2.3: Підготуйте звіт про прибутки та збитки, звіт про власний капітал власника та баланс

Last updated
Save as PDF

Page ID: 2243

$ \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } $ $ \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} $$\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$

Одним з ключових факторів успіху для тих, хто починає вивчення бухгалтерського обліку, є розуміння того, як елементи фінансової звітності пов'язані з кожною з фінансових звітів. Тобто, як тільки транзакції класифікуються на елементи, знання, що робити далі, є життєво важливим. Це початок процесу створення фінансової звітності. Важливо відзначити, що фінансова звітність обговорюється в тому порядку, в якому подаються звітність.

Елементи фінансової звітності

Думаючи про взаємозв'язок між елементами та фінансовою звітністю, ми можемо подумати про аналогію випічки: елементи представляють інгредієнти, а фінансова звітність - готовий продукт. Як і при випічці торта (див. Рис. 2.5), знання інгредієнтів (елементів) та того, як кожен інгредієнт відноситься до кінцевого продукту (фінансової звітності), є життєво важливим для вивчення бухгалтерського обліку.

На фотографії ліворуч зображено пекаря, що замішує тісто. Фотографія праворуч - це готовий торт. — Малюнок 2.5 Випічка вимагає розуміння різних інгредієнтів, як використовуються інгредієнти та як інгредієнти впливатимуть на кінцевий продукт (а). При правильному використанні кінцевий продукт вийде красивим і, що ще важливіше, смачним, як торт, показаний в (б). Аналогічним чином вивчення бухгалтерського обліку вимагає розуміння того, як елементи бухгалтерського обліку співвідносяться з кінцевим продуктом - фінансовою звітністю. (Кредит (а): модифікація «Кулінарний спеціаліст ВМС США Моряк Роберт Фрічі змішує тісто для тортів на борту командного корабля десантного корабля USS Blue Ridge (LCC 19) 7 серпня 2013 року, під час роботи в Соломоновому морі 130807-NN332-044» по MC3 Джарред Харрал/Вікісховище, суспільне надбання; кредит (b ): модифікація «Великодня паска з барвистим топінгом» від Kaboompics .com/Pexels, CC0)

Щоб допомогти бухгалтерам підготуватися та користувачам краще зрозуміти фінансову звітність, професія окреслила те, що називається елементами фінансової звітності, які є тими категоріями або рахунками, які бухгалтери використовують для обліку операцій та підготовки фінансової звітності. Існує десять елементів фінансової звітності, і більшість з них ми вже обговорили.

Виручка— вартість товарів і послуг, реалізованих або наданих організацією.
Витрати— витрати на надання товарів або послуг, за які організація заробляє дохід.
Прибуток - прибутки схожі на дохід, але стосуються «випадкової або периферійної» діяльності організації.
Збитки - збитки схожі на витрати, але пов'язані з «випадковою або периферійною» діяльністю організації.
Assets— елементи організації володіє, контролює або має претензії до.
Пасиви— суми, які організація заборгувала іншим (також їх називають кредиторами).
Equity— чиста вартість (або чисті активи) організації.
Інвестиції власниками— грошові кошти або інші активи, що надаються організації в обмін на частку власності.
Розподіл власникам - грошові кошти, інші активи або частки власності (власний капітал), надані власникам.
Сукупний дохід — визначається як «зміна власного капіталу господарського підприємства в період від операцій та інших подій та обставин з джерел, що не є власниками» (ДФКС № 6, стор. 21). Хоча подальше обговорення сукупного доходу зарезервовано для проміжних та поглиблених досліджень у галузі бухгалтерського обліку, варто зазначити, що сукупний дохід має чотири складові, зосереджуючись на діяльності, пов'язаної з іноземною валютою, деривативами, інвестиціями та пенсіями.

Фінансова звітність для зразка компанії

Тепер настав час спекти пиріг (тобто підготувати фінансову звітність). У нас готові всі інгредієнти (елементи фінансової звітності), тому давайте тепер повернемося до самої фінансової звітності. Давайте використаємо як приклад вигадану компанію під назвою Cheesy Chuck's Classic Corn. Ця компанія є невеликим роздрібним магазином, який виробляє і продає різноманітні ласощі для гурманів попкорну. Це захоплюючий час, тому що магазин відкрився в поточному місяці, червні.

Припустимо, що як частина вашої літньої роботи з Cheesy Chuck, власник - ви здогадалися, Чак - попросив вас взяти на себе колишнього співробітника, який закінчив коледж і буде приймати бухгалтерську роботу в Нью-Йорку. На додаток до ваших обов'язків, пов'язаних з виготовленням та продажем попкорну в Cheesy Chuck, частина вашої відповідальності буде вести облік для бізнесу. Власник, Чак, чув, що ви вивчаєте бухгалтерський облік і дійсно могли б скористатися допомогою, адже він витрачає більшу частину свого часу на розробку нових смаків попкорну.

