18.1: Аналіз порівняльної фінансової звітності

Last updated
Save as PDF

Page ID: 11972

$ \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } $ $ \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} $$\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$

У цьому розділі розглядаються кілька поширених методів аналізу та зв'язку даних у фінансовій звітності і, як наслідок, отримання чіткої картини платоспроможності та рентабельності компанії. Внутрішньо керівництво аналізує фінансову звітність компанії, як і зовнішні інвестори, кредитори та регуляторні органи. Хоча ці користувачі мають різні безпосередні цілі, їх загальна мета в аналізі фінансової звітності однакова - робити прогнози про організацію як допомогу у прийнятті рішень.

Елемент YouTube був виключений з цієї версії тексту. Ви можете переглянути його в Інтернеті тут: pb.libretexts.org/llfinancialaccounting/? p=308

Цілі аналізу фінансової звітності

Аналіз фінансової звітності керівництвом в першу чергу стосується частин компанії. Використовуючи такий підхід, керівництво може планувати, оцінювати та контролювати операції всередині компанії. Керівництво отримує будь-яку необхідну інформацію про діяльність компанії, запитуючи звіти спеціального призначення. Вона використовує цю інформацію для прийняття складних рішень, наприклад, яких працівників звільнити і коли розширити операції. Наша основна увага в цьому розділі, однак, не приділяється спеціальним звітам бухгалтерів, які готують до управління. Швидше, мова йде про інформаційні потреби осіб поза фірмою.

Інвестори, кредитори та регуляторні органи, як правило, зосереджують свій аналіз фінансової звітності на компанії в цілому. Оскільки вони не можуть запитувати звіти спеціального призначення, зовнішні користувачі повинні покладатися на фінансову звітність загального призначення, яку публікують компанії. Ці звіти включають баланс, звіт про прибутки та збитки, звіт про власний капітал акціонерів, звіт про рух грошових коштів та пояснювальні записки, які супроводжують фінансову звітність.

Аналіз фінансової звітності полягає у застосуванні аналітичних інструментів та методів до фінансової звітності та інших відповідних даних для отримання корисної інформації. Ця інформація виявляє значні взаємозв'язки між даними та тенденціями в тих даних, які оцінюють минулі показники компанії та поточне фінансове становище. Інформація показує результати або наслідки попередніх управлінських рішень. Крім того, аналітики використовують інформацію для складання прогнозів, які можуть мати прямий вплив на рішення, прийняті користувачами фінансової звітності.

Порівняльна фінансова звітність представляє одну і ту ж фінансову звітність компанії за один-два періоди поспіль у стовпцях пліч-о-пліч. Розрахунок змін долара або процентних змін у статях звіту або підсумках є горизонтальним аналізом. Цей аналіз виявляє зміни в ефективності компанії та висвітлює тенденції.

Хороша новина полягає в тому, що ви вже виконували першу частину горизонтального аналізу, не усвідомлюючи цього, коли готували звіт про рух грошових коштів. Горизонтальний аналіз складається з 2 речей:

Сума зміни в доларах (розраховується як сума поточного року - сума попереднього року)
Відсоток змін (обчислюється як сума зміни в доларах /сума попереднього року)

Горизонтальний аналіз називається горизонтальним, тому що ми дивимося на один рахунок за раз в часі. Ми можемо виконати цей вид аналізу на балансі або звіті про прибутки і збитки. Давайте подивимося на це відео, а потім ще один приклад.

Порівняльна фінансова звітність Synotech, Inc., послужить основою для прикладу горизонтального аналізу та вертикального аналізу балансу та звіту про доходи та нерозподілений прибуток. Нагадаємо, що горизонтальний аналіз обчислює зміни в елементах порівняльного звіту або підсумкових підсумків. Ось приклад розділу поточних активів Synotech, Inc. (у мільйоні) балансу з виконаним горизонтальним аналізом:

	2015	2014	Збільшення (або зменшення)	Відсоток змін
Оборотні активи:
Готівковий	$298.00	$250.50	47.50$	19.0%
Ринкові цінні папери	71.30	57.50	$13.80	24.0%
Дебіторська заборгованість	1 277.30	1 340.30	$ (63.00)	-4.7%
Запаси	924.80	929.80	$ (5.00)	-0,5%
Інші оборотні активи	275.30	254.30	$21.00	8,3%
Загальні оборотні активи	2 846.70$	2 832.40$	$14.30	0,5%

Про що це нам говорить? Зверніть увагу, що загальні оборотні активи збільшилися на 14,3 млн доларів, що складається в основному із збільшення грошових коштів, товарних цінних паперів та інших оборотних активів, незважаючи на зменшення чистої дебіторської заборгованості на 63,0 млн

Далі вивчіть Колонка (4), яка виражає у відсотках зміну долара в колонці (3). Часто ці процентні збільшення є більш інформативними, ніж абсолютні суми, про що свідчать зміни поточних активів. Відсотки показують, що оборотні активи зросли .5%, що, якщо ми порівняємо це з поточними зобов'язаннями, дасть нам уявлення, чи зможе компанія сплатити свій борг у майбутньому.

Вивчення відсотків на балансі могло привести до кількох інших спостережень. Наприклад, якщо було зниження довгострокової заборгованості на 6,9%, свідчить про те , що процентні збори будуть нижчими в майбутньому, що позитивно впливає на майбутні чисті доходи. Збільшення нерозподіленого прибутку може бути ознакою збільшення дивідендів у майбутньому; крім того, збільшення грошових коштів на 19% може підтримати цей висновок.

Принципи бухгалтерського обліку: перспектива бізнесу. Автор: Джеймс Дон Едвардс, Університет Джорджії та Роджер Германсон, Університет штату Джорджія. Надається: Міжнародна корпорація «Індевор». Проект: Глобальний текстовий проект. Ліцензія: CC BY: Зазначення авторства

Що таке аналіз фінансової звітності? - Бухгалтерське відео. Автор: Брайан Рут Бухгалтерський др. Розташований за адресою: Youtu.be/8dmchanpsmw. Ліцензія: Всі права захищені. Умови ліцензії: Стандартна ліцензія YouTube
Що таке аналіз фінансової звітності: горизонтальний аналіз? - Бухгалтерське відео. Автор: Брайан Рут Бухгалтерський др. Розташований за адресою: Youtu.be/X_LTRZPZ4EW. Ліцензія: Всі права захищені. Умови ліцензії: Стандартна ліцензія YouTube