8.8: Резюме

Last updated
Save as PDF

Page ID: 2395

\( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)

8.1 Аналізуйте шахрайство на робочому місці бухгалтерського обліку

Трикутник шахрайства допомагає пояснити механіку шахрайства, вивчаючи загальні фактори, що сприяють сприйнятій можливості, стимулу та раціоналізації.
Завдяки характеру своїх функцій внутрішні та зовнішні аудитори, завдяки впровадженню ефективного внутрішнього контролю, займають чудові позиції для запобігання шахрайству, заснованому на можливостях.

8.2 Визначте та поясніть внутрішній контроль та їх мету в організації

Система внутрішнього контролю — це політики, поєднані з процедурами, створеними керівництвом для захисту цілісності активів та забезпечення ефективності операцій.
Система запобігає втратам і допомагає керівництву підтримувати ефективний засіб продуктивності.

8.3 Опишіть внутрішній контроль в організації

Принципи ефективної системи внутрішнього контролю включають чіткі обов'язки, документування операцій, наявність належного страхування, розділення обов'язків та встановлення чіткої відповідальності за дії.
Внутрішній контроль застосовується до всіх типів організацій: для отримання прибутку, неприбуткових, державних організацій.

8.4 Визначте мету та використання фонду дрібних грошових коштів та підготуйте записи журналу дрібних грошових коштів

Метою фонду дрібних грошових коштів є здійснення платежів за невеликі суми, які є нематеріальними, такі як поштові витрати, дрібний ремонт або повсякденні поставки.
Рахунок дрібних грошових коштів - це рахунок під заставу, тому він списується лише тоді, коли фонд спочатку створений або збільшений в сумі. Операції з поповнення рахунку передбачають списання витрат і кредит на готівковий рахунок (наприклад, банківський рахунок).

8.5 Обговорити обов'язки керівництва щодо підтримки внутрішнього контролю в організації

Відповідальність керівництва полягає в тому, щоб забезпечити ефективність та наявність внутрішнього контролю компанії.
Хоча керівництво завжди відповідало за внутрішній контроль, Закон Сарбейнса-Окслі додав додаткові запевнення, що керівництво серйозно ставиться до цієї відповідальності, і ввів санкції проти корпоративних офіцерів та рад директорів, які не беруть на себе належної відповідальності.
Сарбейнс-Окслі застосовується лише до публічних компаній. Незважаючи на те, що правила цього закону застосовуються лише до публічних компаній, належний внутрішній контроль є важливим аспектом для всіх підприємств будь-якого розміру. Тон у верхній частині є ключовим компонентом правильної системи внутрішнього контролю.

8.6 Визначте мету банківської звірки та підготуйте банківську звірку та пов'язані з нею записи журналу

Банківська звірка - це внутрішній документ, який перевіряє достовірність записів, що ведуться вкладником і фінансовою установою. Залишок на банківській виписці коригується з урахуванням непогашених чеків і неочищених вкладів. Рекордний залишок коригується на сервісні збори та зароблені відсотки.
Банківська звірка - це документ внутрішнього контролю, який забезпечує належний облік операцій на банківському рахунку та дозволяє проводити верифікацію операцій.

8.7 Опишіть шахрайство у фінансовій звітності та вимоги закону Сарбейнса-Окслі

Шахрайство з фінансовою звітністю сталося, коли фінансова звітність навмисно приховує незаконні операції або не може точно відобразити справжній фінансовий стан суб'єкта господарювання.
Кулінарія книг може бути використана для створення помилкових записів, щоб представити кредиторам або інвесторам. Він також використовується для того, щоб приховати корпоративне розграбування коштів та інших ресурсів, або для підвищення цін на акції. Приготування книг - це навмисна дія, яка часто досягається шляхом маніпулювання доходами або дебіторською заборгованістю суб'єкта господарювання.
Health South і Enron були використані як приклади минулого корпоративного фінансового шахрайства.
У розділі наведено короткий огляд поточного стану відповідності SOX.

