6.3: Аналізуйте та записуйте транзакції для закупівель товарів за допомогою системи безстрокових запасів

Last updated
Save as PDF

Page ID: 2229

$ \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } $ $ \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} $$\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$

Наступний приклад операцій та наступні записи журналу для закупівель товарів розпізнаються за допомогою системи безстрокових запасів. Періодичне розпізнавання системи інвентаризації цих прикладів операцій та відповідних записів журналу наведено у Додатку: Аналіз та запис операцій для закупівель та продажів товарів за допомогою системи періодичних запасів.

Основний аналіз записів журналу транзакцій купівлі

Щоб краще проілюструвати діяльність з мерчандайзингу, давайте дотримуємось California Business Solutions (CBS), роздрібної торгівлі, що надає електронні апаратні пакети для задоволення потреб малого бізнесу. Кожен апаратний пакет електроніки (див. Рис. 6.9) містить настільний комп'ютер, планшетний комп'ютер, стаціонарний телефон і настільний принтер 4-в-1 з принтером, ксероксом, сканером і факсом.

Фото ноутбука і окремого монітора на столі. — Малюнок 6.9 Каліфорнійські бізнес-рішення. Забезпечення підприємств електронними апаратними рішеннями. (кредит: модифікація «Професійний стіл» від «reynermedia» /Flickr, CC BY 2.0)

CBS купує кожен електронний продукт у виробника. Нижче наведені ціни на товар від виробника.

Список комп'ютерних продуктів та ціна за одиницю: настільний комп'ютер за 400 доларів; планшетний комп'ютер за 60 доларів; стаціонарний телефон за 60 доларів; та настільний принтер 4-в-1 за 100 доларів.

Записи журналу операцій купівлі готівки та кредиту

1 квітня CBS закуповує 10 електронних апаратних пакетів вартістю 620 доларів кожен. CBS має достатньо готівки, щоб негайно оплатити готівкою. Відбувається наступний запис.

У записі журналу відображається дебет на товарні інвентаризації-пакети за $6200 і кредит готівкою за $6200 з позначкою «визнати покупку 10 пакетів».

Товарні запаси-пакети збільшуються (дебетові) на 6200 доларів ($620 × 10), а готівка зменшується (кредит), оскільки компанія платила готівкою. Важливо розрізняти кожен тип товару інвентаризації, щоб краще відстежувати потреби в запасі.

7 квітня CBS купує в кредит 30 настільних комп'ютерів вартістю 400 доларів кожен. Умови кредитування - n/15 з датою виставлення рахунку-фактури 7 квітня. Відбувається наступний запис.

У записі журналу відображається дебет товарного інвентаризації: настільні комп'ютери за $12,000 і кредит до кредиторської заборгованості за $12,000 з приміткою «визнати придбання 30 комп'ютерів в кредит, н/15».

Товарний інвентар специфічний для настільних комп'ютерів і збільшується (списується) на вартість комп'ютерів на $12,000 ($400 × 30). Оскільки комп'ютери були придбані в кредит CBS, кредиторська заборгованість збільшується (кредит).

17 квітня CBS здійснює повну оплату на суму, що підлягає оплаті з покупки 7 квітня. Відбувається наступний запис.

У записі журналу відображається дебет до кредиторської заборгованості за $12,000 і кредит готівкою за $12,000 з позначкою «визнати платіж в повному обсязі».

Кредиторська заборгованість зменшується (дебет), а Грошові кошти зменшуються (кредит) на повну суму заборгованості. Умови кредитування були n/15, який чистий до погашення через 15 днів. Знижки при цій транзакції не пропонувалися. Таким чином відбувається повна виплата в розмірі $12 000.

Записи журналу транзакцій зі знижкою

1 травня CBS купує 67 планшетних комп'ютерів вартістю 60 доларів кожен в кредит. Умови оплати - 5/10, н/30, а рахунок-фактура датована 1 травня. Відбувається наступний запис.

У записі журналу відображається дебет товарного інвентарю: планшетні комп'ютери за $4,020 і кредит до кредиторської заборгованості за $4,020 з приміткою «визнати придбання 67 планшетів, 5/10, н/30».

Товарний інвентаризація-планшетні комп'ютери збільшується (дебет) на суму $4,020 (67 × $60). Кредиторська заборгованість також збільшується (кредит), але умови кредитування трохи відрізняються від попереднього прикладу. Ці умови кредитування включають можливість знижки (5/10), тобто CBS має 10 днів з дати виставлення рахунку-фактури, щоб оплатити свій рахунок, щоб отримати знижку 5% на їх покупку.

10 травня CBS повністю оплачує свій рахунок. Відбувається наступний запис.

