4.5: Підготовка фінансової звітності за допомогою скоригованого пробного балансу

Last updated
Save as PDF

Page ID: 2404

$ \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } $ $ \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} $$\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$

Після того, як ви підготували скоригований пробний баланс, ви готові підготувати фінансову звітність. Підготовка фінансової звітності - сьомий крок в бухгалтерському циклі. Пам'ятайте, що у нас є чотири фінансові звіти для підготовки: звіт про прибутки і збитки, звіт про нерозподілений прибуток, баланс і звіт про рух грошових коштів. Ці фінансові звіти були введені у Вступ до фінансової звітності, а Звіт про рух грошових коштів присвячує поглибленому обговоренню цієї заяви.

Для підготовки фінансової звітності компанія перегляне скоригований пробний баланс для інформації про рахунок. З цієї інформації компанія почне будувати кожну з звітності, починаючи з звіту про прибутки і збитки. Звіти про прибутки та прибутки будуть включати всі рахунки доходів та витрат. Звіт про нерозподілений прибуток буде включати початок нерозподіленого прибутку, будь-який чистий дохід (збиток) (знайдений у звіті про прибутки та збитки) та дивіденди. Баланс буде включати активи, активи проти, зобов'язання та рахунки акціонерного капіталу, включаючи кінцевий нерозподілений прибуток та звичайні акції.

ТВОЯ ЧЕРГА

Чудовий скоригований пробний баланс

Чудова служба ландшафтного дизайну, скоригований пробний баланс, 30 квітня 2018 року. Дебетові рахунки: Готівкові $2950; Дебіторська заборгованість 575; Канцелярське приладдя 40; Передплачене страхування 240; Обладнання 2500; Дивіденди 1,000; Витрати на газ 53; Рекламні витрати 35; Амортизаційні витрати: обладнання 35; Витрати на постачання 85; Витрати на зарплату 420, Загальні дебети 7,933. Кредитні рахунки: Накопичена амортизація: обладнання 35; Кредиторська заборгованість 28; Заробітна плата 420; Незароблений дохід від стрижки газону 100; Звичайний запас 5000; Дохід від стрижки газону 2350; Загальний обсяг кредитів $7,933.

Перейти скоригований пробний баланс для чудового ландшафтного обслуговування. Визначте, який звіт про прибутки та прибутки буде продовжувати кожен рахунок: Баланс, Звіт про нерозподілений прибуток або Звіт про прибутки та прибутки.

Рішення

Баланс: Грошові кошти, дебіторська заборгованість, канцелярська продукція, передплачене страхування, обладнання, накопичена амортизація (обладнання), кредиторська заборгованість, заборгованість заробітної плати, незароблений дохід від стрижки газону та звичайний запас Звіт про нерозподілений прибуток: дивіденди. Звіт про прибутки: Дохід від стрижки газону, витрати газу, витрати на рекламу, витрати на амортизацію (обладнання), витрати на постачання та витрати на зарплату.

Звіт про доходи

Звіт про прибутки і збитки показує фінансові показники організації за заданий період часу. При складанні звіту про прибутки і збитки доходи завжди будуть надходити до витрат у презентації. Для Printing Plus нижче наведено звіт про прибутки та збитки за січень 2019 року.

Друк Плюс, Звіт про прибутки і збитки, за місяць, що закінчився 31 січня 2019 року. Доходи: процентний дохід $140; Дохід від послуг 10 100; Загальний дохід $10,240. Витрати: Витрати на витратні матеріали 100; Амортизаційні витрати: Обладнання 75; Витрати на зарплату 5100; Витрати на комунальні послуги 300; Загальні витрати 5 575. Чистий дохід $4,665.

Інформація про доходи і витрати береться з скоригованого пробного балансу наступним чином:

Загальні доходи складають 10 240 доларів, тоді як загальні витрати - 5,575 доларів. Загальні витрати віднімаються із загальної виручки, щоб отримати чистий дохід у розмірі 4665 доларів. Якби загальні витрати були більше, ніж загальний дохід, Printing Plus мав би чистий збиток, а не чистий дохід. Ця цифра чистого доходу використовується для складання звіту про нерозподілений прибуток.

