3.2: Визначте та опишіть розширене рівняння бухгалтерського обліку та його зв'язок з аналізом операцій
- Page ID
- 2150
Перш ніж ми вивчимо, як аналізувати транзакції, нам спочатку потрібно зрозуміти, що регулює спосіб реєстрації транзакцій.
Як ви дізналися, рівняння бухгалтерського обліку являє собою ідею, що компанії потрібні активи для роботи, і є два основні джерела, які сприяють операціям: зобов'язання та власний капітал. Компанія позичає кошти, створюючи зобов'язання, або компанія може взяти кошти, надані прибутком, отриманим у поточному або минулому періодах, створюючи нерозподілений прибуток або якусь іншу форму власного капіталу акціонерів . Згадаймо основну форму бухгалтерського рівняння.
Розширене рівняння обліку
Розширене рівняння бухгалтерського обліку розбиває частку власного капіталу рівняння бухгалтерського обліку на більш детально. Це розширення розділу власного капіталу дозволяє компанії побачити вплив на власний капітал від змін доходів і витрат, а також на інвестиції та виплати власників. Важливо мати більш детальну інформацію про цю категорію власного капіталу, щоб зрозуміти вплив на фінансову звітність від періоду до періоду. Наприклад, збільшення виручки може збільшити чистий дохід у звіті про прибутки та збитки, збільшити нерозподілений прибуток за звітом про нерозподілений прибуток, а також змінити розподіл власного капіталу акціонерного капіталу на балансі. Це може бути важко зрозуміти, де ці зміни відбулися без доходів, визнаних індивідуально в цьому розширеному рівнянні.
Розширене рівняння бухгалтерського обліку показано тут.
Зверніть увагу, що це розширене рівняння бухгалтерського обліку розбиває власний капітал на чотири категорії: звичайні акції, дивіденди, доходи та витрати. Це розглядає кожен елемент внесеного капіталу та нерозподіленого прибутку окремо, щоб краще проілюструвати вплив кожного з них на зміни власного капіталу.
Тепер бізнес може використовувати це рівняння для більш детального аналізу транзакцій. Але по-перше, це може допомогти вивчити багато рахунків, які можуть підпадати під кожну з основних категорій активів, пасивів та власного капіталу, з точки зору їх зв'язку з розширеним рівнянням бухгалтерського обліку. Ми можемо розпочати цю дискусію, подивившись на план рахунків.
План рахунків
Нагадаємо, що основними складовими навіть найпростішої облікової системи є рахунки і головна книга. На рахунках відображаються всі зміни, внесені в активи, зобов'язання та власний капітал — три основні категорії в рівнянні бухгалтерського обліку. Кожна з цих категорій, в свою чергу, включає безліч індивідуальних рахунків, всі з яких компанія веде у своїй головній книзі.
Коли компанія вперше розпочне процес аналізу, вона складе список всіх рахунків, які використовуються в щоденних транзакціях. Наприклад, компанія може мати такі рахунки, як готівка, дебіторська заборгованість, поставки, кредиторська заборгованість, незароблені доходи, звичайні акції, дивіденди, доходи та витрати. Кожна компанія складе список, який працює для свого типу бізнесу, і транзакцій, в яких вона розраховує брати участь. На рахунки можуть надходити номери за допомогою системи, представленої в таблиці 3.2.
Система нумерації рахунків
| Категорія облікового запису | Присвоєний номер рахунку почнеться з | Номери рахунків для невеликої компанії | Номери рахунків для великої компанії |
|---|---|---|---|
| Активи | 1 | 100-199 | 1000-1999 |
| Зобов'язання | 2 | 200—299 | 2000—2999 |
| Власний капітал акціонерів | 3 | 300—399 | 3000—3999 |
| Доходи | 4 | 400-499 | 4000—4999 |
| Витрати | 5 | 500-599 | 5000 — 5999 |
Таблиця 3.2
Ми називаємо цю систему нумерації рахунків планом рахунків. Рахунки представлені в плані рахунків у тому порядку, в якому вони відображаються у фінансовій звітності, починаючи з бухгалтерських рахунків, а потім рахунків звіту про прибутки та збитки. Додаткові номери, починаючи з шести і продовжуючи, можуть бути використані у великих мерчандайзингових і виробничих компаніях. Інформація в плані рахунків є основою добре організованої облікової системи.
