11.1: Розрізняйте матеріальні та нематеріальні активи

Last updated
Save as PDF

Page ID: 2149

$ \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } $ $ \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} $$\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$

Активи - це предмети, якими володіє бізнес. ¹ Для цілей бухгалтерського обліку активи класифікуються як поточні та довгострокові та матеріальні проти нематеріальних. Активи, які, як очікується, будуть використовуватися бізнесом більше одного року, вважаються довгостроковими активами. Вони не призначені для перепродажу і, як очікується, допоможуть отримати дохід для бізнесу в майбутньому. Деякі загальні довгострокові активи - це комп'ютери та інші офісні машини, будівлі, транспортні засоби, програмне забезпечення, комп'ютерний код та авторські права. Хоча всі вони вважаються довгостроковими активами, деякі є матеріальними, а деякі - нематеріальними.

Матеріальні активи

Актив вважається матеріальним активом, коли це економічний ресурс, який має фізичну речовину - його можна побачити і торкнутися. Матеріальні активи можуть бути як короткостроковими, такими як запаси та матеріали, так і довгострокові, такі як земля, будівлі та обладнання. Щоб вважатися довгостроковим матеріальним активом, товар потрібно використовувати в нормальній роботі бізнесу більше одного року, не бути ближче до кінця терміну його корисного використання, і компанія не повинна мати плану продати товар найближчим часом. Термін корисного використання - це період часу, протягом якого розподіляється вартість активу. Довгострокові матеріальні активи відомі як основні засоби.

Підприємствам, як правило, потрібно багато різних типів цих активів для досягнення своїх цілей. Ці активи відрізняються від продукції компанії. Наприклад, комп'ютери, які Apple Inc. має намір продати, вважаються інвентаризацією ( короткостроковим активом), тоді як комп'ютери, які співробітники Apple використовують для повсякденних операцій, є довгостроковими активами. У випадку Ліама нова машина для шовкографії буде вважатися довгостроковим матеріальним активом, оскільки він планує використовувати її протягом багатьох років, щоб допомогти йому отримати дохід для свого бізнесу. Довгострокові матеріальні активи перераховуються як необоротні активи на балансі компанії. Як правило, ці активи перераховані під категорією Майно, Завод та Обладнання (PP&E), але вони можуть називатися основними фондами або рослинними активами.

Компанія Apple Inc. перераховує загальну суму 33 783 000 000 доларів у загальному обсязі майна, рослин та обладнання (нетто) на своєму консолідованому балансі за 2017 рік (див. Рисунок 11.2). ² Як показано на малюнку, ця загальна сума включає землю та будівлі, машини, обладнання та програмне забезпечення для внутрішнього використання, а також поліпшення орендної плати, що призводить до валового PP&E в розмірі 75 076 000 000 доларів США - за вирахуванням накопиченої амортизації та амортизації в розмірі 41 293 000 доларів США 000—прибути на чисту суму в 33 783 000 000 доларів.

Власність. Завод та обладнання, Net (у мільйоні). На 2017 і 2016 роки відповідно. Земля та будівлі $13 587, $10 185; Машини, обладнання та програмне забезпечення внутрішнього використання 54 210, 44 543; Покращення оренди 7 279, 6,517; Валове майно, завод та обладнання 75 076, 61 245; Накопичена амортизація та амортизація (41 293), (34 235); Загальна кількість майна, рослин та обладнання, нетто $33 783, $27,010. — Малюнок 11.2Майно, завод та обладнання Apple Inc., Net. У цьому звіті наведено дані консолідованої фінансової звітності компанії станом на 30 вересня 2017 року та 24 вересня 2016 року (у мільйоні). (Зазначення авторства: Авторське право Райс Університет, OpenStax, на умовах ліцензії CC BY-NC-SA 4.0)

ПОСИЛАННЯ НА НАВЧАННЯ

Останнім часом спостерігається тенденція збільшення кількості нематеріальних активів на балансах компаній. Як результат, інвесторам потрібно краще зрозуміти, як це вплине на їх оцінку цих компаній. Прочитайте цю статтю про нематеріальні активи від The Economist для отримання додаткової інформації.