КОНЦЕПЦІЇ НА ПРАКТИЦІ

Важливість точної фінансової звітності

Фінансова звітність дає уявлення про діяльність компанії, і інвестори, кредитори, власники та інші покладаються на точність цієї інформації при прийнятті майбутніх рішень щодо інвестування, кредитування та зростання. Коли одне з цих тверджень є неточним, фінансові наслідки великі.

Наприклад, Celadon Group невірно повідомила про доходи протягом трьох років та підвищені прибутки протягом цих років. Загальний завищений дохід становив приблизно $200—$250 млн. Ця груба помилка ввела інвесторів в оману і призвела до видалення Celadon Group з Нью-Йоркської фондової біржі. Це не тільки негативно вплинуло на ціну акцій Celadon Group і призвело до кримінальних розслідувань, але інвестори та кредитори залишалися замислюватися, що може статися з їхніми інвестиціями.

Ось чому так важливо пройти детальний процес бухгалтерського обліку, щоб зменшити помилки на ранніх стадіях і, сподіваємось, запобігти потраплянню дезінформації до фінансової звітності. Бізнес повинен мати сильний внутрішній контроль та найкращі практики, щоб гарантувати, що інформація представлена справедливо. ³

Звіт про нерозподілений прибуток

Звіт про нерозподілений прибуток (який часто є складовою звіту про власний капітал акціонерів) показує, як змінився власний капітал (або вартість) організації протягом певного періоду часу. Звіт про нерозподілений прибуток готується другим для визначення кінцевого залишку нерозподіленого прибутку за період. Звіт про нерозподілений прибуток готується перед балансом, оскільки кінцева сума нерозподіленого прибутку є обов'язковим елементом балансу. Нижче наведено Звіт про нерозподілений прибуток для друку Плюс.

Інформація про чистий дохід береться зі звіту про прибутки і збитки, а інформація про дивіденди береться з скоригованого пробного балансу наступним чином.

Відомість про нерозподілений прибуток завжди веде з початком нерозподіленого прибутку. Початок нерозподіленого прибутку переносять з кінця попереднього періоду залишку нерозподіленого прибутку. Оскільки це перший місяць бізнесу для Printing Plus, то немає початкового балансу нерозподіленого прибутку. Зверніть увагу, що чистий дохід у розмірі 4,665 доларів США із звіту про прибутки та збитки переноситься до звіту про нерозподілений прибуток. Дивіденди віднімаються з суми початкового нерозподіленого прибутку і чистого доходу, щоб отримати кінцевий залишок нерозподіленого прибутку в розмірі $4,565 за січень. При цьому кінцевий залишок нерозподіленого прибутку переноситься на баланс.

ПОСИЛАННЯ НА НАВЧАННЯ

Концепції Звіти дають Раді зі стандартів фінансового обліку (FASB) керівництво щодо створення принципів бухгалтерського обліку та розгляду обмежень звітності фінансової звітності. Щоб дізнатися більше, див. сторінку «Поняття заяви» FASB.

Баланс

Баланс - це третя звітність, підготовлена після звіту про нерозподілений прибуток і перераховує, чим володіє організація (активами), чим вона зобов'язана (пасиви), і що контролюють акціонери (власний капітал) на конкретну дату. Пам'ятайте, що баланс являє собою рівняння бухгалтерського обліку, де активи рівні зобов'язань плюс власний капітал акціонерів. Нижче наведено баланс для друку Плюс.

Кінцева інформація про нерозподілений прибуток береться із звіту про нерозподілений прибуток, а інформація про активи, зобов'язання та звичайні запаси береться зі скоригованого пробного балансу наступним чином.

Дивлячись на розділ активів балансу, Накопичена амортизація - обладнання включається як рахунок активів проти обладнання. Накопичена амортизація ($75) віднімається від початкової вартості обладнання ($3500), щоб показати балансову вартість обладнання ($3,425). Рівняння бухгалтерського обліку збалансоване, як показано на балансі, оскільки загальні активи дорівнюють $29,965, як і загальні зобов'язання та власний капітал акціонерів.

Існує підхід до робочого аркуша, який компанія може використовувати, щоб переконатися, що коригування кінця періоду перетворюються на правильну фінансову звітність.

