6.4: Аналіз та облік операцій з продажу товарів за допомогою системи безстрокового інвентаризації

Last updated
Save as PDF

Page ID: 2222

$ \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } $ $ \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} $$\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$

Наступний приклад операцій та наступні записи журналу для продажу товарів розпізнаються за допомогою системи безстрокових запасів. Періодичне розпізнавання системи інвентаризації цих прикладів операцій та відповідних записів журналу наведено у Додатку: Аналіз та запис операцій для закупівель та продажів товарів за допомогою системи періодичних запасів.

Базовий аналіз записів журналу операцій купівлі-продажу

Давайте продовжимо слідкувати за Каліфорнійськими бізнес-рішеннями (CBS) та їх продажами електронних апаратних пакетів бізнес-клієнтам. Як було зазначено раніше, кожен пакет містить настільний комп'ютер, планшетний комп'ютер, стаціонарний телефон і принтер 4-в-1. CBS продає кожен апаратний пакет за 1200 доларів. Вони пропонують своїм клієнтам можливість придбати додаткові окремі апаратні елементи для кожної покупки електронних апаратних пакетів. На малюнку 6.11 наведено товари, які CBS продає клієнтам; ціни вказані за упаковку та за одиницю.

Список продуктів, ціни продажу та вартість CBS, відповідно: Електронний апаратний пакет, $1200, $620; Настільний комп'ютер, $750, $400; Планшетний комп'ютер, $300, $60; Стаціонарний телефон, $150, $60; і 4-в-1 принтер, $350, $100. — Малюнок 6.11 Лінійка продуктів CBS. (Зазначення авторства: Авторське право Райс Університет, OpenStax, на умовах ліцензії CC BY-NC-SA 4.0)

Записи журналу операцій з продажу готівки та кредиту

1 липня CBS продає клієнту 10 електронних апаратних пакетів за ціною продажу 1200 доларів кожен. Клієнт оплачує відразу готівкою. Наступні записи відбуваються.

У записі журналу відображається дебет готівки за $12,000 і кредит на Продажі за $12,000, після чого дебет на Вартість проданих товарів за $6200 і кредит на товарний інвентар: Пакети за $6200 з позначкою «визнати вартість продажу, 10 пакетів».

У першому записі Грошові кошти збільшуються (дебет) та збільшення продажів (кредит) за ціною продажу пакетів, $12,000 ($1,200 × 10). У другому записі визнається вартість продажу. COGS збільшується (дебет), а товарний запас пакетів зменшується (кредит) для вартості пакетів, $6200 ($620 × 10).

7 липня CBS продає клієнту в кредит 20 настільних комп'ютерів. Умови кредитування - n/15 з датою виставлення рахунку-фактури 7 липня. Наступні записи відбуваються.

У записі журналу відображається дебет до дебіторської заборгованості за 15 000 доларів США та кредит на Продажі за $15,000 з приміткою «визнати продаж 20 настільних комп'ютерів, н/15», а потім дебет до вартості проданих товарів за $8,000 та кредит на товарний інвентар: Настільні комп'ютери за $8,000 з приміткою «визнати вартість продажу, 20 настільних комп'ютерів».

Оскільки комп'ютери були придбані клієнтом в кредит, дебіторська заборгованість збільшується (дебет), а продажі збільшуються (кредит) за ціною продажу комп'ютерів, $15 000 ($750 × 20). У другому записі, товарний інвентаризація-настільні комп'ютери зменшується (кредит), а COGS збільшує (дебет) для вартості комп'ютерів, $8,000 ($400 × 20).

17 липня замовник здійснює повну оплату на суму, належну від продажу 7 липня. Відбувається наступний запис.

У записі журналу відображається дебет готівки за $15,000 і кредит до дебіторської заборгованості за $15,000 з позначкою «визнати платіж в повному обсязі».

Дебіторська заборгованість зменшується (кредит), а готівка збільшується (дебет) на повну суму заборгованості. Умови кредитування були n/15, який чистий до погашення через 15 днів. При цій транзакції не було запропоновано жодної знижки; таким чином відбувається повна виплата $15,000.

Записи журналу транзакцій зі знижкою продажів

1 серпня клієнт купує 56 планшетних комп'ютерів в кредит. Умови оплати - 2/10, н/30, а рахунок-фактура датована 1 серпня. Наступні записи відбуваються.

У записі журналу відображається дебет до дебіторської заборгованості за 16 800 доларів США та кредит на продажі на 16 800 доларів США, а потім дебет до вартості проданих товарів за 3,360 доларів США та кредит на товарний інвентар: планшетні комп'ютери за 3,360 доларів з приміткою «визнати вартість продажу, 56 планшетних комп'ютерів».

