послугу, дотримуючись принципу визнання доходів. Поки клієнту не буде надано зобов'язаний продукт або послугу, існує відповідальність, а сума, сплачена заздалегідь, визнається на рахунку незароблених доходів. Як тільки компанія надає весь або частину продукту чи послуги, вартість потім визнається отриманим доходом.
Наприклад, припустимо, що ландшафтна компанія надає послуги клієнтам. Компанія вимагає передоплати перед наданням послуги. Авансовий платіж замовника за благоустрій визнається на рахунку недороблених послуг, що є зобов'язанням. Після того, як компанія закінчила озеленення клієнта, вона може визнати весь авансовий платіж отриманим доходом на рахунку доходів від послуг. Якщо компанія з озеленення надає частину послуг з благоустрою території протягом експлуатаційного періоду, вона може визнати цінність виконаних на той момент робіт.
Можливо, на цьому етапі простий приклад може допомогти прояснити лікування незароблених доходів. Припустимо, що попередня компанія з озеленення має тричастинний план підготовки газонів нових клієнтів до наступного року. План включає лікування в листопаді 2019, лютому 2020 та квітні 2020 року. Компанія має спеціальну ставку в розмірі 120 доларів, якщо клієнт сплачує всі 120 доларів до листопадового лікування. У реальному житті компанія сподівалася б мати десятки і більше клієнтів. Однак, щоб спростити цей приклад, ми аналізуємо записи журналу від одного замовника. Припустимо, що клієнт передоплатив послугу 15 жовтня 2019 року, і всі три процедури відбуваються в перший день місяця обслуговування. Ми також припускаємо, що 40 доларів виручки виділяється на кожну з трьох процедур.
Перш ніж вивчати записи журналу, нам потрібна певна ключова інформація. Оскільки частина послуги буде надана в 2019 році, а решта - у 2020 році, нам потрібно бути обережними, щоб зберегти визнання виручки в належний період. Якщо всі процедури відбуватимуться, 40 доларів доходу будуть визнані в 2019 році, а решта 80 доларів визнана в 2020 році. Крім того, оскільки клієнт може вимагати повернення коштів до надання будь-якої з послуг, ми повинні переконатися, що ми не визнаємо дохід, поки він не буде отриманий. Хоча приємно отримувати фінансування до того, як ви виконали послуги, по суті, все, що ви отримали, коли отримуєте гроші, - це зобов'язання (незароблений дохід від послуг), з надією, що він в кінцевому підсумку стане доходом. Наступні записи журналу будуються на тому, що клієнт отримує всі три процедури. По-перше, для передоплати майбутніх послуг і за виручку, отриману в 2019 році, відображаються записи журналу.
Для доходу, отриманого в 2020 році, записи журналу будуть.
КОНЦЕПЦІЇ НА ПРАКТИЦІ
Думаючи про незароблені доходи
Думаючи про незароблені доходи, розглянемо приклад Amazon.com, Inc. Amazon має великий бізнес-портфель, який включає в себе розширення присутності в онлайн-просторі продуктів і послуг. Зокрема, Amazon має дві послуги, які сприяють їх незаробленому рахунку доходу: Amazon Web Services та Prime членство.
За даними Business Insider, Amazon мав 4,8 мільярда доларів незаробленого доходу, визнаного у своєму звіті за четвертий квартал (грудень 2016 року), причому більша частина цього внеску надходила від Amazon Web Services. 1 Це збільшення в порівнянні з попередніми кварталами. Зростання обумовлено більшими та довшими контрактами на веб-сервіси. Авансовий платіж за веб-сервіси перераховується в дохід протягом терміну дії договору. Те ж саме стосується членства в Prime. Amazon отримує від клієнтів авансовий платіж у розмірі 99 доларів США, який амортизується протягом дванадцятимісячного періоду дії угоди про надання послуг. Це означає, що щомісяця Amazon визнає лише 8,25 доларів США за плату членства Prime як зароблений дохід.
Поточна частина банкноти, що підлягає сплаті
Банкнота, що підлягає сплаті, - це борг перед кредитором з конкретними умовами погашення, які можуть включати основну суму та відсотки. Банкнота, що підлягає сплаті, має письмові договірні умови, які роблять її доступною для продажу іншій стороні. Основний капітал на купюрі відноситься до початкової позикової суми, не включаючи відсотки. Крім погашення основного боргу, можуть нараховуватися відсотки. Відсотки - це грошовий стимул для кредитора, який виправдовує кредитний ризик.
Давайте розглянемо поняття, що цікавить. Відсотки - це витрати , які ви можете заплатити за використання чужих грошей. Наприклад, якщо у вас є кредитна картка, і ви заборгували залишок наприкінці місяця, вона, як правило, стягує з вас відсоток, наприклад, 1,5% на місяць (що дорівнює 18% щорічно) на залишок , який ви заборгували. Припускаючи, що ви заборгували 400 доларів, ваша процентна плата за місяць становила б 400 × 1,5%, або 6,00 доларів. Щоб сплатити свій залишок, належний до вашої щомісячної виписки, потрібно $406 (залишок у розмірі 400 доларів плюс відсоткові витрати в розмірі 6 доларів США).