ПІДКЛЮЧЕННЯ МСФЗ

Фінансова звітність

Як компанії, що базуються в США, так і компанії зі штаб-квартирою в інших країнах виробляють однакові первинні фінансові звіти - звіт про прибутки і прибутки, баланс та звіт про рух грошових коштів. Представлення цих трьох первинних фінансових звітів багато в чому схоже з тим, що слід звітувати за GAAP США та МСФЗ, але можуть виникнути деякі цікаві відмінності, особливо при поданні балансу.

Хоча як GAAP США, так і МСФЗ вимагають однакових мінімальних елементів, які повинні бути повідомлені у Звіті про прибутки і збитки, такі як доходи, витрати, податки та чистий дохід, щоб назвати декілька, компанії, що торгуються в США, мають додаткові вимоги, що пред'являються SEC до звітності фінансової звітності заяви. Наприклад, фінансова звітність на основі МСФЗ потрібна лише для звіту про поточний період інформації та інформації за попередній період. GAAP США не має вимог щодо звітності попередніх періодів, але SEC вимагає, щоб компанії представили один попередній період для балансу та три попередні періоди для звіту про прибутки та збитки. Як за МСФЗ, так і за GAAP США, компанії можуть звітувати більше, ніж мінімальні вимоги.

Відмінності представлення найбільш помітні між двома формами GAAP у балансі. Відповідно до GAAP США немає конкретних вимог щодо того, як повинні бути представлені рахунки. Однак SEC вимагає, щоб компанії представляли свою інформацію про баланс у порядку ліквідності, що означає, що оборотні активи, перераховані першими, з готівкою, є першим представленим рахунком, оскільки це найбільш ліквідний рахунок компанії. Ліквідність відноситься до того, як легко елемент може бути перетворений в готівку. МСФЗ вимагає класифікації рахунків за поточними та необоротними категоріями як для активів, так і для зобов'язань, але конкретного формату подання не потрібно. Таким чином, для американських компаній першою категорією, яка завжди відображається на балансі, є оборотні активи, а перший залишок рахунку - грошові кошти. Це не завжди відбувається за МСФЗ. Хоча багато балансів міжнародних компаній будуть представлені так само , як і у американської компанії, відсутність необхідного формату означає, що компанія може спочатку представити необоротні активи, а потім оборотні активи. Рахунки балансу з використанням МСФЗ можуть відображатися, як показано тут.

Міжнародна компанія, Баланс, 31 грудня 2020 року. Активи, необоротні активи: Будинки $1,500,000; Обладнання 800,000; Загальні необоротні активи $2,300,000. Оборотні активи: Інвестиції $100,000; Запаси 500 000; Дебіторська заборгованість 400 000; Грошові кошти 200 000; Загальні оборотні активи 1 200 000. Загальні активи $3,500,000. Акціонерний капітал та зобов'язання, акціонерний капітал: акціонерний капітал, 550 000 доларів; Нерозподілений прибуток 750 000; Загальний капітал $1,300,000. Довгострокові зобов'язання: Пенсії $875 000; Примітка до сплати 325,000; Загальні довгострокові зобов'язання 1,200,000. Поточні зобов'язання: Короткострокова кредиторська заборгованість 650 000 доларів; кредиторська заборгованість 350 000; Загальні поточні зобов'язання Загальний капітал і зобов'язання $3,500,000.

Перегляньте річний звіт Stora Enso, яка є міжнародною компанією, яка використовує ілюстрований формат при представленні свого балансу, який також називається Звітом про фінансове становище. Баланс знаходиться на сторінці 31 звіту.

Деякі з найбільших відмінностей, які виникають у фінансовій звітності, підготовленій відповідно до GAAP США, порівняно з МСФЗ, стосуються, перш за все, питань вимірювання чи термінів: іншими словами, як оцінюється транзакція та коли вона реєструється.

Десять стовпців робочих аркушів

Робочий аркуш із 10 стовпцями - це електронна таблиця «все-в-одному», що показує перехід інформації про рахунки з пробного балансу через фінансову звітність. Бухгалтери використовують робочий аркуш із 10 стовпцями, щоб допомогти розрахувати коригування на кінець періоду. Використання робочого аркуша з 10 стовпців є необов'язковим кроком, який компанії можуть використовувати у своєму бухгалтерському процесі.

