4.3: Запис та публікація загальних типів коригувальних записів

Last updated
Save as PDF

Page ID: 2405

$ \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } $ $ \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} $$\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$

Перш ніж почати коригувати приклади записів для Printing Plus, розглянемо деякі правила, що регулюють коригування записів:

Кожен коригуючий запис матиме принаймні один рахунок виписки про прибутки та один балансовий рахунок.
Грошові кошти ніколи не будуть в коригуючому записі.
Коригуючий запис фіксує зміну суми, яка відбулася протягом періоду.

Що таке рахунки «звіт про прибутки та збитки» та «балансовий»? Звіти про прибутки та збитки включають доходи та витрати. Балансові рахунки - це активи, пасиви та рахунки власного капіталу акціонерів, оскільки вони відображаються на балансі. Друге правило говорить нам, що готівка ніколи не може бути в коригувальному записі. Це вірно, оскільки оплата або отримання готівки запускає запис у журналі. Це означає, що кожна операція з готівкою буде фіксуватися в момент обміну. Ми не дійдемо до коригувальних записів і матимемо виплачені або отримані грошові кошти, які ще не були зафіксовані. Якщо бухгалтери опиняються в ситуації, коли касовий рахунок повинен бути скоригований, необхідною коригуванням на готівку буде коригуюча запис, а не коригувальна запис.

При коригувальному записі фіксується сума змін, що відбуваються за період. Наприклад, якщо рахунок поставок мав баланс у розмірі 300 доларів на початку місяця, а 100 доларів все ще доступні на рахунку поставок наприкінці місяця, компанія запише коригувальний запис для 200 доларів, що використовуються протягом місяця (300 - 100). Аналогічно для незароблених доходів компанія фіксувала б, скільки виручки було отримано за цей період.

Давайте тепер розглянемо нову інформацію про транзакції для Printing Plus.

КОНЦЕПЦІЇ НА ПРАКТИЦІ

Управління прибутком

Запис коригувальних записів здається настільки різаним і сухим. Схоже, ви просто дотримуєтесь правил, і всі цифри виходять на 100 відсотків правильними у всіх фінансових звітах. Але насправді це не завжди так. Просто той факт, що вам доведеться робити оцінки в деяких випадках, наприклад, амортизація, що оцінює залишкову вартість та термін корисного використання, говорить вам, що цифри не будуть на 100 відсотків правильними, якщо у бухгалтера немає ESP. Деякі компанії займаються чимось, що називається управлінням прибутком, де вони в основному дотримуються правил бухгалтерського обліку, але вони трохи розтягують правду, щоб вона виглядала так, ніби вони вигідніші. Деякі компанії роблять це, записуючи дохід, перш ніж вони повинні. Інші залишають активи на книгах замість того, щоб витрачати їх, коли вони повинні зменшити загальні витрати та збільшити прибуток.

Візьміть мексиканську домобудівну компанію Desarrolladora Homex S.A.B. de C.V., Ця компанія повідомила про дохід, зароблений на більш ніж 100 000 будинків, які вони навіть не будували ще. Скарга SEC стверджує, що Homex повідомив про доходи від сайту проекту, де кожен запланований будинок, як кажуть, був «побудований і проданий 31 грудня 2011 року. Супутникові знімки сайту проекту 12 березня 2012 року показують, що він все ще був значною мірою неосвоєним, і переважна більшість імовірно проданих будинків залишилися непобудованими». ²

Чи є управління своїми доходами незаконним? У деяких ситуаціях це просто неетичне розтягнення істини досить легко зробити через оцінки, зроблені в коригуванні записів. Ви можете просто змінити свою оцінку і наполягати на тому, що нова оцінка дійсно краще, коли, можливо, це ваш спосіб покращити підсумковий рядок, наприклад, змінивши свої щорічні витрати на амортизацію, розраховані на дорогі активи заводу, з припускаючи десятирічний термін корисного використання, розумну оцінку Очікування, до двадцятирічного терміну корисного використання, не настільки розумно, але ви наполягаєте, що ваша компанія зможе використовувати ці активи двадцять років, знаючи, що це тонка можливість. Подвоєння терміну корисного використання призведе до 50% витрат на амортизацію, які ви мали б. Це позитивно позначиться на чистому доході. Цей метод управління доходами, ймовірно, не буде вважатися незаконним, але, безумовно, є порушенням етики. В інших ситуаціях компанії керують своїми доходами таким чином, що SEC вважає фактичним шахрайством і звинувачує компанію в незаконній діяльності.