Розбивка розширеного рівняння бухгалтерського обліку
Зверніться до розширеного рівняння бухгалтерського обліку (рис. 3.3). Ми починаємо з лівої частини рівняння, активів, і працюємо в напрямку правого боку рівняння зобов'язань і власного капіталу.
Активи та розширене рівняння бухгалтерського обліку
У лівій частині рівняння знаходяться активи. Активи - це ресурси, якими володіє компанія, які мають економічну цінність. Активи представлені у фінансовій звітності балансу. Деякі поширені приклади активів - грошові кошти, дебіторська заборгованість, запаси, витратні матеріали, передплачені витрати, облігації до дебіторської заборгованості, обладнання, будівлі, машини та земля.
Готівкові кошти включають паперову валюту, а також монети, чеки, банківські рахунки та грошові перекази. Все, що можна швидко ліквідувати в готівку, вважається готівкою. Грошова діяльність є значною частиною будь-якого бізнесу, а надходження грошових коштів в компанію і з неї повідомляється у звіті про рух грошових коштів.
Дебіторська заборгованість - це гроші, які належать компанії, як правило, від клієнта. Клієнт ще не заплатив готівкою за наданий товар або послугу, але зробить це в майбутньому. Поширеною фразою для опису цієї ситуації є те, що клієнт придбав щось «за рахунком», що означає, що клієнт попросив виставити рахунок і заплатить пізніше: «Рахунок», оскільки клієнт ще не заплатив нам, але замість цього попросив виставити рахунок; «Дебіторська заборгованість», тому що ми будемо отримати гроші в майбутньому.
Інвентар відноситься до товарів, доступних для продажу. Сервісні компанії не мають товарів для продажу і, таким чином, не мали б запасів. Мерчендайзинг та виробничі підприємства мають інвентар. Ви дізнаєтеся більше про цю тему в інвентаризації.
Приклади витратних матеріалів (канцелярських товарів) включають ручки, папір та олівці. Витратні матеріали вважаються активами до тих пір, поки працівник їх не використовує. У той момент, коли вони використовуються, вони більше не мають економічної цінності для організації, а їх вартість тепер є витратою для бізнесу.
Передплачені витрати - це предмети, оплачені заздалегідь їх використання. Вони вважаються активами до тих пір, поки не використовуються. Деякі приклади можуть включати страхування та оренду. Страховка, наприклад, зазвичай купується більше одного місяця за раз (зазвичай шість місяців). Компанія не використовує всі півроку страховки відразу, вона користується нею один місяць за раз. Тим не менш, компанія передоплачує за все це заздалегідь. З кожним місяцем компанія коригує свої записи, щоб відобразити вартість одного місяця використання страховки.
Дебіторська заборгованість нотаток подібна до дебіторської заборгованості тим, що це гроші, заборговані компанії клієнтом чи іншою організацією. Різниця тут полягає в тому, що купюра зазвичай включає відсотки та конкретні умови контракту, а сума може бути сплачена протягом більш ніж одного звітного періоду.
Приклади обладнання включають столи, стільці та комп'ютери; все, що має довгострокову цінність для компанії, яка використовується в офісі. Обладнання вважається довгостроковим активом, тобто ви можете використовувати його протягом більше одного звітного періоду ( наприклад, року). Устаткування втратить цінність з часом, в процесі, який називається амортизацією. Докладніше про цю тему ви дізнаєтесь у розділі Процес коригування.
Будівлі, техніка та земля вважаються довгостроковими активами. Машини, як правило, специфічні для виробничої компанії , яка має фабрику з виробництва товарів. Машини і будівлі також знецінюються. На відміну від інших довгострокових активів, таких як машини, будівлі та обладнання, земля не знецінюється. Процес розрахунку збитків від вартості землі може бути дуже громіздким, спекулятивним та ненадійним; отже, обробка в бухгалтерському обліку полягає в тому, щоб земля не знецінювалася з часом.