Ось зображення робочого аркуша з 10 стовпцями для Printing Plus.

Друк Plus, робочий аркуш з десятьма колонками, за місяць, що закінчився січень 2019 року. Зліва направо стовпці: Назва рахунку, Пробний баланс, Коригування, Скоригований пробний баланс, Звіт про прибутки та Бухгалтерський баланс. Стовпці пробного балансу. Рахунки з дебетовими залишками: Грошові кошти 24 800; Дебіторська заборгованість 1200; Постачання 500; Обладнання 3500; Дивіденди 100; Витрати на зарплату 3600; Витрати на комунальні послуги 300; Загальні дебети 34 000. Рахунки з кредитними залишками: Кредиторська заборгованість 500; Незароблений дохід 4000; Звичайний запас 20 000; Дохід від послуг 9500; Всього кредитів 34 000. Регулювання колонок. Дебетові коригування включають: Відсотки до дебіторської заборгованості 140; Незароблені доходи 600; Витрати на поставки 100; Амортизаційні витрати: обладнання 75; Витрати на зарплату 1500; Загальні коригування дебету 2,415. Кредитні коригування включають: Витратні матеріали 100; Накопичене амортизаційне обладнання 75; Заробітна плата 1500; Відсотковий дохід 140; Дохід від послуг 600; Загальні коригування кредиту 2415. Скориговані стовпці пробного балансу. Скориговані дебетові залишки: Грошові кошти $24 800; Дебіторська заборгованість 1200; Дебіторська заборгованість 140; Приналежності 400; Обладнання 3500; Дивіденди 100; Витрати на витратні матеріали 100; Амортизаційні витрати 75; Витрати на зарплату 5100; Комунальні витрати 300; Загальні скориговані дебети $35,715. Скориговані кредитні залишки: Накопичене амортизаційне обладнання 75; Кредиторська заборгованість - 500; Заробітна плата 1500; Незароблений дохід 3400; Звичайний запас 20 000; Процентний дохід 140; Дохід від послуг 10 100; Загальна кількість скоригованих кредитів $35 715. Стовпці звіту про прибутки Кредитна колонка: Процентний дохід 140; Дохід від послуг 10,100; Загальний кредитний стовпець 10,240. Колонка дебету: Витрати на витратні матеріали 100; Амортизація витрат обладнання 75; Витрати на зарплату 5100; Витрати на комунальні послуги 300; Суб-загальна дебетова колонка 5,575; Чистий дохід 4,665; Загальний дебетовий стовпець 10,240. Колонки балансу. Колонка дебету: Грошові кошти $24,800; Дебіторська заборгованість 1200; Дебіторська заборгованість 140; Витратні матеріали 400; Обладнання 3,500; Дивіденди 100; Загальна дебіторська колонка 30 140. Кредитна колонка: Накопичена амортизаційна техніка 75; Кредиторська заборгованість 500; Заробітна плата 1500; Незароблений дохід 3400; Звичайний запас 20 000; Суб-загальна кредитна колонка 25 475; Чистий дохід 4665; Загальна кредитна колонка 30 140.

Існує п'ять наборів стовпців, кожен з яких має стовпець для дебету та кредиту, загалом 10 стовпців. П'ять наборів стовпців - це пробний баланс, коригування, скоригований пробний баланс, звіт про прибутки та збитки та баланс. Після того, як компанія публікує свої щоденні записи журналу, вона може розпочати передачу цієї інформації до стовпців пробного балансу робочого аркуша з 10 стовпців.

Витяг з робочого аркуша «Друк плюс» з десятьма стовпцями: стовпець «Ім'я облікового запису» та стовпець пробного балансу. Рахунки з дебетовими залишками: Грошові кошти 24 800; Дебіторська заборгованість 1200; Постачання 500; Обладнання 3500; Дивіденди 100; Витрати на зарплату 3600; Витрати на комунальні послуги 300; Загальні дебети 34 000. Рахунки з кредитними залишками: Кредиторська заборгованість 500; Незароблений дохід 4000; Звичайний запас 20 000; Дохід від послуг 9500; Загальна кількість кредитів, 34 000.