Колишній співробітник зробив хорошу роботу з відстеження бухгалтерських записів, так що ви можете зосередитися на своєму першому завданні створення червневої фінансової звітності, яку Чак хоче бачити. На малюнку 2.6 показана фінансова інформація (станом на 30 червня) для Cheesy Chuck.

Класична кукурудза Cheesy Chuck, пробний баланс, за місяць, що закінчився 30 червня 2018 року. Доходи $85,000; Витрати: Попкорн 22,800, начинки і приправи 17 300, Заробітна плата працівників і пільги 10,700, Лізингові платежі 24000, Комунальні послуги 3200, Реклама 900, Різне 300; Готівкові 6200; Обладнання 12500; Кредиторська заборгованість 650; Заробітна плата 1200; Інвестиції власником 12500; Малюнки власником мінус 1 450. — Малюнок 2.6 Пробний баланс для класичної кукурудзи сирного Чака. Бухгалтери записують та узагальнюють бухгалтерську інформацію в рахунки, які допомагають відстежувати, узагальнювати та готувати бухгалтерську інформацію. Ця таблиця є варіацією того, що бухгалтери називають «пробним балансом». Пробний баланс - це резюме рахунків і допомагає бухгалтерам у створенні фінансової звітності. (Зазначення авторства: Авторське право Райс Університет, OpenStax, на умовах ліцензії CC BY-NC-SA 4.0)

Слід зазначити, що ми надмірно спрощуємо деякі речі в цьому прикладі. Спочатку були наведені суми в бухгалтерському обліку. Ми не пояснювали, як будуть виведені суми. Цей процес пояснюється, починаючи з аналізу та запису транзакцій. По-друге, ми ігноруємо терміни певних грошових потоків, таких як найм, покупки та інші витрати на запуск. Насправді підприємства повинні інвестувати готівку для підготовки магазину, навчання працівників та отримання обладнання та інвентарю, необхідних для відкриття. Ці витрати будуть передувати продажу товарів і послуг. Наприклад, у наступному прикладі ми використовуємо лізингові платежі в розмірі 24 000 доларів США, що представляє орендні платежі за будівлю (20 000 доларів США) та обладнання ($4,000). На практиці, коли компанії здають в оренду предмети, бухгалтери повинні на основі правил бухгалтерського обліку визначити, чи «володіє» бізнес предметом. Якщо визначено, що бізнес «володіє» будівлею або обладнанням, стаття вказана на балансі за первісною вартістю. Бухгалтери також враховують вартість будівлі або обладнання при зносі предмета. Різниця в цих двох значеннях (початкова вартість і кінцева вартість) буде розподілена протягом відповідного періоду часу. Як приклад, припустимо, що бізнес придбав обладнання за $18,000 і обладнання буде коштувати $2,000 через чотири роки, що дає оцінене зниження вартості (через використання) $16,000 ($18,000 − $2,000). Бізнес виділить $4,000 від вартості обладнання протягом кожного з чотирьох років ($18,000 мінус $2,000 протягом чотирьох років). Це називається амортизацією і є однією з тем, яка висвітлюється в Довгострокові активи.

Також в кінці першого звітного періоду було придбано обладнання вартістю 12 500 доларів США у наданій фінансовій інформації. Це актив, який буде знецінений в майбутньому, але ніяких витрат на амортизацію в нашому прикладі не виділяється.

Звіт про доходи

Давайте підготуємо звіт про прибутки і збитки, щоб ми могли повідомити, як Cheesy Chuck виконував за червень місяць (пам'ятайте, звіт про прибутки і збитки за певний період часу). Нашим першим кроком є визначення вартості товарів і послуг, які організація продала або надала за даний період часу. Це приплив до бізнесу, і оскільки приплив пов'язаний з основною метою бізнесу (виготовлення та продаж попкорну), ми класифікуємо ці статті як доходи, продажі або зароблені збори. Для цього прикладу ми використовуємо Revenue. Дохід для Cheesy Chuck за червень місяць становить $85,000.

Далі нам потрібно показати загальні витрати на Cheesy Chuck, тому що Cheesy Chuck відстежує різні типи витрат, нам потрібно додати суми для розрахунку загальних витрат. Якщо ви додали правильно, ви отримаєте загальні витрати за червень місяця в розмірі 79 200 доларів. Останнім кроком для створення звіту про прибутки і збитки є визначення суми чистого доходу або чистого збитку для Cheesy Chuck, Оскільки доходи ($85,000) більше, ніж витрати ($79,200), Cheesy Chuck має чистий дохід $5,800 за місяць червень.

На малюнку 2.7 відображається червневий звіт про доходи для класичної кукурудзи Cheesy Chuck.