Запис загальних типів коригувальних записів

Нагадаємо, транзакції для Printing Plus обговорювалися в Аналізі та записуванні транзакцій.

3 січ 2019 р.	випускає $20 000 акцій звичайних акцій за готівку
5 січ 2019 р.	закуповує обладнання на рахунок $3500, оплата за місяць
9 січ 2019 р.	отримує авансом $4,000 готівкою від клієнта за послуги, які ще не надані
10 січ 2019 р.	надає послуги в розмірі 5,500 доларів США клієнту, який просить виставляти рахунок за послуги
12 січ 2019 р.	оплачує рахунок за комунальні послуги в розмірі 300 доларів готівкою
14 січ 2019 р.	розподілені 100 доларів у вигляді дивідендів акціонерам
17 січ 2019 р.	отримує 2,800 доларів від клієнта за надані послуги
18 січ 2019 р.	оплачено в повному обсязі, готівкою, за придбання обладнання 5 січня
20 січ 2019 р.	виплатив 3,600 доларів США готівкою на оплату праці працівникам
23 січ 2019 р.	отримано готівковий платіж в повному обсязі від клієнта на операцію 10 січня
27 січ 2019 р.	надає 1,200 доларів послуг клієнту, який просить виставляти рахунок за послуги
30 січ 2019 р.	закупівлі витратних матеріалів на рахунок $500, оплата за три місяці

31 січня 2019 року Printing Plus робить коригувальні записи для наступних операцій.

31 січня Printing Plus провела інвентаризацію своїх запасів та виявила, що протягом місяця було використано 100 доларів.
Устаткування, придбане 5 січня, знецінилося на 75 доларів протягом січня місяця.
Printing Plus виконав 600 доларів послуг протягом січня для клієнта з угоди 9 січня.
Переглядаючи виписку з банку компанії, Printing Plus виявляє 140 доларів відсотків, зароблених протягом січня місяця, які раніше не були зібрані та незареєстровані.
За період з 21 січня по 31 січня працівники заробляли 1500 доларів зарплати, які раніше не були виплачені та незареєстровані.

Тепер ми записуємо коригувальні записи з 31 січня 2019 року для Printing Plus.

Транзакція 13: 31 січня Printing Plus провела інвентаризацію своїх поставок і виявила, що протягом місяця було використано 100 доларів поставок.

Аналіз:

$100 поставок були використані протягом січня. Поставки - це актив , який зменшується (кредит).
Витратні матеріали - це тип передплачених витрат, які при використанні стають витратою. Витрати на поставки збільшаться (дебет) для $100 поставок, використовуваних протягом січня.

Запис журналу від 31 січня 2019 року. Дебетові витратні матеріали 100. Кредитні поставки 100. Пояснення: «Визнати використання постачання за січень».

Вплив на фінансову звітність: Поставки - це балансовий рахунок, а Витрати на поставки - це звіт про прибутки та прибутки. Це задовольняє правилу, згідно з яким кожна коригуюча запис буде містити звіт про прибутки та збитки та балансовий рахунок. Ми бачимо, що загальні активи зменшуються на 100 доларів на балансі. Витрати на поставки збільшують загальні витрати в звіті про прибутки і збитки, що зменшує чистий дохід.

Рубрика: Активи рівні зобов'язання плюс власний капітал акціонерів. Нижче заголовка: мінус 100 доларів за активами; плюс 0 доларів за зобов'язаннями; мінус 100 доларів за акціонерним капіталом. Горизонтальні лінії під активами, зобов'язаннями та власним капіталом акціонерів. Підсумки: мінус 100 доларів за активами; 0 доларів США за зобов'язаннями; мінус 100 доларів за капіталом акціонерів.

Транзакція 14: Обладнання, придбане 5 січня, знецінило 75 доларів протягом січня.