Інформація про пробний баланс для Printing Plus показана раніше. Зверніть увагу, що дебетові та кредитні стовпці дорівнюють $34,000. Якщо ми повернемося назад і подивимося на пробний баланс для Printing Plus, то побачимо, що пробний баланс показує дебети та кредити, рівні $34 000.

Друк Плюс, Нескоригований пробний баланс, 31 січня 2019 року. Дебетові рахунки: Грошові кошти $24,800; Дебіторська заборгованість 1200; Постачання 500; Обладнання 3500; Дивіденди 100; Витрати на зарплату 3600; Витрати на комунальні послуги 300; Загальні дебети $34 000. Кредитні рахунки: Кредиторська заборгованість 500; Незароблений дохід 4000; Звичайний запас 20 000; Дохід від послуг 9500; Загальний обсяг кредитів $34 000.

Після того, як інформація про пробний баланс знаходиться на робочому аркуші, наступним кроком є заповнення коригувальної інформації з розміщених скоригованих записів журналу.

Витяг із робочого аркуша «Друк плюс» з десятьма стовпцями, додавши стовпець коригування. Дебетові коригування включають: Відсотки до дебіторської заборгованості 140; Незароблені доходи 600; Витрати на поставки 100; Амортизаційні витрати: обладнання 75; Витрати на зарплату 1500; Загальні коригування дебету 2,415. Кредитні коригування включають: Витратні матеріали 100; Накопичена амортизація: обладнання 75; Заробітна плата 1500; Відсотковий дохід 140; Дохід від послуг 600; Загальні коригування кредиту 2415.

Коригування загальних залишків 2415 доларів США у дебетовій та кредитній колонках.

Наступним кроком є запис інформації в скориговані стовпці пробного балансу.

Витяг із робочого аркуша «Друк плюс» з десятьма стовпцями, додавши скоригований пробний баланс. Скориговані дебетові залишки: Грошові кошти $24 800; Дебіторська заборгованість 1200; Дебіторська заборгованість 140; Приналежності 400; Обладнання 3500; Дивіденди 100; Витрати на поставки 100; Амортизаційні витрати: обладнання 75; Витрати на зарплату 5100; Витрати на комунальні послуги 300; Загальні скориговані дебети $35,715. Скориговані кредитні залишки: Накопичене амортизаційне обладнання 75; Кредиторська заборгованість 500; Заробітна плата 1500; Незароблений дохід 3400; Звичайний запас 20 000; Процентний дохід 140; Дохід від послуг 10 100; Загальна кількість скоригованих кредитів $35 715

Щоб отримати цифри в цих стовпцях, ви берете число у стовпці пробного балансу і додаєте або віднімаєте будь-яке число, знайдене в стовпці коригування. Наприклад, Cash показує нескоригований залишок у розмірі 24 800 доларів США. У колонках коригування немає коригування, тому залишок грошових коштів зі стовпця нескоригованого балансу переноситься на скориговані стовпці пробного балансу в розмірі 24 800 доларів США. Відсотки до дебіторської заборгованості не існували в інформації про пробний баланс, тому залишок у стовпці коригування 140 доларів переноситься на скоригований стовпець пробного балансу.

Незароблений дохід мав кредитний баланс у розмірі 4,000 доларів у стовпці пробного балансу та дебетове коригування в розмірі 600 доларів у колонці коригування. Пам'ятайте, що додавання дебетів і кредитів схоже на додавання позитивних і негативних чисел. Це означає, що дебет $600 віднімається з $4,000 кредиту, щоб отримати кредитний баланс у розмірі $3,400 , який перекладається на скоригований стовпець пробного балансу.