Ми робимо ще одне зауваження щодо відсотків: процентні ставки, як правило, котируються в річному вираженні. Наприклад, якщо ви позичили гроші на придбання автомобіля, ваші процентні витрати можуть бути вказані як 9%. Відзначимо, що це річна ставка. Якщо ви робите щомісячні платежі, щомісячна плата за відсотки буде ділитися 9% на дванадцять, або 0,75% на місяць. Наприклад, якщо ви позичили 20 000 доларів США і зробили шістдесят рівних щомісячних платежів, ваш щомісячний платіж становив би 415,17 доларів США, а компонент процентних витрат у розмірі 415,17 доларів США становитиме 150,00 доларів США. Формула розрахунку відсотків на річній або частковій основі така:
У нашому прикладі це було б
$20 000 × 9% × 112 = $150 $20 000 × 9% × 112 = $150
Хороша новина полягає в тому, що для кредиту, такого як наш автокредит або навіть житловий кредит, позика, як правило, називається повністю амортизації. На даний момент вам просто потрібно знати, що в нашому випадку сума, яку ви заборгували, піде від залишку до $20,000 до $0 після двадцятого платежу, а частина вашого щомісячного платежу $415.17, виділеного на відсотки, буде менше щомісяця. Наприклад, ваш останній (шістдесятий) платіж понесе лише 3,09 долара в процентах, а решта платежу покриває останній з принципу заборгованості. Див. Рисунок 13.7 для експонату, який демонструє цю концепцію.
КОНЦЕПЦІЇ НА ПРАКТИЦІ
Застосування амортизації
Автокредити, іпотека та кредити на освіту мають процес амортизації для погашення боргу. Амортизація кредиту вимагає періодичних планових виплат основного боргу та відсотків до повного погашення кредиту. Кожен період сплачується однакова сума платежу, але спочатку сплачуються процентні витрати, а решта платежу йде до основного балансу. Коли клієнт вперше бере кредит, велика частина запланованого платежу складається з відсотків, а дуже невелика сума йде на зменшення основного балансу. З плином часу більша частина платежу йде на зменшення основного балансу, а не відсотків.
Наприклад, припустимо, ви берете автокредит в розмірі 10 000 доларів. Річна процентна ставка становить 3%, і ви зобов'язані щомісяця здійснювати планові платежі в розмірі $400. Спочатку потрібно визначити щомісячну процентну ставку, розділивши 3% на дванадцять місяців (3% /12), що становить 0,25%. Щомісячна процентна ставка 0,25% множиться на непогашений основний баланс у розмірі 10 000 доларів США, щоб отримати відсоткові витрати в розмірі 25 доларів США. Запланований платіж становить $400; отже, $25 застосовується до відсотків, а решта $375 ($400 - $25) застосовується до непогашеного основного балансу. Це залишає непогашений основний баланс у розмірі 9,625 доларів США. Наступного місяця процентні витрати обчислюються з використанням нового основного балансу в розмірі 9,625 доларів США. Нові процентні витрати складають 24,06 доларів США (9,625 × 0,25%). Це означає, що 24.06 доларів США платежу в розмірі 400 доларів застосовується до відсотків, а решта $375.94 ($400 - $24.06) застосовується до непогашеного основного балансу, щоб отримати новий баланс у розмірі $9249.06 ($9,625 - $375.94). Ці обчислення відбуваються до тих пір, поки весь основний баланс не буде виплачений в повному обсязі.
Банкнота, що підлягає сплаті, зазвичай класифікується як довгострокове (необоротне) зобов'язання, якщо період облігацій перевищує один рік або стандартний операційний період компанії. Однак протягом поточного операційного періоду компанії будь-яка частина довгострокової ноти, яка буде сплачена в поточному періоді, вважається поточною частиною банкноти, що підлягає сплаті. Непогашений залишок, що підлягає сплаті протягом поточного періоду, залишається необоротною купюрою до сплати. Зверніть увагу, що це не включає процентну частину платежів. На балансі поточна частина необоротного зобов'язання відокремлюється від решти необоротного зобов'язання. Для цієї відмінності не потрібно запису журналу, але деякі компанії вирішили показати перехід від необоротного зобов'язання до поточного зобов'язання.
Наприклад, хлібопекарській компанії може знадобитися взяти кредит у розмірі 100 000 доларів, щоб продовжити ділові операції. Видатна нота пекарні становить $100,000. Умови кредиту вимагають рівних річних виплат основного боргу в розмірі 10 000 доларів США протягом наступних десяти років. Виплати будуть проводитися 1 липня кожного з десяти років. Незважаючи на те, що загальна сума облігацій у розмірі 100 000 доларів вважається довгостроковою, необхідне погашення в розмірі 10 000 доларів США протягом операційного циклу компанії вважається поточним (короткостроковим). Це означає, що 10 000 доларів США будуть класифіковані як поточна частина необоротної ноти, що підлягає сплаті, а решта 90 000 доларів залишатиметься необоротною нотою, що підлягає сплаті.