Нематеріальні активи

Компанії можуть мати інші довгострокові активи, використовувані в операціях бізнесу, які вони не мають наміру продавати, але які не мають фізичної субстанції; ці активи все ще надають конкретні права власнику і називаються нематеріальними активами. Ці активи зазвичай відображаються на балансі після довгострокових матеріальних активів (див. Рис. 11.3). ³ Прикладами нематеріальних активів є патенти, авторські права, франшизи, ліцензії, гудвіл, іноді програмне забезпечення та товарні знаки (табл. 11.1). Оскільки вартість нематеріальних активів дуже суб'єктивна, вона зазвичай не відображається на балансі до тих пір, поки не станеться подія, яка об'єктивно вказує на вартість, наприклад, придбання нематеріального активу.

Компанія часто реєструє витрати на розробку нематеріального активу внутрішньо як витрати, а не активи, особливо якщо є неоднозначність у сумах витрат або економічному житті активу. Однак існують і умови, при яких витрати можуть бути розподілені протягом передбачуваного терміну експлуатації активу. (Лікування витрат на нематеріальні активи може бути досить складним і викладається на курсах розширеного бухгалтерського обліку.)

Консолідовані баланси Apple Inc. (у мільйоні). Активи на 2017 і 2016 роки відповідно. Оборотні активи: Грошові кошти та їх еквіваленти $20 289, $20 484; Короткострокові товарні цінні папери 53; Короткострокові товарні цінні папери 53; Дебіторська заборгованість 53 доларів США відповідно 17 874, 15 754; Запаси 4 855, 2,132; Дебіторська заборгованість постачальників 17 799, 13 545; Інші оборотні активи 13 936, 8 283; Загальні оборотні активи 128 645, 106 869; Довгострокові товарні цінні папери 194 714, 170 430; Майно, завод та обладнання, нетто 33 783, 27 010; Гудвіл 5 717, 5 414; Придбані нематеріальні активи, чисті 2 298, 3 206; Інші необоротні активи 10 162, 8,757; Загальні активи $375 319, $321 686. — Малюнок 11.3Консолідовані баланси компанії Apple, Inc. у 2017 та 2016 роках. (Зазначення авторства: Авторське право Райс Університет, OpenStax, на умовах ліцензії CC BY-NC-SA 4.0)

Види нематеріальних активів

Актив	Термін корисного використання
Патенти	Двадцять років
Торгові марки	Відновлювані кожні десять років
Авторські права	Сімдесят років після смерті творця
Гудвіл	Безстроковий

Таблиця 11.1

ПРОДУМАЙТЕ ЦЕ

Категоризація нематеріальних активів

Нещодавно ваша компанія найняла зіркового вченого, який має історію розробки нових технологій. Президент компанії схвильований новим наймом і запитує вас, бухгалтера компанії, чому вчений не може бути записаний як нематеріальний актив, оскільки вчений, ймовірно, надасть компанії більше цінності в майбутньому, ніж будь-який з інших її активів. Обговоріть, чому вчений, і співробітники взагалі, які часто забезпечують найбільшу цінність для компанії, не враховуються як нематеріальні активи.

Патенти

Патент - це договір, який надає компанії ексклюзивні права на виробництво і продаж унікального продукту. Права надаються винахіднику федеральним урядом і забезпечують ексклюзивність від конкуренції протягом двадцяти років. Патенти є поширеними в фармацевтичній промисловості, оскільки вони дають можливість фармацевтичним компаніям окупити значні фінансові інвестиції на дослідження та розробку нового препарату. Як тільки новий препарат буде виготовлений, компанія може продавати його протягом двадцяти років без прямої конкуренції.

ПРОДУМАЙТЕ ЦЕ

Витрати на дослідження та розробки

Джейн працює в розробці продуктів для технологічної компанії. Вона щойно почула, що її роботодавець скорочує витрати на дослідження та розробки. Коли вона запитує, чому, старший віце-президент з маркетингу каже їй, що поточні витрати на дослідження та розробки зменшують чистий дохід у поточному році для потенційної, але невідомої вигоди в майбутні роки, і що керівництво стурбоване впливом на ціну акцій. Джейн задається питанням, чому витрати на дослідження та розробки не капіталізуються, щоб вартість була узгоджена з майбутніми доходами. Чому, на вашу думку, витрати на дослідження та розробки не капіталізуються?