Дохід від послуг мав кредитний баланс у розмірі 9500 доларів США у стовпці пробного балансу та кредитний баланс у розмірі 600 доларів США у стовпці Коригування. Щоб отримати кредитний баланс у розмірі 10 100 доларів США у скоригованому стовпці пробного балансу, потрібно додати обидва кредити в стовпцях пробного балансу та коригування (9500 + 600). Ви будете робити той же процес для всіх облікових записів. Після того, як всі рахунки матимуть залишки у скоригованих стовпцях пробного балансу, додайте дебети та кредити, щоб переконатися, що вони рівні. У випадку з Printing Plus залишки дорівнюють $35,715. Якщо ви перевіряєте скоригований пробний баланс для Printing Plus, ви побачите такий же рівний баланс присутній.

Друк Плюс, скоригований пробний баланс, 31 січня 2019 року. Дебетові рахунки: Грошові кошти $24 800; Дебіторська заборгованість 1200; Дебіторська заборгованість 140; Приналежності 400; Обладнання 3500; Дивіденди 100; Витрати на поставки 100; Амортизаційні витрати: обладнання 75; Витрати на зарплату 5100; Витрати на комунальні послуги 300; Загальні дебети $35,715. Кредитні рахунки: Накопичена амортизація: обладнання 75; Кредиторська заборгованість 500; Заробітна плата 1500; Незароблений дохід 3400; Звичайний запас 20 000; Процентний дохід 140; Дохід від послуг 10 100; Загальний обсяг кредитів $35 715.

Далі ви візьмете всі цифри у скоригованих стовпцях пробного балансу та перенесете їх у стовпці звіту про прибутки та збитки або стовпці балансу.

ТВОЯ ЧЕРГА

Звіт про прибутки та баланс

Чудова компанія з озеленення, робочий аркуш, 30 квітня 2018 року. Пробний баланс стовпців. Дебетові записи: Готівкові $2950; Дебіторська заборгованість 575; Канцелярське приладдя, 85; Передплачене страхування 240; Обладнання 2,540; Дивіденди 1,000; Витрати на газ 53; Рекламні витрати 35; Загальні дебети $7,478. Кредитні записи: Кредиторська заборгованість 28; Незароблений дохід від стрижки газону 200; Звичайний запас 5000; Дохід від стрижки газону 2,250; Загальна кількість кредитів $7,478. Колони коригування. Дебетові коригування: Незароблений дохід від стрижки газону (d) 100; Амортизаційні витрати: обладнання (а) 35; Витрати на витратні матеріали (b) 40 і (c) 45; Витрати на зарплату (e) 420; Загальні дебетові коригування 640. Коригування кредиту: Канцелярські товари (c) 45; Обладнання (b) 40; Дохід від стрижки газону (d) 100; Накопичена амортизація: обладнання (а) 35; Заробітна плата (е) 420; Загальні коригування кредиту 640. Скориговані колони пробного балансу. Дебетові записи: Грошові кошти $2950; Дебіторська заборгованість 575; Канцелярське приладдя 40; Передплачене страхування 240; Обладнання 2500; Дивіденди 1,000; Витрати на газ 53; Рекламні витрати 35; Амортизаційні витрати: обладнання 35; Витрати на постачання 85; Витрати на зарплату 420, Загальні дебети 7,933. Кредитні записи: Накопичена амортизація: обладнання 35; Кредиторська заборгованість 28; Зарплата до сплати 420; Незароблений дохід від стрижки газону 100; Звичайний запас 5000; Дохід від стрижки газону 2350; Загальний обсяг кредитів 7,933$. Стовпці «Звіт про прибутки та збитки» та «Балансовий

Приділіть пару хвилин і заповніть стовпці звіту про прибутки і збитки і баланс. Усього їх, коли ви закінчите. Не варто панікувати, коли вони не врівноважують. Вони не будуть балансувати в цей час.

Рішення

Чудова ландшафтна компанія, Робочий лист, 30 квітня 2018 року, додавши стовпці Звіт про прибутки та баланс. Колони звіту про прибутки. Дебетові записи: Витрати на газ 53; Рекламні витрати 35; Амортизаційні витрати: обладнання 35; Витрати на витратні матеріали 85; Витрати на зарплату 420; Загальні дебети: 628. Кредитні записи: Дохід від стрижки газону 2,350; Всього кредитів 2,350. Колонки балансу. Дебетові записи: Грошові кошти 2,950; Дебіторська заборгованість 575; Канцелярське приладдя 40; Передплачене страхування 240; Обладнання 2500; Дивіденди 1,000; Загальна сума дебетів 7,305. Кредитні записи: Кредиторська заборгованість 28; Дохід від стрижки газону 100; Звичайний запас 5000; Накопичена амортизація: обладнання 35; Зарплата до сплати 420; Всього кредитів 5,583.