У першому записі як дебіторська заборгованість (дебет), так і продажі (кредит) збільшуються на 16 800 доларів США ($300 × 56). Ці умови кредитування трохи відрізняються від попереднього прикладу. Ці умови кредитування включають можливість знижки (2/10), тобто клієнт має 10 днів з дати виставлення рахунку-фактури, щоб оплатити свій рахунок, щоб отримати знижку 2% на свою покупку. У другому записі COGS збільшується (дебет), а товарний запас - планшетні комп'ютери зменшується (кредит) на суму 3,360 доларів (56 × 60 доларів).

З 10 серпня клієнт оплачує свій рахунок в повному обсязі. Відбувається наступний запис.

Запис журналу показує списання готівки за $16,464 та знижки на продаж за 336 доларів та кредит до дебіторської заборгованості за $16,800 з приміткою «визнати платіж, за вирахуванням знижки на продаж».

Оскільки клієнт заплатив 10 серпня, вони зробили 10-денне вікно і отримали знижку 2%. Грошові збільшення (дебет) на суму, сплачену CBS, за вирахуванням знижки. Знижки на продаж збільшуються (дебетові) на суму знижки ($16,800 × 2%), а дебіторська заборгованість зменшується (кредит) на початкову суму заборгованості, до знижки. Знижки на продаж зменшать Продажі в кінці періоду, щоб виробляти чисті продажі.

Візьмемо той же приклад продажу з тими ж умовами кредитування, але тепер припустимо, що клієнт сплатив свій рахунок 25 серпня. Відбувається наступний запис.

У записі журналу відображається дебет готівки за $16,800 і кредит до дебіторської заборгованості за $16,800 з приміткою «визнати платіж за планшети, без знижки».

Грошові кошти збільшуються (дебет), а дебіторська заборгованість зменшується (кредит) на $16 800. Клієнт здійснив оплату на свій рахунок поза вікном знижки, але в межах загального часу, відведеного для оплати. Клієнт не отримує знижку в цьому випадку, але оплачує в повному обсязі і вчасно.

ВАША ЧЕРГА

Запис операцій купівлі-продажу роздрібної торгівлі

Запишіть записи журналу для наступних операцій купівлі-продажу роздрібним продавцем.

5 січ	Продано 2450 доларів товару в кредит (вартість 1000 доларів США), з термінами 2/10, n/30 та рахунком-фактурою, датованими 5 січня.
9 січ	Клієнт повернув роздрібному продавцю трохи пошкоджений товар на суму 500 доларів та отримав повне відшкодування. Роздрібний продавець повернув товар до свого інвентарю вартістю 130 доларів.
14 січ	Рахунок оплачений повністю.

Рішення

У записі журналу за 5 січня показано дебет до дебіторської заборгованості на суму 2,450 доларів США та кредит на Продажі за $2,450 з приміткою «визнати продаж в кредит, 2/10, н/30», а потім дебет на Вартість проданих товарів за $1,000 та кредитування товарного запасу на $1,000 з приміткою «визнати вартість продажу» також 5 січня, після чого 9 січня записи дебету до повернення продажів та надбавок на 500 доларів США та кредиту до дебіторської заборгованості на суму 500 доларів США з позначкою «визнати повернення клієнта» та дебет до товарного інвентарю на 130 доларів США та кредит на Вартість проданих товарів за 130 доларів з приміткою «визнати повернення товарів до запасів», а потім запис 14 січня списання готівки за 1,911 доларів та знижки на продаж за 39 доларів та кредит до дебіторської заборгованості за 1,950 доларів США з позначкою «визнати платіж, меншу знижку та повернення».

Записи журналу операцій повернення продажів та надбавок

1 вересня CBS продала 250 стаціонарних телефонів клієнту, який розрахувався готівкою. 3 вересня клієнт виявляє, що 40 телефонів неправильного кольору і повертає телефони CBS в обмін на повне відшкодування. CBS визначає, що повернутий товар може бути перепроданий і повертає товар на інвентар за первісною вартістю. Наступні записи відбуваються для продажу та подальшого повернення.

Запис журналу показує дебет готівки за $37,500 і кредит на Продажі за $37,500 з приміткою «визнати продаж 250 телефонів готівкою», а потім дебет на Вартість проданих товарів за $12,000 і кредит на товарний інвентар: телефони за $15,000 з приміткою «визнати вартість продажу, 250 телефонів».