Аналіз:

Устаткування втратило вартість на суму $75 протягом січня. Ця амортизація вплине на рахунок накопиченої амортизації - рахунок обладнання та витрати на амортизацію - рахунок обладнання. Поки ми тут не проводимо розрахунки амортизації, ви зіткнетеся з більш складними розрахунками в майбутньому.
Накопичена амортизація - обладнання - це рахунок активів проти (всупереч обладнанню) та збільшує (кредит) на 75 доларів.
Витрати на амортизацію - Устаткування - це рахунок витрат, який збільшується (дебет) для $75.

Запис журналу від 31 січня 2019 року. Дебетові витрати на амортизацію: обладнання 75. Накопичена амортизація кредиту: Обладнання 75. Пояснення: «Визнати амортизацію обладнання за січень».

Вплив на фінансову звітність: Накопичена амортизація - обладнання є рахунком проти обладнання. При розрахунку балансової вартості обладнання, накопичена амортизація - обладнання буде відніматися з початкової вартості обладнання. Тому загальні активи зменшаться на $75 на балансі. Амортизаційні витрати збільшать загальні витрати в звіті про прибутки і збитки, що зменшує чистий дохід.

Рубрика: Активи рівні зобов'язання плюс власний капітал акціонерів. Нижче заголовка: мінус 75 доларів США під активами; плюс 0 доларів за зобов'язаннями; мінус 75 доларів за акціонерним капіталом. Горизонтальні лінії під активами, зобов'язаннями та власним капіталом акціонерів. Підсумки: мінус 75 доларів США за активами; 0 доларів за зобов'язаннями; мінус 75 доларів за власним капіталом акціонерів.

Транзакція 15: Printing Plus виконав 600 доларів послуг протягом січня для клієнта з транзакції 9 січня.

Аналіз:

Клієнт з угоди 9 січня дав компанії 4 000 доларів передоплати за послуги. До кінця січня компанія заробила 600 доларів передоплати. Це означає, що компанія ще не надала 3,400 доларів послуг цьому клієнту.
Оскільки частина незароблених доходів зараз заробляється, незароблений дохід зменшиться. Незароблений дохід - це рахунок відповідальності і зменшується на стороні дебету.
Тепер компанія може визнати 600 доларів як зароблений дохід. Дохід від послуг збільшується (кредит) на $600.

Запис журналу від 31 січня 2019 року. Дебет незаробленого доходу 600. Дохід кредитної служби 600. Пояснення: «Визнати дохід, отриманий від угоди 9 січня».

Вплив на фінансову звітність: Незароблений дохід є рахунком зобов'язань і зменшить загальні зобов'язання та власний капітал на 600 доларів на балансі. Service Revenue збільшить загальний дохід за звітом про прибутки і збитки, що збільшує чистий дохід.

Рубрика: Активи рівні зобов'язання плюс власний капітал акціонерів. Нижче заголовка: $0 під активами; мінус $600 за зобов'язаннями; плюс $600 в рамках акціонерного капіталу. Горизонтальні лінії під активами, зобов'язаннями та власним капіталом акціонерів. Підсумки: $0 за активами; мінус $600 за зобов'язаннями; плюс $600 під акціонерний капітал.

Транзакція 16: Переглядаючи виписку з банку компанії, Printing Plus виявляє 140 доларів відсотків, зароблених протягом січня місяця, які раніше не були зібрані та незареєстровані.

Аналіз:

Відсотки - це виручка компанії на гроші, що зберігаються на ощадному рахунку в банку. Компанія бачить виписку з банку лише наприкінці місяця і повинна фіксувати процентний дохід, який ще не був зібраний або зареєстрований.
Процентний дохід - це дохідний рахунок, який збільшує (кредит) на 140 доларів.
Оскільки Printing Plus ще не збирає цей процентний дохід, він вважається дебіторською заборгованістю. Процентна дебіторська заборгованість збільшується (дебет) на $140.

Запис журналу від 31 січня 2019 року. Дебетова дебіторська заборгованість 140 Дохід від кредитних відсотків 140. Пояснення: «Визнати процентний дохід, отриманий, але ще не зібраний».

