4.2: Бази нарахування та грошові основи бухгалтерського обліку

Last updated
Save as PDF

Page ID: 12162

\( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)

У попередньому розділі ви дізналися першу колонку бухгалтерського циклу. Тепер закінчимо залишок бухгалтерського циклу. Повний цикл - це:

Бухгалтерський цикл
1. Аналізуйте транзакції	5. Підготовка коригування записів журналу	9. Підготуйте закриття записів
2. Підготовка записів журналу	6. Повідомлення Коригування записів журналу	10. Повідомлення Закриття записів
3. Повідомлення записів журналу	7. Підготуйте скоригований пробний баланс	11. Підготуйте пробний баланс після закриття
4. Підготуйте нескоригований пробний баланс	8. Підготовка фінансової звітності

Перш ніж ми зможемо підготувати коригувальні записи журналу, нам потрібно зрозуміти трохи більше теорії.

Визнання доходів

Дохід не важко визначити або виміряти; це приплив активів від продажу товарів і послуг клієнтам, що вимірюється грошовими коштами, які, як очікується, будуть отримані від клієнтів. Однак найважливішим питанням для бухгалтера є те, коли записувати дохід. Відповідно до принципу визнання доходів, доходи повинні бути отримані та реалізовані до їх визнання (обліку).

Принцип узгодження

Визнання витрат тісно пов'язане з принципом визнання доходів, а іноді обговорюється як частина. Принцип узгодження передбачає, що витрати повинні бути визнані (записані) як вони понесені для отримання доходів. Витрати - це відтік або використання активів при отриманні доходу.

ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ ПРОТИ НАРАХУВАННЯ

Професіонали, такі як лікарі та юристи та деякі відносно невеликі підприємства, можуть враховувати свої доходи та витрати на грошовій основі. Касова основа бухгалтерського обліку визнає доходи при отриманні грошових коштів і визнає витрати при виплаті грошових коштів. Наприклад, компанія могла виконати роботу за один рік і не отримувати оплату до наступного року. Відповідно до грошової бази, дохід не буде повідомлятися в рік, коли була виконана робота, але в наступному році, коли готівка фактично отримана.

Оскільки грошова база бухгалтерського обліку не відповідає понесеним витратам та доходам, отриманим у відповідному році, вона не відповідає Загальноприйнятим принципам бухгалтерського обліку (GAAP). Грошова основа прийнятна на практиці лише за тих обставин, коли вона наближається до результатів, які підприємство могло отримати за нарахувальною основою бухгалтерського обліку. Компанії, що використовують касову базу, не повинні готувати жодних коригувальних записів, якщо вони не виявить, що вони допустили помилку при підготовці запису протягом звітного періоду.

Грошова основа	Підстава нарахування
Доходи визнаються як отримані грошові кошти	Доходи визнаються заробленими (поставляються товари або виконуються послуги)
Витрати визнаються грошовими виплаченими	Витрати визнаються понесеними для отримання доходів

Більшість компаній використовують нарахувальну основу бухгалтерського обліку. Базою нарахування бухгалтерського обліку визнаються доходи при отриманні (продається товар або виконана послуга), незалежно від того, коли надходять грошові кошти. Витрати визнаються понесеними, незалежно від того, були виплачені грошові кошти. Наприклад, припустимо, що компанія виконує послуги для клієнта на рахунку. Хоча компанія не отримала готівки, дохід реєструється в той час, коли компанія виконує послугу. Пізніше, коли компанія отримує готівку, дохід не реєструється, оскільки компанія вже зафіксувала дохід. За підставою нарахування коригувальні записи необхідні для доведення рахунків до актуальності для неврахованої господарської діяльності, яка відбулася.

Наступне відео узагальнює різницю між грошовими коштами та основою нарахування бухгалтерського обліку.

Елемент YouTube був виключений з цієї версії тексту. Ви можете переглянути його в Інтернеті тут: pb.libretexts.org/llfinancialaccounting/ p=84

У тексті ми будемо використовувати нарахувальну основу бухгалтерського обліку, яка відповідає понесеним витратам і отриманим доходам, адже більшість компаній використовують основу нарахування.

Припущення часового періоду

Згідно з припущенням періодичності (часових періодів), бухгалтери ділять життя суб'єкта господарювання на місяці або роки, щоб повідомити про його економічну діяльність. Потім бухгалтери намагаються підготувати точні звіти про діяльність суб'єкта господарювання за ці періоди. Хоча ці часові звіти надають корисну та своєчасну фінансову інформацію для інвесторів та кредиторів, вони можуть бути неточними для деяких із цих періодів часу, оскільки бухгалтери повинні оцінювати витрати на амортизацію та деякі інші коригувальні записи.

Бухгалтерська звітність охоплює відносно короткі періоди. Ці періоди часу, як правило, мають однакову довжину , щоб користувачі виписок могли проводити достовірні порівняння ефективності компанії від періоду до періоду. Тривалість звітного періоду повинна бути вказана у фінансовій звітності. Наприклад, поки що звіти про доходи в цьому тексті були або один місяць, або один рік. Компанії, які публікують свою фінансову звітність, такі як державні корпорації, як правило, готують щомісячну звітність для внутрішнього управління та публікують фінансову звітність щоквартально та щорічно для зовнішніх користувачів звітності.

Основи нарахування та періодичність

Раніше ми продемонстрували, що фінансова звітність більш точно відображає фінансовий стан і операції компанії при складанні на основі нарахування, а не касової бази бухгалтерського обліку. Припущення періодичності вимагає підготовки коригувальних записів за принципом нарахування. Без припущення періодичності бізнес мав би лише один часовий період від його створення до його припинення. Тоді поняття обліку грошової бази та основи нарахування будуть неактуальними, оскільки всі доходи та всі витрати будуть зафіксовані в цьому одному часовому періоді і не повинні бути віднесені до штучно коротких періодів тривалістю один рік або менше.

Елемент «Відкриті оцінки» було виключено з цієї версії тексту. Ви можете переглянути його в Інтернеті тут: pb.libretexts.org/llfinancialaccounting/ p=84

Принципи бухгалтерського обліку: перспектива бізнесу. Автор: Джеймс Дон Едвардс, Університет Джорджії та Роджер Германсон, Університет штату Джорджія. Надається: Міжнародна корпорація «Індевор». Проект: Глобальний текстовий проект. Ліцензія: CC BY: Зазначення авторства

Грошові кошти і нарахування - Концептуальні. Автор: Бухгалтерія Вітт. Розташований за адресою: www.youtube.com/ watchv=apwdgudxkke. Ліцензія: Всі права захищені. Умови ліцензії: Стандартна ліцензія YouTube