Зобов'язання та розширене рівняння бухгалтерського обліку
Рівняння бухгалтерського обліку підкреслює основну ідею в бізнесі; тобто підприємствам потрібні активи для того, щоб працювати. Існує два способи, яким бізнес може фінансувати придбання активів. По-перше, він може продавати акції своїх акцій громадськості, щоб зібрати гроші на придбання активів, або він може використовувати прибуток, отриманий бізнесом, для фінансування своєї діяльності. По-друге, він може позичити гроші у кредитора, такого як фінансова установа. Ви дізнаєтеся про інші активи під час проходження книги. Давайте тепер поглянемо на праву частину рівняння бухгалтерського обліку.
Зобов'язання - це зобов'язання по сплаті суми заборгованості перед кредитором (кредитором) на підставі минулої угоди. Зобов'язання звітуються на балансі. Важливо розуміти, що коли ми говоримо про зобов'язання, мова йде не тільки про кредити. Гроші, зібрані за подарункові картки, підписки або як авансові депозити від клієнтів, також можуть бути зобов'язаннями. По суті, все, що компанія заборгувала і ще не заплатила протягом певного періоду, вважається зобов'язанням, наприклад, зарплати, комунальні послуги та податки.
Наприклад, компанія використовує комунальні послуги на суму 400 доларів США у травні, але не виставляється рахунок за використання або не просить оплатити використання до червня. Незважаючи на те, що компанія не повинна оплачувати рахунок до червня, компанія заборгувала гроші за використання, яке відбулося в травні. Тому компанія повинна зафіксувати використання електроенергії, а також зобов'язання по оплаті комунальних послуг у травні.
Врешті-решт цей борг повинен бути погашений, виконуючи послугу, виконуючи підписку або надаючи такий актив, як товар або готівка. Деякі поширені приклади зобов'язань включають кредиторську заборгованість, кредиторську заборгованість та незароблений дохід.
Кредиторська заборгованість визнає, що компанія заборгувала гроші і не виплатила. Пам'ятайте, що коли клієнт купує щось «на рахунок», це означає, що клієнт попросив виставити рахунок і буде платити пізніше. У цьому випадку закупівельна компанія є «замовником». Компанії доведеться платити належні гроші в майбутньому, тому ми використовуємо слово «до оплати». Заборгованість, як правило, погашається менш ніж за один розрахунковий період (зазвичай менше року), якщо вона класифікується як кредиторська заборгованість.
Кредиторська заборгованість схожа на кредиторську заборгованість тим, що компанія заборгувала гроші і ще не заплатила. Деякі ключові відмінності полягають у тому, що умови контракту зазвичай довше одного звітного періоду, включаються відсотки, і зазвичай існує більш формалізований договір, який диктує умови угоди.
Незароблений дохід являє собою авансовий платіж клієнта за товар або послугу, які ще не були надані компанією. Оскільки компанія ще не надала товар чи послугу, вона не може визнати платіж клієнта як дохід відповідно до принципу визнання доходів. Таким чином, рахунок називається незаробленим доходом. Компанія, що володіє товаром або послугою, створює відповідальність перед клієнтом.
Власний капітал та розширене рівняння обліку
Акціонерний капітал відноситься до інвестицій власника (акціонерів) в бізнес і прибуток. Ці дві складові - внесений капітал і нерозподілений прибуток.
Інвестиції власника в бізнес зазвичай надходять у вигляді звичайних акцій і називаються внесеним капіталом. Існує гібридна інвестиція власника, позначена як привілейована акція, яка є поєднанням боргу та власного капіталу (концепція, охоплена більш просунутими курсами бухгалтерського обліку). Компанія буде випускати акції простих акцій для представлення власності акціонерів. Ви дізнаєтеся більше про звичайні акції в бухгалтерському обліку корпорації.