У першому записі 1 вересня готівка збільшується (дебет), а продажі збільшуються (кредит) на 37 500 доларів (250 × 150 доларів), ціна продажу телефонів. У другому записі COGS збільшується (дебет), а товарні інвентаризації-телефони зменшуються (кредит) на 15 000 доларів (250 × 60 доларів), вартість продажу.

У записі журналу відображається дебет на повернення продажів та надбавки за 6000 доларів США та кредит готівкою за 6000 доларів із позначкою «визнати повернення 40 телефонів, повернення готівки», а потім дебет до товарного інвентарю: телефони за $2400 та кредит на Вартість товарів, проданих за $2400 з позначкою «повернути товар до інвентар, стан продажу».

Оскільки клієнт вже повністю оплатив свою покупку, повне повернення грошових коштів оформляється 3 вересня. Це збільшує повернення продажів та надбавки (дебет) та зменшує Грошові кошти (кредит) на $6,000 (40 × $150). Другий запис 3 вересня повертає телефони назад до інвентарю для CBS, оскільки вони визначили, що товар знаходиться в стані продажу за первісною вартістю. Товарний запас - телефони збільшуються (дебетові), а COGS зменшується (кредит) на 2400 доларів США (40 × 60 доларів).

8 вересня замовник виявляє, що ще 20 телефонів від покупки 1 вересня трохи пошкоджені. Клієнт вирішує зберегти телефони, але отримує надбавку на продаж від CBS у розмірі 10 доларів за телефон. Наступний запис відбувається для надбавки.

У записі журналу відображається дебет на повернення продажів та надбавки за 200 доларів США та кредит готівкою за 200 доларів США з приміткою «визнати надбавку для телефонів 20».

Так як замовник вже заплатив в повному обсязі за свою покупку, грошовий повернення допомоги видається в розмірі 200$ (20 × 10$). Це збільшує (дебет) Повернення продажів та надбавки та зменшує (кредит) Грошові кошти. CBS не повинен враховувати стан товару або повертати його до свого інвентарю, оскільки клієнт зберігає товар.

Клієнт купує 55 одиниць настільних принтерів 4-в-1 на 1 жовтня в кредит. Умови продажу - 10/15, н/40, з датою виставлення рахунку-фактури 1 жовтня. 6 жовтня клієнт повернув до CBS 10 принтерів для повного повернення коштів. CBS повертає принтери до їх інвентарю за первісною вартістю. Наступні записи показують продаж і подальше повернення.

У записі журналу відображається дебет до дебіторської заборгованості за 19 250 доларів США та кредит на продажі за $19,250 з приміткою «визнати продаж 55 принтерів у кредит, 10/15, н/40», а потім дебет до вартості товарів, проданих за $5500 та кредитування товарного інвентарю: Принтери за $5500 з приміткою «визнати вартість продажу, 55 принтерів».

У першому записі 1 жовтня дебіторська заборгованість збільшується (дебет), а продажі збільшуються (кредит) на 19 250 доларів (55 × 350 доларів), ціна продажу принтерів. Дебіторська заборгованість використовується замість готівки, оскільки клієнт придбав у кредит. У другому записі COGS збільшує (дебет), а товарний запас - принтери зменшуються (кредит) на 5500 доларів (55 × 100 доларів), вартість продажу.

У записі журналу відображається дебет на повернення продажів та надбавки на суму 3,500 доларів США та кредит до дебіторської заборгованості за 3500 доларів США з приміткою «визнати повернення 10 принтерів», а потім дебет до товарного інвентарю: принтери за 1000 доларів та кредит на Вартість проданих товарів за 1,000 доларів з приміткою «повернути товар до інвентаризації, продається стан».

Клієнт ще не оплатив їх покупку станом на 6 жовтня. Таким чином, повернення збільшує повернення продажів та надбавки (дебет) та зменшує дебіторську заборгованість (кредит) на 3500 доларів США (10 × 350 доларів США). Другий запис 6 жовтня повертає принтери назад до запасів для CBS, оскільки вони визначили, що товар знаходиться в стані продажу за первісною вартістю. Товарний запас - Принтери збільшуються (дебетові), а COGS зменшується (кредит) на 1000 доларів (10 × 100 доларів).

10 жовтня клієнт виявляє, що 5 принтерів від покупки 1 жовтня трохи пошкоджені, але вирішує зберегти їх, і CBS видає надбавку в розмірі 60 доларів за принтер. Наступна запис визнає надбавку.

У записі журналу відображається дебет до повернення продажів та надбавок за 300 доларів США та кредит до дебіторської заборгованості за 300 доларів США з приміткою «визнати надбавку на 5 принтерів».