Класична кукурудза Cheesy Chuck, Звіт про прибутки та збитки, за місяць, що закінчився 30 червня 2018 року. Доходи $85,000, менше Витрати: Попкорн 22,800, Начинки і приправи 17 300, Заробітна плата працівників і пільги 10,700, Лізингові платежі 24000, Комунальні послуги 3200, Реклама 900, Різне 300 для загальних витрат 79,200, що дорівнює Чистий дохід $5,800. Ця цифра чистого доходу буде використана у звіті про власний капітал власника. — Малюнок 2.7 Звіт про прибутки для класичної кукурудзи сирного Чака. Звіт про прибутки і збитки для Cheesy Chuck показує, що бізнес мав чистий дохід $5,800 за місяць, що закінчився 30 червня. Ця сума буде використана для підготовки наступного фінансового звіту, звіту про власний капітал власника. (Зазначення авторства: Авторське право Райс Університет, OpenStax, на умовах ліцензії CC BY-NC-SA 4.0)

Фінансова звітність створюється з використанням численних стандартних конвенцій або практик. Стандартні конвенції забезпечують узгодженість і допомагають забезпечити користувачам фінансової звітності інформація представлена аналогічним чином, незалежно від організації, що видає фінансову звітність. Давайте розглянемо стандартні умовності, показані в звіті про доходи Cheesy Chuck:

Заголовок звіту про прибутки і збитки включає три рядки.
- У першому рядку вказано назву компанії.
- Середня лінія вказує на фінансову звітність, яка представляється.
- В останньому рядку вказуються тимчасові рамки фінансової звітності. Не забудьте довідку про прибутки і збитки за певний період часу (місяць червень в нашому прикладі).
Є три колонки.
- Переходячи зліва направо, перший стовпець - це заголовок категорії або обліковий запис.
- Другий стовпець використовується при наявності численних рахунків в тій чи іншій категорії (Витрати, в нашому прикладі).
- Третій стовпець - це загальна колонка. На цій ілюстрації це стовпець, де перераховуються проміжні суми та визначається чистий дохід (віднімання Витрати з доходів).
Проміжні підсумки позначаються одним підкресленням, тоді як підсумки позначаються подвійним підкресленням. Зверніть увагу, що сума різних витрат ($300) відформатована одним підкресленням, щоб вказати , що підсумок буде слідувати. Аналогічно, сума «Чистий дохід» ($5800) відформатована з подвійним підкресленням, щоб вказати, що це остаточна вартість/загальна вартість фінансової звітності.
Прибутки і збитки не є незвичайними операціями для бізнесу, але прибутки і збитки можуть бути нечастими для деяких, особливо малих, підприємств.

КОНЦЕПЦІЇ НА ПРАКТИЦІ

Макдональдс

За рік, що закінчився 31 грудня 2016 року, продажі McDonald's склали $24,6 млрд. ¹¹ Сума продажів часто використовується бізнесом як відправна точка для планування наступного року. Без сумніву, є багато людей, які займаються плануванням бізнесу розміром з McDonald's. Двома ключовими людьми в McDonald's є менеджер із закупівель та менеджер з продажу (хоча вони можуть мати різні назви). Давайте подивимося, як McDonald's 2016 обсяг продажів може бути використаний кожним з цих осіб. У кожному конкретному випадку не варто забувати, що McDonald's - це глобальна компанія.

Наприклад, менеджер із закупівель у McDonald's відповідає за пошук постачальників, переговори про витрати, організацію доставки та багато інших функцій, необхідних для того, щоб інгредієнти були готові до приготування їжі для своїх клієнтів. Очікуючи, що McDonald's матиме понад 24 мільярди доларів продажів протягом 2017 року, скільки яєць, на вашу думку, потрібно буде придбати менеджеру з закупівель у McDonald's за рік? За даними сайту McDonald's, компанія використовує понад два мільярди яєць на рік. ¹² Знайдіть хвилинку, щоб перерахувати деталі, які доведеться скоординувати, щоб придбати та доставити понад два мільярди яєць до багатьох ресторанів McDonald's по всьому світу.

Менеджер з продажу відповідає за встановлення та досягнення цілей продажів всередині компанії. Припустимо, що продажі McDonald's 2017, як очікується , перевищать обсяг продажів в 2016 році. Які висновки ви б зробили на основі цієї інформації? Як ви думаєте, що може вплинути на ці суми? Які фактори, на вашу думку, будуть важливими для менеджера з продажу при вирішенні того, які дії, якщо такі є, вжити? Тепер припустимо, що очікується, що продажі McDonald's 2017 будуть нижче рівня продажів 2016 року. Які висновки ви б зробили на основі цієї інформації? Як ви думаєте, що може вплинути на ці суми? Які фактори, на вашу думку, будуть важливими для менеджера з продажу при вирішенні того, які дії, якщо такі є, вжити?

Звіт про власний капітал

Давайте створимо звіт про власний капітал для Cheesy Chuck за червень місяць. Оскільки Cheesy Chuck є абсолютно новим бізнесом, немає початкового балансу власного капіталу. Першими статтями для обліку є збільшення вартісті/власного капіталу, які є інвестиціями власників та чистим доходом. Коли ви дивитеся на бухгалтерську інформацію, яку вам надали, ви визнаєте, що сума, вкладена власником, Чаком, становила 12 500 доларів. Далі ми враховуємо збільшення вартості в результаті чистого доходу, який був визначений у звіті про прибутки і збитки як $5800. Далі визначаємо, чи були якісь види діяльності, які знижували вартість бізнесу. Більш конкретно, ми враховуємо величину розподілів власникам і чистий збиток, якщо такі є.