Кожен інший заголовок облікового запису був виділений, щоб допомогти вашим очам краще зосередитися під час перевірки вашої роботи.

Дивлячись на стовпці звіту про прибутки і прибутки, ми бачимо, що всі рахунки доходів і витрат вказані в стовпці дебет або кредит. Це нагадування про те, що сам звіт про прибутки і збитки не організовує інформацію в дебети та кредити, але ми використовуємо цю презентацію на робочому аркуші з 10 стовпців.

Витяг з робочого аркуша Printing Plus, додавання стовпців звіту про прибутки та збитки. Кредитна колонка: Процентний дохід 140; Дохід від послуг 10,100; Загальний кредитний стовпець 10,240. Колонка дебету: Витрати на витратні матеріали 100; Амортизаційні витрати: обладнання 75; Витрати на зарплату 5100; Витрати на комунальні послуги 300; Суб-загальна дебетова колонка 5,575; Чистий дохід 4,665; Загальний дебетовий стовпець 10,240.

Ви помітите, що коли стовпці дебетових та кредитних звітів про прибутки та збитки підсумовуються, залишки не однакові. Дебетовий залишок дорівнює $5,575, а залишок кредиту дорівнює $10,240. Чому вони не балансують?

Якщо дебетові і кредитні колонки зрівняються між собою, значить витрати дорівнюють доходам. Це станеться, якщо компанія зламалася, тобто компанія не зробила і не втратила жодних грошей. Якщо між двома числами є різниця, ця різниця - це сума чистого доходу або чистого збитку, компанія заробила.

У випадку Printing Plus кредитною стороною є більш високий показник на рівні $10,240. Кредитна сторона являє собою доходи. Це означає, що доходи перевищують витрати, тим самим даючи компанії чистий дохід. Якби дебетова колонка була більшою, це означало б, що витрати були більшими за доходи, що призвело до чистого збитку. Ви хочете обчислити чистий дохід і ввести його на робочий аркуш. Чистий дохід $4,665 виявляється шляхом взяття кредиту в розмірі $10,240 і віднімання дебету $5,575. При введенні чистого доходу його слід прописати в графі з нижнім підсумком. У цьому випадку це буде дебетова сторона. Потім ви додаєте разом $5,575 і $4,665, щоб отримати в цілому $10,240. Це врівноважує дві колонки для звіту про прибутки і збитки. Якщо ви переглянете звіт про прибутки та прибутки, ви побачите, що чистий дохід насправді становить 4,665 доларів.

Друк Plus Worksheet, додавання стовпців балансу. Колонка дебету: Грошові кошти $24,800; Дебіторська заборгованість 1200; Дебіторська заборгованість 140; Витратні матеріали, 400; Обладнання 3,500; Дивіденди 100; Загальна колонка дебету 30,140. Кредитна колонка: Накопичена амортизаційна техніка 75; Кредиторська заборгованість 500; Заробітна плата 1500; Незароблений дохід 3400; Звичайний запас 20 000; Суб-загальна кредитна колонка 25 475; Чистий дохід 4665; Загальна кредитна колонка 30 140.

Розглянемо тепер останні дві колонки для бухгалтерського балансу. У цих стовпцях ми записуємо всі рахунки активів, пасивів та власного капіталу.

При додаванні загальної суми дебетів і кредитів, ви помічаєте, що вони не балансують. Дебетова колонка дорівнює $30,140, а кредитна колонка дорівнює $25,475. Як ми змусимо стовпці збалансувати?

Ставтеся до стовпців звіту про прибутки та збитки та балансу як до системи бухгалтерського обліку з подвійним записом, де, якщо у вас є дебет на стороні звіту про прибутки та збитки, у вас повинен бути кредит, що дорівнює однаковій сумі на кредитній стороні. У цьому випадку ми додали дебет у розмірі 4,665 доларів до стовпця звіту про прибутки та збитки. Це означає, що ми повинні додати кредит у розмірі 4665 доларів до стовпця балансу. Після того, як ми додамо $4,665 до кредитної сторони стовпця балансу, два стовпці дорівнюють $30,140.