Повернення продажів та надбавки збільшується (дебет), а дебіторська заборгованість зменшується (кредит) на 300 доларів США (5 × 60 доларів). Зниження дебіторської заборгованості відбувається через те, що клієнт ще не сплатив свій рахунок 10 жовтня. CBS не повинен враховувати стан товару або повертати його до свого інвентарю, оскільки клієнт зберігає товар.

15 жовтня клієнт оплачує свій рахунок в повному обсязі, за вирахуванням прибутку від продажів і надбавок. Відбувається наступний платіжний запис.

Запис журналу показує списання готівкою за $13,905 та знижки на продаж на $1,545 та кредит до дебіторської заборгованості за $15,450 з приміткою «визнати платіж, за вирахуванням знижки продажів, повернення та надбавки».

Дебіторська заборгованість зменшується (кредит) на початкову суму заборгованості, за вирахуванням повернення 3500 доларів США та надбавки в 300 доларів США ($19 250 - $3500 - $300). Оскільки клієнт заплатив 15 жовтня, він зробив 15-денне вікно, отримавши таким чином знижку 10%. Знижки на продаж збільшується (дебет) на суму знижки ($15,450 × 10%). Грошові збільшення (дебет) на суму, заборговану CBS, за вирахуванням знижки.

Резюме записів журналу операцій купівлі-продажу

Діаграма на малюнку 6.12 представляє вимоги до запису журналу, засновані на різних операціях купівлі-продажу мерчандайзингу.

Записи журналу, що починаються з записів журналу операцій продажу вгорі, за ними слідують Продаж, Оплата клієнта та повернення продажів та надбавки на другому рівні, потім Грошові кошти, Кредит, Отримані знижки, Не отримали знижку, Повернення продажів та надбавки на продаж на третьому рівні та запис 1: Dr. Cash, Cr. Продажі, запис 2: Dr. Вартість проданих товарів, Cr. Інвентаризація товарів; запис 1: Доктор. Дебіторська заборгованість, Cr. Продажі, запис 2: Dr. Вартість проданих товарів, Cr. Товарний інвентар; Доктор. Готівкові та продажі знижки, Cr. Дебіторська заборгованість; Доктор Кеш, Cr. Дебіторська заборгованість; запис 1: Dr. Повернення продажів та надбавки, Cr. Готівкова або дебіторська заборгованість, запис 2: Інвентаризація товарів Dr. Вартість проданих товарів; і Dr. Sales Повернення і надбавки, Cr. Готівкова або дебіторська заборгованість на нижньому ярусі. — Рисунок 6.12 Вимоги до входу в журнал для угоди з продажу товарів. (Зазначення авторства: Авторське право Райс Університет, OpenStax, на умовах ліцензії CC BY-NC-SA 4.0)

ВАША ЧЕРГА

Запис операцій купівлі-продажу роздрібної торгівлі

Запишіть записи журналу для наступних операцій купівлі-продажу роздрібної торгівлі.

Травень 10	Продано 8600 доларів товарів у кредит (вартість 2650 доларів США), з умовами 5/10, n/30 та рахунком-фактурою від 10 травня.
13 травня	Клієнт повернув роздрібному продавцю трохи пошкоджений товар на суму 1,250 доларів та отримав повне відшкодування. Роздрібний продавець повернув товар до свого інвентарю вартістю 380 доларів.
15 травня	Клієнт виявив, що деякі товари були неправильним кольором і отримав надбавку від роздрібної торгівлі в 230 доларів.
Травень 20	Клієнт сплатив рахунок в повному обсязі, за вирахуванням повернення і допомоги.

Рішення

Запис журналу за 10 травня показує дебет до дебіторської заборгованості за $8600 та кредит на Продажі за $8,600 з приміткою «визнати продаж в кредит, 5/10, н/30», після чого дебет на Вартість проданих товарів за $2,650 та кредитування товарного інвентарю на $2,650 з приміткою «визнати вартість продажу» також 10 травня, а потім 13 травня записи дебету до повернення продажів та надбавок на $1,250 та кредиту до дебіторської заборгованості на $1250 з позначкою «визнати повернення клієнта» та дебет до товарного запасу на 380 доларів США та кредитування на Вартість товарів, проданих за 380 доларів США з позначкою «визнати товар повернення до запасів», а потім запис 15 травня дебету на повернення продажів та надбавки на 230 доларів США та кредит до дебіторської заборгованості на суму 230 доларів США з позначкою «визнати допомогу клієнтам», після чого 20 травня запис списання коштів на готівку за $6,764 та знижки на продаж на 356 доларів США та кредит на рахунки Дебіторська заборгованість за $7120 з позначкою «визнати платіж, за вирахуванням знижки, надбавки та повернення».