Важливо відзначити, що організація буде мати або чистий дохід, або чистий збиток за період, але не обидва. Крім того, малі підприємства, зокрема, можуть мати періоди, коли немає інвестицій або розподілів власнику (ам). За червень місяць Чак зняв 1450 доларів з бізнесу. Це вдалий час, щоб згадати термінологію, яку використовують бухгалтери, виходячи з юридичної структури конкретного бізнесу. Оскільки обліковий запис мав назву «Малюнки власником» і тому, що Чак є єдиним власником, ми можемо припустити, що це ФОП. Якби бізнес був структурований як корпорація, ця діяльність називалася б чимось на кшталт «Дивіденди, виплачені власникам».

На цьому етапі пам'ятайте, що оскільки ми працюємо з ФОП, щоб допомогти спростити приклади, ми розглянули вартість власника в фірмі як капітал або власний капітал власника. Однак пізніше ми переключаємо структуру бізнесу на корпорацію, і замість власного власного капіталу починаємо використовувати такі назви рахунків, як звичайні акції та нерозподілений прибуток для представлення інтересів власника. Корпоративний режим є більш складним, оскільки корпорації можуть мати кілька власників до потенційно тисяч власників (акціонерів). Деталі обліку інтересів корпорацій висвітлюються в бухгалтерському обліку корпорацій.

Так наскільки змінилося значення Cheesy Chuck протягом червня місяця? Ви маєте рацію, якщо відповіли на $16,850. Оскільки це абсолютно новий магазин, початкова вартість бізнесу дорівнює нулю. Протягом місяця власник інвестував $12 500, а бізнес мав прибуткові операції (чистий дохід) $5800. Також протягом місяця власник зняв 1,450 доларів, що призвело до чистої зміни (і кінцевого балансу) власного капіталу в розмірі 16,850 доларів США. Показано у формулі:

Початковий баланс+ Інвестиції власників ± Чистий дохід (чистий збиток) - розподіли, або

$0+$12 500+$5800-1,450 = $16 850 $0+$12 500+$5 800 - $1,450 = $16 850

На малюнку 2.8 показано, як виглядатиме заяву про власний капітал для класичної кукурудзи Cheesy Chuck.

Класична кукурудза Cheesy Chuck, Звіт про власний капітал, за місяць, що закінчився 30 червня 2018 року. Чак, Капітал: 1 червня 2018 року $0; Збільшення: Інвестиції власником $12,500, Чистий дохід за червень місяця 2018 року [отримано з звіту про прибутки і збитки] 5,800. Загальне збільшення 18,300. Зменшується: Малюнки власником (1,450). Загальне зменшення (1,450); Чак, Капітал: 30 червня 2018 $16,850 [Для використання в балансі] — Малюнок 2.8 Звіт про власний капітал для класичної кукурудзи Cheesy Chuck. Звіт про власний капітал демонструє, як змінилася чиста вартість (також називається власним капіталом) бізнесу протягом періоду часу (червня місяця в даному випадку). Зверніть увагу, що сума чистого доходу (або чистого збитку) вноситься зі звіту про прибутки і збитки. Аналогічним чином кінцевий баланс власного капіталу (Капітал для Cheesy Chuck, оскільки він є індивідуальним підприємцем) переноситься на баланс. (Зазначення авторства: Авторське право Райс Університет, OpenStax, на умовах ліцензії CC BY-NC-SA 4.0)

Зверніть увагу на наступне про заяву про власний капітал для Cheesy Chuck:

Формат аналогічний формату звіту про прибутки і збитки (три рядки для заголовка, три колонки).
Виписка слідує хронологічному порядку, починаючи з першого числа місяця, враховуючи зміни, що відбулися протягом місяця, і закінчуючи завершальним днем місяця.

У виписці використовується кінцевий номер з раніше заповненого фінансового звіту. У цьому випадку у звіті про власний капітал використовується сума чистого доходу (або чистого збитку) із звіту про прибутки та прибутки (Чистий прибуток, $5,800).

Баланс

Давайте створимо баланс для Cheesy Chuck's за 30 червня. Для початку розглянемо бухгалтерські записи і визначаємо, якими активами володіє бізнес і вартість кожного. Сирний Чак має два активи: готівку ($6200) і обладнання ($12,500). Додавання суми активів дає загальну вартість активів 18 700 доларів. Як обговорювалося раніше, обладнання, яке було недавно придбано, буде знецінюватися в майбутньому, починаючи з наступного звітного періоду.