У записі журналу відображається дебет до кредиторської заборгованості за $4,020 та кредити на товарний інвентар: планшетні комп'ютери та готівку за $201 та 3,819 доларів відповідно з приміткою «визнати платіж, за вирахуванням знижки на покупку».

Кредиторська заборгованість зменшується (дебет) на початкову суму заборгованості в розмірі 4,020 доларів до отримання будь-яких знижок. Оскільки CBS заплатив 10 травня, вони зробили 10-денне вікно і таким чином отримали знижку 5%. Грошові кошти зменшуються (кредит) на суму заборгованості, за вирахуванням знижки. Товарний запас планшетних комп'ютерів зменшується (кредит) на суму знижки ($4,020 × 5%). Товарний запас зменшується, щоб узгодити з принципом витрат, повідомляючи про вартість товару за зниженою вартістю.

Давайте візьмемо той самий приклад покупки з тими ж умовами кредитування, але тепер CBS оплатив свій рахунок 25 травня. Наступний запис буде відбуватися замість цього.

Запис журналу показує дебет до кредиторської заборгованості за $4,020 і кредит готівкою за $4,020 з приміткою «визнати оплату за планшети, без знижки».

Кредиторська заборгованість зменшується (дебет), а готівка зменшується (кредит) на $4,020. Компанія заплатила на свій рахунок поза вікном знижки, але в межах загального відведеного терміну для оплати. CBS не отримує знижку в цьому випадку, але оплачує повністю і вчасно.

Записи журналу операцій повернення та надбавок

1 червня CBS придбав 300 стаціонарних телефонів з готівкою вартістю 60 доларів кожен. 3 червня CBS виявляє, що 25 телефонів неправильного кольору і повертає телефони виробнику для повного відшкодування. Наступні записи відбуваються з покупкою і подальшим поверненням.

У записі журналу відображається дебет на товарний інвентар: телефони за $18,000 і кредит готівкою за $18,000 з позначкою «розпізнати покупку телефону готівкою».

Обидва товарні інвентаризації-телефони збільшуються (дебетові), а готівка зменшується (кредит) на $18,000 ($60 × 300).

У записі журналу відображається дебет готівки за 1,500 доларів та кредит на товарний інвентар: телефони за 1,500 доларів з приміткою «визнати повернення телефонів 25, повернення готівки».

Так як CBS вже заплатила в повному обсязі за їх покупку, видається повне повернення грошових коштів. Це збільшує Грошові кошти (дебет) та зменшує (кредит) Товарні інвентаризації-телефони, оскільки товар був повернутий виробнику чи постачальнику.

8 червня CBS виявляє, що ще 60 телефонів від покупки 1 червня трохи пошкоджені. CBS вирішує зберегти телефони, але отримує допомогу на покупку від виробника в розмірі 8 доларів за телефон. Наступний запис відбувається для надбавки.

У записі журналу відображається дебет готівки за 480 доларів США та кредит на товарний запас: телефони за 480 доларів з приміткою «визнати надбавку на 60 телефонів».

Так як CBS вже заплатила в повному обсязі за їх покупку, грошовий повернення допомоги видається в розмірі $480 (60 × $8). Це збільшує Грошові кошти (дебет) та зменшує (кредитні) товарні інвентаризації-телефони, оскільки товар менш цінний, ніж до виявлення збитку.

CBS купує 80 одиниць настільних принтерів 4-в-1 вартістю 100 доларів кожен 1 липня в кредит. Умови покупки 5/15, н/40, з датою виставлення рахунку 1 липня. 6 липня CBS виявляє, що 15 принтерів пошкоджені та повертає їх виробнику для повного відшкодування. Наступні записи показують покупку і подальше повернення.

У записі журналу відображається дебет на товарний запас: принтери за 8000 доларів і кредит до кредиторської заборгованості за 8,000 доларів з приміткою «розпізнати покупку принтера в кредит, 5/15, н/40».

Обидва товарні інвентаризації-принтери збільшуються (дебетові), а кредиторська заборгованість збільшується (кредит) на $8000 ($100 × 80).

У записі журналу відображається дебет до кредиторської заборгованості за 1500 доларів та кредит на товарний запас: принтери за 1500 доларів із приміткою «визнати повернення 15 принтерів, зменшення AP».

Обидві кредиторська заборгованість зменшується (дебет), а товарно-товарні інвентаризації-принтери зменшуються (кредит) на 1500 доларів (15 × 100 доларів). Покупка була в кредит, а повернення відбулося до оплати, тим самим зменшивши кредиторську заборгованість. Товарний запас зменшується через повернення товару назад виробнику.