Ви можете помітити, що дивіденди включаються в наші стовпці балансу з 10 стовпцями, навіть якщо цей рахунок не включений до балансу. Так чому він включений сюди? Насправді є дуже вагома причина, по якій ми ставимо дивіденди в стовпці балансу.

При складанні балансу необхідно спочатку мати максимально оновлений баланс нерозподіленого прибутку. Щоб отримати цей баланс, ви берете початковий баланс нерозподіленого прибутку + чистий дохід — дивіденди. Якщо ви подивитеся на робочий аркуш для Printing Plus, ви помітите, що немає рахунку нерозподіленого прибутку. Це тому, що вони тільки почали бізнес в цьому місяці і не мають початку балансу нерозподіленого прибутку.

Якщо ви подивитеся в колонках балансу, у нас є нова, актуальна нерозподілений прибуток, але вона розподілена через дві цифри. У вас баланс дивідендів 100 доларів і чистий дохід $4,665. Якщо ви об'єднаєте ці два окремих числа ($4,665 - $100), ви матимете оновлений баланс нерозподіленого прибутку в розмірі 4,565 доларів США, як показано у звіті про нерозподілений прибуток.

Ви не побачите подібності між робочим листом з 10 стовпцями та балансом, оскільки робочий аркуш із 10 стовпцями класифікує всі рахунки за типом балансу, який вони мають, дебет або кредит. Це призводить до остаточного балансу в розмірі 30 140 доларів.

Бухгалтерський баланс класифікує рахунки за типом рахунків, активів та протиправних активів, пасивів та власного капіталу. Це призводить до остаточного балансу в $29,965. Незважаючи на те, що вони є однаковими цифрами на рахунках, підсумки на робочому аркуші та підсумкові дані на балансі будуть різними через різні методи подання.

ПОСИЛАННЯ НА НАВЧАННЯ

Публічно торгувані компанії щоквартально публікують свою фінансову звітність для відкритого перегляду широкою громадськістю, яку зазвичай можна переглянути на їхніх веб-сайтах. Однією з таких компаній є Alphabet, Inc. (торгова назва Google). Погляньте на квартал Alphabet, що закінчився 31 березня 2018 року, фінансову звітність від SEC Form 10-Q.

ТВОЯ ЧЕРГА

Чистий дохід і збитки Френка

Яку суму чистого доходу/збитку має Френк?

Відверті інвестиційні консультанти, Робочий аркуш, 31 грудня 2016 року. Стовпці звіту про прибутки Дебетова колонка: Страхові витрати 3,000; Витрати на зарплату 37 000, Витрати на поставки 1,000; Процентні витрати 4 000; Витрати на оренду 8000; Амортизаційні витрати: обладнання 2800; загальний дебет колонка 55 800. Кредитна колонка: Дохід від послуг 55,100; загальна кредитна колонка 55,100. Колонки балансу. Колонка дебету: Грошові кошти 28 000; Дебіторська заборгованість 46 000; Канцелярське приладдя 4,000; Обладнання 28,000; Дивіденди 20 000; загальна дебітова колонка 126 000. Кредитна колонка: Накопичена амортизація: обладнання 16 800; Кредиторська заборгованість 16 000; Заробітна плата 2000; Незароблений дохід 1 900; Кредиторська заборгованість (довгострокова) 23 000; Звичайні запаси 15 000; Нерозподілений прибуток 52 000; загальна кредитна колонка 126 700.

Рішення

Завершуючи цикл бухгалтерського обліку, ми продовжуємо обговорення бухгалтерського циклу, завершуючи останні кроки журналізації та розміщення закритих записів та готуючи пробний баланс після закриття.

Виноски

3 Джеймс Джейлет. «Селадон під кримінальним розслідуванням за фінансовою звітністю». Журнал комерційних перевізників. 25 липня 2018 року. https://www.ccjdigital.com/200520-2/