Далі визначаємо суму грошей, яку заборгував Cheesy Chuck (пасиви). Є також два зобов'язання для Cheesy Chuck's Перший рахунок, перерахований у записах, - кредиторська заборгованість за 650 доларів. Кредиторська заборгованість - це сума, яку Сирний Чак повинен заплатити в майбутньому постачальникам (також званим постачальникам) за інгредієнти, щоб зробити попкорн для гурманів. Інша відповідальність - заробітна плата, що підлягає сплаті за $1,200. Це сума , яку Cheesy Chuck повинен платити в майбутньому співробітникам за виконану роботу . Додавання двох сум дає нам загальні зобов'язання в розмірі 1850 доларів. (Ось підказка, коли ви розвиваєте своє розуміння бухгалтерського обліку: Пасиви часто включають слово «до сплати». Отже, коли ви бачите «до сплати» у заголовку рахунку, знайте, що це суми заборгованості у майбутньому - зобов'язання.)

Нарешті, ми визначаємо суму власного капіталу власника, Cheesy Chuck, має в бізнесі. Сума власного капіталу була визначена у звіті про власний капітал власника на попередньому етапі ($16,850). Чи можете ви придумати інший спосіб підтвердити суму власного капіталу? Нагадаємо, що власний капітал також називають чистими активами (активи мінус пасиви). Якщо взяти загальні активи Cheesy Chuck $18,700 і відняти загальні зобов'язання $1,850, ви отримаєте власний капітал $16,850. Використовуючи основне рівняння бухгалтерського обліку, баланс для Cheesy Chuck's станом на 30 червня показаний на малюнку 2.9.

Класична кукурудза Cheesy Chuck, Баланс, станом на 30 червня 2018 року. Активи: Грошові кошти 6200, Обладнання 12 500. Всього активів 18,700. Зобов'язання: Кредиторська заборгованість 650, Заробітна плата 1200. Загальні зобов'язання 1,850; Власник власного капіталу: Сирний Чак, Капітал 16,800. Загальний капітал власника 16,850; Загальні зобов'язання та власний капітал власника 18,700. — Малюнок 2.9 Баланс для класичної кукурудзи сирного Чака. Баланс показує, чим володіє бізнес (активи), заборгованість (пасиви) та коштує (власний капітал) на задану дату. Зверніть увагу, що сума власного капіталу (Capital for Cheesy Chuck) була висунута зі звіту про власний капітал власника. (Зазначення авторства: Авторське право Райс Університет, OpenStax, на умовах ліцензії CC BY-NC-SA 4.0)

Підключення звіту про прибутки та збитки та балансу

Ще один спосіб подумати про зв'язок між звітом про прибутки та збитками та балансом (чому допомагає звіт про власний капітал власника) - це використання спортивної аналогії. Звіт про прибутки і збитки підсумовує фінансові показники бізнесу за заданий період часу. Звіт про прибутки та прибутки повідомляє, як бізнес працював фінансово щомісяця - фірма отримувала або чистий дохід, або чистий збиток. Це схоже на результат конкретної гри — команда або виграла, або програла.

Бухгалтерський баланс підсумовує фінансове становище бізнесу на задану дату. Тобто через фінансові показники за останні дванадцять місяців, наприклад, це фінансове становище бізнесу станом на 31 грудня. Подумайте, що баланс схожий на загальний рекорд виграшів/програшів команди - певною мірою сила команди може бути сприйнята її записом виграшів/програшів.

Однак, оскільки різні компанії мають різні розміри, вам не обов'язково потрібно порівнювати баланси двох різних компаній. Наприклад, ви не хочете порівнювати місцевий роздрібний магазин з Walmart. У більшості випадків ви хочете порівняти компанію з її минулою інформацією про баланс.

Звіт про рух грошових коштів

У розділі Опишіть звіт про прибутки та прибутки, Звіт про власний капітал, баланс та звіт про рух грошових коштів, а також як вони взаємопов'язані, ми обговорили функцію та основні характеристики звіту про рух грошових коштів. У цьому четвертому та остаточному фінансовому звіті перераховані грошові надходження та грошові відтоки для бізнесу за певний період часу. Він був створений для заповнення деяких інформаційних прогалин, які існували в трьох інших звітності (звіт про прибутки і збитки, звіт про власний капітал власника/нерозподілений прибуток та баланс). Повна демонстрація створення звіту про рух грошових коштів представлена в Звіті про рух грошових коштів.

Створення фінансової звітності: резюме

У цьому прикладі, використовуючи фіктивну компанію Cheesy Chuck, ми почали з залишків на рахунках і продемонстрували, як підготувати фінансову звітність за червень місяць, перший місяць операцій для бізнесу. Буде корисно переглянути процес, узагальнивши інформацію, з якої ми почали, і як ця інформація була використана для створення чотирьох фінансових звітів: звіту про прибутки та збитки, звіт про власний капітал власника, баланс та звіт про рух грошових коштів.

Почали з залишків рахунків, показаних на малюнку 2.10.