Торгові марки та авторські права

Торгова марка компанії є виключним правом на назву, термін або символ, який він використовує для ідентифікації себе або своєї продукції. Федеральний закон дозволяє компаніям реєструвати свої торгові марки, щоб захистити їх від використання іншими особами. Реєстрація торгової марки триває десять років з необов'язковими 10-річними поновлюваними термінами. Цей захист допомагає запобігти імперсонажам продавати товар, схожий на інший, або використовувати його назву. Наприклад, бургерний суглоб не міг почати продавати «Біг Мак». Хоча він не має фізичної субстанції, виключне право на термін або логотип має цінність для компанії і тому реєструється як актив.

Авторське право надає ексклюзивне право на відтворення та продаж художніх, літературних або музичних творів. Кожен, хто володіє авторським правом на певний твір, має виключні права на цей твір. Авторські права в США тривають сімдесят років після смерті оригінального автора. Хоча ви, можливо, не надто зацікавлені в тому, що здається незрозумілим законом, це насправді безпосередньо впливає на вас і ваших однокурсників. Це одна з основних причин того, що ваша копія зібрання творів Вільяма Шекспіра коштує близько 40 доларів у вашому книжковому магазині або в Інтернеті, тоді як підручник, такий як « Принципи біології» або « Принципи бухгалтерського обліку», може працювати в сотні доларів.

Гудвіл

Гудвіл - унікальний нематеріальний актив. Гудвіл відноситься до вартості певних сприятливих факторів, якими володіє бізнес, що дозволяє йому генерувати більшу норму прибутку або прибутку. Такі фактори включають чудове управління, кваліфіковану робочу силу, якісну продукцію чи послугу, чудове географічне розташування та загальну репутацію. Компанії, як правило, фіксують гудвіл, коли вони купують інший бізнес, в якому ціна покупки перевищує справедливу вартість ідентифікованих чистих активів. Різниця фіксується як гудвіл на балансі покупця. Наприклад, гудвіл в розмірі 5 717 000 000 доларів, який ми бачимо на консолідованих балансах Apple за 2017 рік (див. Рис. 11.3), був створений, коли Apple придбала інший бізнес за ціною покупки, що перевищує балансову вартість її чистих активів.

ТВОЯ ЧЕРГА

Класифікація довгострокових активів як матеріальних або нематеріальних

Ваша двоюрідна сестра розпочала власний бізнес і хоче отримати невеликий кредит в місцевому банку для розширення виробництва в наступному році. Банк попросив її підготувати баланс, і у неї виникають проблеми з правильною класифікацією активів. Допоможіть їй розібратися в списку нижче і відзначити активи, які є матеріальними довгостроковими активами і ті, які є нематеріальними довгостроковими активами.

Готівковий
Патент
Дебіторська заборгованість
Земля
Інвестиції
Програмне забезпечення
Інвентар
Примітка до отримання
Машини
Обладнання
Ринкові цінні папери
Капітал власника
Авторські права
Будівля
Кредиторська забор
Іпотека до сплати

Рішення

Матеріальні довгострокові активи включають землю, машини, обладнання та будівництво. Нематеріальні довгострокові активи включають патенти, програмне забезпечення та авторське право.

Виноски

1 Рада зі стандартів фінансового обліку (FASB) визначає активи як «ймовірні майбутні економічні вигоди, отримані або контрольовані певним суб'єктом господарювання в результаті минулих операцій або подій» (SFAC № 6, стор. 12).
2 Apple, Inc. Комісія з цінних паперів та бірж США 10-K Подання. 3 листопада 2017 року. http://pdf.secdatabase.com/2624/0000...-17-000070.pdf
3 Apple, Inc. Комісія з цінних паперів та бірж США 10-K Подання. 3 листопада 2017 року. http://pdf.secdatabase.com/2624/0000...-17-000070.pdf