Ще однією складовою акціонерного капіталу є прибуток компанії. Ці нерозподілений прибуток - це те, що компанія тримається в кінці періоду для реінвестування в бізнес, після будь-яких розподілів у власність. Заявлено більш технічно, нерозподілений прибуток - це сукупний прибуток компанії з моменту створення компанії за вирахуванням будь-яких дивідендів, які вона задекларувала або виплатила з моменту свого створення. Один хитрий момент, який слід пам'ятати, полягає в тому, що нерозподілений прибуток не класифікується як активи. Натомість вони є компонентом рахунку власного капіталу акціонера, розміщуючи його праворуч від рівняння бухгалтерського обліку.
Розподіл заробітку у власність називається дивідендом. Дивіденди можуть бути виплачені готівкою або бути розподілом більшої кількості акцій компанії поточним акціонерам. Так чи інакше, дивіденди зменшуватимуть нерозподілений прибуток.
Також на нерозподілений прибуток впливають доходи та витрати шляхом чистого доходу або чистого збитку. Доходи - це заробіток від продажу товарів і послуг. Збільшення доходів також сприятиме збільшенню нерозподіленого прибутку. Витрати - це витрати ресурсів, пов'язані з отриманням доходів. Збільшення витрат сприятиме зменшенню нерозподіленого прибутку. Нагадаємо, що це поняття визнання витрат, пов'язаних з доходами, є принципом визнання витрат. Деякі приклади витрат включають оплату рахунків за комунальні послуги, зарплати працівникам та витрати на відсотки по кредиту. Бізнес не має витрат, поки він не буде «понесений». Понесений означає, що ресурс використовується або споживається. Наприклад, ви не будете розпізнавати комунальні послуги як витрати, поки не скористалися утилітами. Різниця між отриманими доходами та понесеними витратами називається чистим доходом (збитком) і її можна знайти у звіті про прибутки та збитки.
Чистий прибуток, повідомлений у звіті про прибутки та збитки, перетікає у звіт про нерозподілений прибуток. Якщо бізнес має чистий дохід (прибуток) за період, то це призведе до збільшення його нерозподіленого прибутку за період. Це означає, що доходи перевищили витрати за період, тим самим збільшивши нерозподілений прибуток. Якщо бізнес має чистий збиток за період, це зменшує нерозподілений прибуток за період. Це означає, що витрати перевищили доходи за період, тим самим зменшивши нерозподілений прибуток.
Ви помітите, що власний капітал акціонерів збільшується з випуском звичайних акцій та доходів, а також зменшується від виплат дивідендів та витрат. Власний капітал акціонера звітується на балансі у вигляді внесеного капіталу (звичайних акцій) та нерозподіленого прибутку. Звіт про нерозподілений прибуток обчислює залишок нерозподіленого прибутку на початку періоду, додає чистий дохід або віднімає чистий збиток із звіту про прибутки та збитки та віднімає оголошені дивіденди, щоб призвести до кінцевого залишку нерозподіленого прибутку, що повідомляється на балансі.
Тепер, коли у вас є базове розуміння рівняння бухгалтерського обліку та приклади активів, зобов'язань та власного капіталу акціонерів, ви зможете проаналізувати багато операцій, з якими може зіткнутися бізнес, і визначити, як кожна операція впливає на рівняння бухгалтерського обліку та відповідні фінансова звітність. Однак спочатку у Визначенні та вивченні початкових кроків бухгалтерського циклу ми розглянемо, як роль ідентифікації та аналізу транзакцій вписується в безперервний процес, відомий як бухгалтерський цикл.
ПОСИЛАННЯ НА НАВЧАННЯ
Рада зі стандартів фінансового обліку мала політику, яка дозволила компаніям зменшити свої податкові зобов'язання з компенсаційних відрахувань на основі акцій. Це призвело до того, що компанії створили те, що деякі називають «спірним дебетом», щоб відкласти податкові зобов'язання та збільшити податкові витрати в поточному періоді. Для подальшого обговорення цієї практики дивіться статтю « Суперечне дебет—серйозно» щодо суцільної заборгованості.