Класична кукурудза Cheesy Chuck, залишки на рахунку, за місяць, що закінчився 30 червня 2018 року. Доходи $85,000; Витрати: Попкорн 22,800, начинки і приправи 17 300, Заробітна плата працівників і пільги 10,700, Лізингові платежі 24000, Комунальні послуги 3200, Реклама 900, Різне 300; Готівкові 6200; Обладнання 12500; Кредиторська заборгованість 650; Заробітна плата 1200; Інвестиції власником 12500; Малюнки власником мінус 1 450. — Малюнок 2.10 Залишки на рахунку для класичної кукурудзи Cheesy Chuck. Отримання залишків на рахунку є відправною точкою для складання фінансової звітності. (Зазначення авторства: Авторське право Райс Університет, OpenStax, на умовах ліцензії CC BY-NC-SA 4.0)

Наступним кроком було створення звіту про прибутки і збитки, в якому відображаються фінансові показники бізнесу. Звіт про прибутки і збитки показаний на малюнку 2.11.

Далі ми створили звіт про власний капітал, показаний на малюнку 2.12. Звіт про власний капітал демонструє , як змінився власний капітал (або чиста вартість) бізнесу за червень. Не забувайте, що чистий дохід (або чистий збиток) переноситься до звіту про власний капітал власника.

Третій створений фінансовий звіт - це баланс, який показує фінансове становище компанії на задану дату. Баланс сирного Чака показаний на малюнку 2.13.

ПРОДУМАЙТЕ ЦЕ

Аналіз фінансової звітності

У Why It Matters ми зазначили, що бухгалтерська інформація з фінансової звітності може бути корисною для власників бізнесу. Фінансова звітність надає відгуки власників щодо фінансових показників та фінансового стану бізнесу, допомагаючи власникам приймати рішення щодо бізнесу.

Використовуючи червневу фінансову звітність, проаналізуйте Cheesy Chuck і підготуйте коротку презентацію. Розглянемо це з точки зору власника, Чака. Охарактеризуйте фінансові показники та фінансове становище бізнесу. Які сфери бізнесу ви хотіли б проаналізувати далі, щоб отримати додаткову інформацію? Які зміни ви б вважали внести в бізнес, якщо такі є, і чому б і чому ні?

ЕТИЧНІ МІРКУВАННЯ

Фінансова звітність Маніпулювання в управління відходами Inc.

Бухгалтери мають етичний обов'язок точно звітувати про фінансові результати своєї компанії та забезпечувати, щоб річні звіти компанії передавали відповідну інформацію зацікавленим сторонам. Якщо бухгалтери та керівництво компанії не зроблять цього, вони можуть понести суворі штрафи.

Наприклад, у 2002 році Комісія з цінних паперів та бірж (SEC) доручила вищому керівництву Waste Management, Inc., завищення прибутку на 1,7 мільярда доларів для досягнення цільових показників прибутку в період 1992—1997 рр. Прес-реліз SEC стверджував, що «підсудні обманним шляхом маніпулювали фінансовими результатами компанії, щоб досягти заздалегідь визначених цілей прибутку. . Вони використовували безліч неналежних бухгалтерських практик для досягнення цієї мети». ¹³ Фігуранти справи маніпулювали звітами, щоб відкласти або усунути витрати, які обманним шляхом завищували їх доходи. Оскільки вони не змогли точно повідомити про фінансові результати своєї компанії, провідні бухгалтери та менеджмент Waste Management, Inc. стикаються зі звинуваченнями.

Томас Ньюкірк, асоційований директор відділу правозастосування SEC, заявив: «Протягом багатьох років ці обвинувачені готували книги, збагачувалися, зберігали свої робочі місця та обдурили нічого не підозрюючих акціонерів» ¹⁴ Обвинувачені, до складу яких входили члени Рада та керівники компанії, особисто виграли від шахрайства в мільйони доларів за рахунок бонусів на основі продуктивності, благодійних пожертвувань та продажу акцій компанії. Бухгалтерська форма компанії, Артур Андерсен, сприяв шахрайству, виявивши неправильні практики, але роблячи мало, щоб зупинити їх.

Коефіцієнти ліквідності

Окрім перегляду фінансової звітності з метою прийняття рішень, власники та інші зацікавлені сторони також можуть використовувати фінансові коефіцієнти для оцінки фінансового стану організації. Хоча більш глибоке обговорення фінансових коефіцієнтів відбувається в Додатку А: Аналіз фінансової звітності, тут ми вводимо коефіцієнти ліквідності, загальний, простий та корисний спосіб аналізу фінансової звітності.

Ліквідність відноситься до здатності бізнесу конвертувати активи в готівку з метою задоволення короткострокових грошових потреб. Приклади найбільш ліквідних активів включають дебіторську заборгованість та інвентаризацію для мерчандайзингу або виробничого бізнесу). Причина, по якій вони є одними з найбільш ліквідних активів, полягає в тому, що ці активи будуть перетворені на готівку швидше, ніж земля або будівлі, наприклад. Дебіторська заборгованість являє собою товари або послуги, які вже були продані і, як правило, сплачувати/стягуються протягом тридцяти - сорока п'яти днів. Запаси менш ліквідні, ніж дебіторська заборгованість, оскільки продукт спочатку повинен бути проданий, перш ніж він генерує готівку (або через продаж готівкою, або за рахунок продажу). Інвентаризація, однак, більш ліквідна, ніж земля або будівлі, оскільки, за більшості обставин, бізнесу простіше і швидше знайти когось, хто придбає свій товар, ніж знайти покупця на землю або будівлі.