Ключові умови

банківська звірка: внутрішній фінансовий звіт, який пояснює та документує будь-які відмінності, які можуть існувати між балансом на розрахунковому рахунку та записами компанії

плата за банківське обслуговування: комісія, яка часто стягується банком щомісяця за управління банківським рахунком

Генеральний директор (CEO): виконавчий директор компанії з найвищим званням, який несе загальну відповідальність за управління компанією; звіти перед радою директорів

фінансовий директор (CFO): співробітник корпорації, який звітує перед генеральним директором та контролює всі бухгалтерські та фінансові проблеми компанії

змова: приватна співпраця або угода між більш ніж однією особою, насамперед з брехливої, незаконної або аморальної причини або мети

Комітет спонсорських організацій (COSO): незалежна група приватного сектору, п'ять організацій-спонсорів якої періодично виявляють та вирішують конкретні бухгалтерські питання або проекти, пов'язані з внутрішнім контролем

контрольний проміжок: при відхиленні від стандартного протоколу контролю, що призводить до збою в процесах або системах внутрішнього контролю та/або запобігання шахрайству

кулінарія книг: (також шахрайство з фінансовою звітністю) фінансова звітність використовується для приховування фактичного фінансового стану компанії або приховування конкретних операцій, які можуть бути незаконними

кібербезпека: практика захисту програмного, апаратного забезпечення та даних від цифрових атак

депозит в транзиті: депозит, який був внесений бізнесом і зафіксований на його книгах, але ще не зафіксований банком

зовнішній аудитор: як правило, працює для зовнішньої фірми CPA або його власної приватної практики та проводить аудити та інші завдання, такі як огляди

фінансова звітність шахрайство: використання фінансової звітності для приховування фактичного фінансового стану компанії або приховування конкретних операцій, які можуть бути незаконними

шахрайство: акт навмисного обману особи або організації або спотворення відносин з метою забезпечення певного виду вигоди, фінансової або нефінансової

шахрайство трикутник: концепція, що пояснює міркування рішення особи вчинити шахрайство; три елементи сприймаються можливість, раціоналізація та стимул

рахунок застави: рахунок, який списується лише при встановленні рахунку або збільшенні загального кінцевого залишку

внутрішній аудитор: співробітник організації, робота якої полягає в забезпеченні незалежної і об'єктивної оцінки бухгалтерської та операційної діяльності компанії

система внутрішнього контролю: сума всіх внутрішніх контролів та політик в організації, що захищають активи та дані

внутрішній контроль: системи, що використовуються організацією для управління ризиками та зменшення випадків шахрайства, що складаються з середовища контролю, системи обліку та контрольної діяльності

перевірка недостатніх коштів (NSF): чек написаний на суму, яка перевищує залишок на розрахунковому рахунку

видатний чек: чек, який був написаний і знятий з фінансових записів компанії, але не був переведений у готівку одержувачем, тому сума не була знята з банківського рахунку

дрібний грошовий фонд: сума готівки, що знаходиться на руках, яка буде використана для здійснення платежів за невеликі щоденні покупки

Рада нагляду за бухгалтерським обліком публічної компанії (PCAOB): організація, створена відповідно до Закону Сарбейнса-Окслі для регулювання конфліктів, контролю розкриття інформації та встановлення вказівок щодо санкцій за будь-яке порушення регулювання

публічно торгувана компанія: компанія, акції якої торгуються (купуються і продаються) на організованій фондовій біржі

визнання доходів: облік виручки, коли підприємство виконало своє зобов'язання за договором

Закон Сарбейнса-Окслі (SOX): федеральний закон, який регулює ділову практику; призначений для захисту інвесторів шляхом підвищення точності та надійності корпоративної фінансової звітності та розкриття інформації через керівні принципи управління, включаючи санкції за злочинну поведінку

суб'єкти спеціального призначення: окремі, часто складні юридичні особи, які часто використовуються для поглинання ризику для корпорації