Вплив на фінансову звітність: Дебіторська заборгованість відсотків є рахунком активів і збільшить загальні активи на 140 доларів на балансі. Процентний дохід збільшить загальний дохід за звітом про прибутки і збитки, що збільшує чистий дохід.

Рубрика: Активи рівні зобов'язання плюс власний капітал акціонерів. Нижче заголовка: плюс $140 під активами; $0 за зобов'язаннями; плюс $140 під акціонерами акціонерів. Горизонтальні лінії під активами, зобов'язаннями та власним капіталом акціонерів. Підсумки: плюс $140 за активами; $0 за зобов'язаннями; плюс $140 за капіталом акціонерів.

Операція 17: Співробітники заробили 1,500 доларів зарплати за період з 21 січня по 31 січня, які раніше не були виплачені та незареєстровані.

Аналіз:

Зарплати накопичилися з 21 січня і не будуть виплачуватися в поточному періоді. Оскільки витрати на зарплату відбулися в січні, принцип визнання витрат вимагає визнання в січні.
Зарплати Витрати - це рахунок витрат, який збільшується (дебет) на $1,500.
Оскільки компанія ще не виплатила зарплати за цей часовий період, «Друк Плюс» заборгував працівникам ці гроші. Це створює відповідальність за Printing Plus. Заробітна плата збільшується (кредит) на 1500 доларів.

Запис журналу від 31 січня 2019 року. Дебет Зарплати Витрати 1,500. Кредитна зарплата, що виплачується 1500. Пояснення: «Визнати витрати на зарплату, але ще не виплачені».

Вплив на фінансову звітність: Заробітна плата є рахунком зобов'язань і збільшить загальні зобов'язання та власний капітал на 1,500 доларів на балансі. Витрати на зарплату збільшать загальні витрати в звіті про прибутки і збитки, що зменшить чистий дохід.

Рубрика: Активи рівні зобов'язання плюс власний капітал акціонерів. Нижче заголовка: $0 під активами; плюс $1,500 за зобов'язаннями; мінус $1,500 під акціонерний капітал. Горизонтальні лінії під активами, зобов'язаннями та власним капіталом акціонерів. Підсумки: $0 за активами; плюс $1,500 за зобов'язаннями; мінус $1,500 під акціонерний капітал.

Тепер ми вивчимо, як ці коригувальні записи впливають на головну книгу (T-рахунки).

ТВОЯ ЧЕРГА

Відстрочки проти нарахувань

Позначте кожне з наступного як відстрочку або нарахування та поясніть свою відповідь.

Компанія зафіксувала використання поставок за місяць.
Клієнт заплатив заздалегідь за послуги, і компанія зафіксувала дохід, отриманий після надання послуг цьому клієнту.
Компанія зафіксувала зарплати, які були зароблені працівниками, але раніше були незареєстровані і ще не виплачені.

Рішення

Компанія фіксує відкладені витрати. Компанія відкладала визнання поставок від витрат на поставки, поки не використала поставки.
Компанія відклала виручку. Він відклав визнання доходу, поки він не був фактично зароблений. Клієнт вже сплатив готівку і в даний час знаходиться на балансі в якості пасиву.
Компанія має нараховані витрати. Компанія вперше заносить зарплати, які були понесені, складені з моменту останньої зарплати, на книги під час коригування запису. Готівкові кошти будуть надані працівникам в більш пізній час.

ПОСИЛАННЯ НА НАВЧАННЯ

Кілька інтернет-сайтів можуть надати додаткову інформацію для вас щодо коригування записів. Один дуже хороший сайт, де ви можете знайти багато інструментів, які допоможуть вам вивчити цю тему - це бухгалтерський тренер, який надає інструмент, який доступний вам безкоштовно. Відвідайте веб-сайт та пройдіть вікторину з основ бухгалтерського обліку, щоб перевірити свої знання.

Проведення коригування записів

Після того, як ви опублікували всі свої коригувальні записи, наступним кроком буде розміщення записів у вашій книзі. Проведення коригувальних записів нічим не відрізняється від розміщення звичайних щоденних записів журналу. T-рахунки будуть візуальним представленням для головної книги Printing Plus.