Оборотний капітал

Відправною точкою для розуміння коефіцієнтів ліквідності є визначення оборотних коштів - оборотних активів мінус поточних зобов'язань. Нагадаємо, що оборотні активи та поточні зобов'язання - це суми, як правило, врегульовані за один рік або менше. Оборотний капітал (оборотні активи мінус поточні зобов'язання) використовується для оцінки доларової суми активів, доступних бізнесу для виконання своїх короткострокових зобов'язань. Позитивна сума оборотних коштів бажана і вказує на те, що бізнес має достатню кількість оборотних активів для виконання короткострокових зобов'язань (зобов'язань) і все ще має фінансову гнучкість. Негативна сума небажана і вказує на те, що бізнес повинен приділяти особливу увагу складу оборотних активів (тобто на те, наскільки ліквідні оборотні активи) і на терміни виконання поточних зобов'язань. Навряд чи всі поточні зобов'язання будуть належати одночасно, але обсяг оборотних коштів дає зацікавленим сторонам як малого, так і великого бізнесу вказівку на здатність фірми виконувати свої короткострокові зобов'язання.

Одне з обмежень оборотних коштів полягає в тому, що це сума в доларах, що може ввести в оману, оскільки розміри бізнесу різняться. Нагадаємо з дискусії про істотність, що 1000 доларів, наприклад, є більш матеріальною для малого бізнесу (як самостійного місцевого кінотеатру), ніж для великого бізнесу (як мережа кінотеатрів). Використання відсотків або коефіцієнтів дозволяє користувачам фінансової звітності легше порівнювати малий і великий бізнес.

Поточний коефіцієнт

Поточний коефіцієнт тісно пов'язаний з оборотними коштами; він являє собою оборотні активи, розділені на поточні зобов'язання. Поточний коефіцієнт використовує ті ж суми, що і оборотні кошти ( оборотні активи та поточні зобов'язання), але представляє суму у співвідношенні, а не доларовій формі. Тобто поточний коефіцієнт визначається як оборотні активи/оборотні зобов'язання. Тлумачення поточного коефіцієнта схоже з оборотними коштами. Коефіцієнт більше одиниці вказує на те, що фірма має можливість виконувати короткострокові зобов'язання за допомогою буфера, тоді як коефіцієнт менше одиниці вказує на те, що фірма повинна приділяти пильну увагу складу своїх оборотних активів, а також термінам виконання поточних зобов'язань.

Зразок розрахунків оборотних коштів та поточного співвідношення

Припустимо, що Чак, власник Cheesy Chuck's, хоче оцінити ліквідність бізнесу. На малюнку 2.14 показаний баланс 30 червня 2018 року. Припустимо, що обладнання, зазначене на балансі, є необоротним активом. Це розумне припущення, оскільки це перший місяць експлуатації, і очікується, що обладнання прослужить кілька років. Ми також припускаємо , що кредиторська заборгованість та заборгованість заробітної плати будуть виплачені протягом одного року і, отже, класифікуються як поточні зобов'язання

Оборотний капітал розраховується як оборотні активи мінус поточні зобов'язання. Cheesy Chuck має лише два активи, і один з активів, обладнання, є необоротним активом, тому вартість оборотних активів становить грошова сума $6200. Оборотний капітал Сирний Чак становить $6,200 - $1,850 або $4,350. Оскільки ця сума перевищує 0 доларів (це набагато більше 0 доларів у цьому випадку), Чак впевнений, що йому нема про що турбуватися щодо ліквідності свого бізнесу.

Давайте далі припустимо, що Чак, відвідуючи конференцію з попкорну для власників магазинів, веде розмову з власником набагато більшого магазину попкорну - капітана Карамеля., Власник капітана Карамелі, трапляється, розділити оборотний капітал для свого магазину становить $52 500. Спочатку Чак відчуває, що його бізнес не так добре. Але потім він розуміє, що капітан Карамель знаходиться в набагато більшому місті (з більшою кількістю клієнтів) і існує протягом багатьох років, що дозволило їм побудувати міцний бізнес, який Чак прагне зробити. Як би Чак порівняв ліквідність свого нового бізнесу, відкритого всього за один місяць, з ліквідністю більшого і більш усталеного бізнесу на іншому ринку? Відповідь полягає в розрахунку поточного коефіцієнта, який усуває різниці в розмірах (суттєвість) двох підприємств.