Частина банкноти, що підлягає сплаті в поточному періоді, визнається поточною, тоді як залишок непогашеного залишку є необоротною купюрою, що підлягає сплаті. Наприклад, на малюнку 12.4 показано, що 18,000 доларів з облігації в розмірі 100 000 доларів США планується виплатити протягом поточного періоду (як правило, протягом одного року). Решта 82,000 доларів вважаються довгостроковою відповідальністю і будуть виплачені протягом усього терміну служби.
На додаток до 18,000 доларів частини купюри, що підлягає сплаті в поточному році, також будуть виплачені будь-які нараховані відсотки як за поточною частиною, так і на довгострокову частину купюри, що підлягає сплаті. Припустимо, наприклад, що за поточний рік буде нараховано 7000 доларів відсотків. У поточному році боржник заплатить в цілому $25,000 - тобто 7000 доларів у відсотках і $18,000 за поточну частину банкноти, що підлягає сплаті. Подібний вид платежу буде сплачуватися щороку до тих пір, поки залишається будь-який з облігацій, що підлягають сплаті; однак щорічні процентні витрати будуть зменшені, оскільки залишок облігацій до сплати буде зменшений на попередні платежі.
Відсотки до сплати також можуть бути поточним зобов'язанням, якщо нарахування відсотків відбувається протягом операційного періоду, але ще не сплачено. Річна процентна ставка встановлюється в рамках умов кредитування. Нараховані відсотки враховуються у відсотках, що підлягають сплаті (кредит) та відсоткові витрати (дебет). Для розрахунку відсотків компанія може використовувати наступні рівняння. Цей спосіб передбачає дванадцятимісячний знаменник в розрахунку, а значить, ми використовуємо метод розрахунку, заснований на 360-денному році. Цей метод частіше використовувався до можливості робити розрахунки за допомогою калькуляторів або комп'ютерів, тому що розрахунок було простіше виконувати. Однак при сьогоднішніх технологіях частіше можна побачити розрахунок відсотків, виконаний за допомогою 365-денного року. Продемонструємо обидва способи.
Наприклад, ми припускаємо, що пекарня має річну процентну ставку за своїм кредитом 7%. Відсотки по кредиту почали нараховуватися з 1 липня і зараз 31 грудня. Пекарня нарахувала шість місяців відсотків і обчислила б процентне зобов'язання як
$100 000 × 7% × 612 = 3,500$ 100 000 × 7% × 612 = $3,500
$3,500 визнається в процентах, що підлягають сплаті (кредит) та відсоткові витрати (дебет).
Податки до сплати
Податки, що підлягають сплаті, відноситься до зобов'язань, створених, коли компанія збирає податки від імені працівників та клієнтів або за податковими зобов'язаннями, що належать компанії, наприклад податки з продажу або податки на прибуток. На зібрану суму потрібно майбутній платіж державному органу. Деякі приклади податків, що підлягають сплаті, включають податок з продажу та податок на
Податки з продажу є результатом продажу товарів або послуг клієнтам. Відсоток від продажу стягується клієнту для покриття податкового зобов'язання (див. Рис. Ставка податку з продажу залежить від штату та місцевих муніципалітетів, але може коливатися від 1,76% до майже 10% від валової ціни продажу. Деякі штати не мають податку з продажів, оскільки вони хочуть заохочувати споживчі витрати. Ті підприємства, які підлягають оподаткуванню продажів, утримують податок з продажів у рахунку сплати податку з продажу, поки платіж не підлягає керівному органу.
Наприклад, припустимо, що кожен раз, коли взуттєвий магазин продає пару взуття за 50 доларів, він стягуватиме з клієнта податок з продажів у розмірі 8% від ціни продажу. Взуттєвий магазин збирає від покупця в цілому 54 долари. Податок з продажу в розмірі 4 доларів - це поточне зобов'язання, поки не розподіляється протягом операційного періоду компанії державному органу, який збирає податок з продажів.
Податки на прибуток повинні утримуватися із зарплати працівника для сплати федеральній, державній або місцевій владі (отже, вони відомі як податки на утримання). Це утримання - відсоток від валової зарплати працівника. Податки на прибуток обговорюються більш детально в записи операцій, понесених при підготовці заробітної плати.
ПОСИЛАННЯ НА НАВЧАННЯ
Підприємства можуть використовувати калькулятор податкового вирахування з продажів служби внутрішніх доходів та пов'язані з ними поради та рекомендації для визначення їх передбачуваного податкового зобов'язання перед державним та місцевим органом влади.
Виноски
- 1 Євген Кім. «Непомічена частина Amazon буде в центрі уваги, коли компанія повідомляє про прибутки». Бізнес-інсайдер. 28 квітня 2016 року. https://www.businessinsider.com/amaz...quarter-2016-4