10 липня CBS виявляє, що ще 4 принтери від покупки 1 липня трохи пошкоджені, але вирішує зберегти їх, при цьому виробник видає допомогу в розмірі 30 доларів за принтер. Наступна запис визнає надбавку.

У записі журналу відображається дебет до кредиторської заборгованості за 120 доларів США та кредит на товарний запас: принтери за 120 доларів з приміткою «визнати надбавку на 4 принтери, зменшення AP».

Обидві кредиторська заборгованість зменшується (дебет), а товарні інвентаризації-принтери зменшуються (кредит) на 120 доларів США (4 × 30 доларів). Придбання було в кредит, а допомога відбулася до оплати, тим самим зменшивши кредиторську заборгованість. Товарний запас зменшується через втрату вартості товару.

15 липня CBS повністю оплачує свій рахунок, менше повернення покупок та надбавок. Відбувається наступний платіжний запис.

У записі журналу відображається дебет до кредиторської заборгованості за $6,380 та кредити на товарний інвентар: принтери за 319 доларів та готівку за $6,061 з приміткою «визнати платіж, меншу знижку, повернення та допомогу».

Кредиторська заборгованість зменшується (дебет) на суму заборгованості, за вирахуванням повернення $1500 і надбавки в $120 ($8,000 — $1,500 — $120). Оскільки CBS заплатив 15 липня, вони зробили 15-денне вікно, отримавши таким чином знижку 5%. Грошові кошти зменшуються (кредит) на суму заборгованості, за вирахуванням знижки. Товарний запас принтерів зменшується (кредит) на суму знижки ($6,380 × 5%). Товарний запас зменшується, щоб узгодити з принципом витрат, повідомляючи про вартість товару за зниженою вартістю.

Резюме записів журналу транзакцій купівлі

Діаграма на малюнку 6.10 представляє вимоги до запису журналу, засновані на різних операціях купівлі мерчандайзингу з використанням системи безстрокових запасів.

Записи журналу, що починаються з записів журналу транзакцій купівлі вгорі, за ними слідують Купівля, оплата покупки та повернення покупки або надбавка на другому рівні, потім Готівка, Кредит, Отримана знижка, Не отримала знижку, До оплати та після оплати на третьому рівні та Dr. Merchandise Інвентар Cr. Готівкою; Д-р Товарний інвентар Cr. Кредиторська заборгованість; Д-р. Кредиторська Інвентаризація готівки та товарів; Д-р Кредиторська заборгованість Готівкою; Д-р Кредиторська заборгованість Інвентаризація товарів; і доктор Cash Cr. Товарний інвентар на нижньому ярусі. — Рисунок 6.10 Записи журналу транзакцій купівлі з використанням системи безстрокових запасів. (Зазначення авторства: Авторське право Райс Університет, OpenStax, на умовах ліцензії CC BY-NC-SA 4.0)

Зверніть увагу, що на малюнку 6.10 розглядається середовище, в якому інвентаризація фізичних підрахунків і відповідні записи книг вирівнюються. Це не завжди стосується проблем з усадкою (крадіжкою), пошкодженнями або застарілими товарами. За цієї обставини коригування записується до інвентаризації для обліку різниці між фізичним підрахунком та сумою, представленою на книгах.

ТВОЯ ЧЕРГА

Запис операцій купівлі роздрібної торгівлі

Запишіть записи журналу для наступних операцій купівлі роздрібного продавця.

Груд. 3	Придбано $500 інвентар на суму в кредит з умовами 2/10, н/30, і рахунок-фактура від 3 грудня.
Груд. 6	Повернув виробнику пошкоджений інвентар на суму 150 доларів і отримав повне відшкодування.
9 груд.	Оплатив рахунок в повному обсязі

Рішення

Запис журналу за грудень 3 показує дебет товарних запасів за 500 доларів США та кредит до кредиторської заборгованості за 500 доларів США з приміткою «визнати придбання запасів, 2/10, н/30». 6 грудня записи показують дебет до кредиторської заборгованості за 150 доларів США та кредит на товарний запас на 150 доларів США з позначкою «визнати повернення запасів». Записи 9 грудня показують дебет до кредиторської заборгованості за 350 доларів США, кредит на товарний запас за 7 доларів США та кредит готівкою за 343 долари з позначкою «визнати платіж, меншу знижку та повернення».

ПОСИЛАННЯ НА НАВЧАННЯ

Bean Counter - це веб-сайт, який пропонує безкоштовні, веселі та інтерактивні ігри, симуляції та вікторини про бухгалтерський облік. Ви можете «кинути вчителя», «Прогулятись дошкою» та грати в «Баскетбол», вивчаючи основи бухгалтерських тем. Перевірте Bean Counter, щоб побачити, що ви можете дізнатися