Поточний коефіцієнт розраховується як оборотні активи/оборотні зобов'язання. Ми використовуємо ті самі суми, які ми використовували при розрахунку оборотних коштів, але цього разу ми ділимо суми, а не віднімаємо суми. Отже, поточний коефіцієнт Cheesy Chuck становить $6200 (оборотні активи) /$1850 (поточні зобов'язання), або 3,35$. Це означає, що на кожен долар поточних зобов'язань Cheesy Chuck має $3.35 оборотних активів. Чак задоволений співвідношенням, але не знає, як це порівнюється з іншим магазином попкорну, тому він запитав свого нового друга від Капітана Карамелі Власник акцій капітана Карамелі, що його магазин має поточне співвідношення 4,25. Хоча це все ще краще, ніж Cheesy Chuck, Чаку рекомендується дізнатися, що його магазин працює на більш конкурентоспроможному рівні, ніж він раніше думав, порівнюючи доларові суми оборотних коштів.

ПІДКЛЮЧЕННЯ МСФЗ

МСФЗ та GAAP США у фінансовій звітності

Розуміння елементів, що складають фінансову звітність, організація цих елементів у фінансовій звітності та те, яку інформацію передає кожна заява, є важливою, будь то аналіз фінансової звітності американської компанії чи однієї з Гондурасу. Оскільки більшість американських компаній застосовують загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку (GAAP) ¹⁵, як це передбачено Радою зі стандартів фінансового обліку (FASB), а більшість міжнародних компаній застосовують певну версію Міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ), ¹⁶ знання того, як ці два набори стандартів бухгалтерського обліку схожі або відрізняються щодо елементів фінансової звітності, полегшить аналіз та прийняття рішень.

І МСФЗ, і GAAP США мають однакові елементи, що і складові фінансової звітності: активи, пасиви, власний капітал, доходи та витрати. Власний капітал, доходи та витрати мають аналогічну підкатегорію між двома типами GAAP (US GAAP та МСФЗ), як описано. Наприклад, дохід може бути у вигляді отриманого доходу (юрист, який надає юридичні послуги) або у вигляді прибутку (відсотки, зароблені на інвестиційному рахунку). Визначення кожного з цих елементів схоже між МСФЗ і US GAAP, але є деякі відмінності, які можуть впливати на вартість рахунку або розміщення рахунку у фінансовій звітності. Багато з цих відмінностей детально обговорюються пізніше в цьому курсі , коли обговорюється цей елемент - наприклад, нюанси обліку зобов'язань. Ось приклад, який проілюструє, як ці незначні відмінності у визначенні можуть вплинути на розміщення у фінансовій звітності при використанні GAAP США проти МСФЗ. Компанія ACME Car Rental зазвичай орендує свої автомобілі на час два роки або 60 000 миль. По закінченню того, яка з цих двох заходів не відбулася перша, автомобілі продаються. Як за GAAP США, так і за МСФЗ, автомобілі є необоротними активами в період їх оренди. Після того, як автомобілі «утримуються на продаж», згідно з правилами МСФЗ, автомобілі стають оборотними активами. Однак, згідно з GAAP США, немає конкретного правила щодо того , де перераховувати «утримувані на продаж» автомобілі; таким чином, вони все ще можуть перерахувати автомобілі як необоротні активи. У міру того, як ви дізнаєтеся більше про аналіз компаній і фінансової інформації, ця різниця в розміщенні на фінансовій звітності стане більш значущою. На даний момент просто знайте, що фінансовий аналіз може включати коефіцієнти, які є порівнянням двох чисел, і таким чином кожного разу, коли ви змінюєте знаменник або чисельник, результат співвідношення буде змінюватися.

Існує багато подібностей та деяких відмінностей у фактичному поданні різних фінансових звітів, але вони обговорюються в процесі коригування, після чого ці подібності та відмінності будуть більш значущими та легшими для наслідування.

Виноски

11 Корпорація Макдональдс. Комісія з цінних паперів та бірж США 10-K Подання. 1 березня 2017 року. http://d18rn0p25nwr6d.cloudfront.net...ed454e3b88.pdf
12 Макдональдс. «Наша їжа. Ваші запитання. Сніданок.» n.d. https://www.mcdonalds.com/us/en-us/a...breakfast.html
13 Комісія з цінних паперів та бірж США. «Засновник управління відходами, п'ять інших колишніх офіцерів подали до суду за масове шахрайство». 26 березня 2002 року. https://www.sec.gov/news/headlines/wastemgmt6.htm
14 Комісія з цінних паперів та бірж США. «Засновник управління відходами, п'ять інших колишніх офіцерів подали до суду за масове шахрайство». 26 березня 2002 року. https://www.sec.gov/news/headlines/wastemgmt6.htm
15 Публічно торгувані компанії в Сполучених Штатах повинні подавати свою фінансову звітність до SEC, і ці звіти повинні бути складені з використанням US GAAP. Однак в деяких державах приватні компанії можуть застосовувати МСФЗ для МСП (малих і середніх підприємств).
16 Наступний сайт визначає, які країни вимагають МСФЗ, які використовують модифіковану версію МСФЗ, а які країни забороняють використання МСФЗ. https://www.iasplus.com/en/resources...cs/use-of-ifrs