4.6: Визначення та утилізація недозастосованих або надмірно застосованих накладних витрат

Last updated
Save as PDF

Page ID: 9494

$ \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } $ $ \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} $$\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$

Як ви дізналися, фактичні накладні витрати, понесені протягом року, рідко дорівнюють сумі, яка була застосована до окремих робочих місць. Таким чином, наприкінці року виробничий накладний рахунок часто має баланс, що вказує на накладні витрати або надмірно застосовані, або недозастосовані.

Якщо в кінці терміну є дебетовий залишок у виробничих накладних витратах, накладні витрати вважаються недозастосованими накладними. Дебетовий баланс у виробничих накладних витратах показує, що недостатньо накладних витрат було застосовано до окремих робочих місць, або накладні витрати були недостатньо застосовані. Якщо наприкінці терміну існує кредитний баланс у виробничих накладних витратах, до робочих місць було застосовано більше накладних витрат, ніж було фактично понесено. Це показує, що фактична сума була перевикористана накладних витрат.

Фактичні накладні витрати фіксуються через дебет виробничих накладних витрат. Цей же рахунок зараховується при застосуванні накладних витрат на окремі робочі місця на виробництві, як показано:

T-рахунок для виробничих накладних витрат, що відображає дебет як фактичну вартість, а кредит як застосовані витрати. — Малюнок$\PageIndex{1}$: Фактичні накладні витрати, зафіксовані через дебет виробничих накладних витрат

Оскільки накладні витрати спочатку фіксуються на виробничому накладному рахунку, потім застосовуються до окремих робочих місць, простежуються за інвентаризацією готової продукції і в кінцевому підсумку переносяться на собівартість реалізованих товарів, залишок на кінець року усувається через коригувальну запис, компенсуючи собівартість реалізованих товарів. Якщо виробничі накладні витрати мають дебетовий залишок, накладні витрати занижуються, а отримана сума в собівартості реалізованих товарів занижена. Регулювальним записом є:

У записі журналу наведено список «Вартість проданих товарів» з простором для дебетового запису та виробничі накладні витрати з простором для запису кредиту. — Малюнок$\PageIndex{2}$: Вартість реалізованого товару - виготовлення накладних

Якщо виробничі накладні витрати мають кредитний залишок, накладні витрати завищені, а отримана сума у собівартості реалізованого товару завищена. Регулювальним записом є:

У записі журналу перераховані вартість проданих товарів з простором для дебетного запису, і виробничі накладні витрати з простором для запису кредиту, а також примітка «Застосування накладних витрат до вартості проданих товарів». — Малюнок$\PageIndex{3}$: Застосування накладних витрат на вартість реалізованих товарів

Повертаючись до нашого прикладу, наприкінці року, Dinosaur Vinyl мав фактичні накладні витрати$\$256,500$ і застосовував накладні витрати$\$250,000$, як показано:

T-рахунок для виробничих накладних витрат показує дебет як фактичну вартість $256,500 і кредитну сторону як прикладні витрати $250,000. — Малюнок$\PageIndex{4}$: Фактичні накладні та прикладні накладні витрати

Оскільки виробничі накладні витрати мають дебетовий залишок, він недозастосовується, так як не був повністю виділений. Коригуючий запис журналу:

У записі журналу вказано вартість проданих товарів з дебетом 6500, виробничі накладні витрати з кредитом 6500, а також примітка «Застосування недозастосованих накладних витрат до вартості проданих товарів». — Малюнок$\PageIndex{5}$: Застосування недозастосованих накладних витрат на вартість реалізованих товарів

Якщо накладні витрати були надмірно застосовані, а фактичні накладні витрати були$\$248,000$$\$250,000$ і застосовані накладні витрати були б:

У записі журналу перераховані виробничі накладні витрати з дебетом 2,000, вартість проданих товарів з кредитом 2000, і примітка «Застосування надмірно накладних накладних витрат до вартості проданих товарів». — Малюнок$\PageIndex{6}$: Застосування завищених накладних витрат на вартість реалізованих товарів

Щоб пристосуватися до надмірно застосованих або недозастосованих виробничих накладних витрат, деякі компанії мають більш складний розподіл трьох частин для роботи в процесі, готової продукції та вартості проданих товарів. Цей метод зазвичай використовується у разі більших відхилень у їхніх залишках або у великих компаніях. (Ви дізнаєтеся більше про це в майбутніх курсах витрат або просунутих курсах управлінського обліку.)

Приклад$\PageIndex{1}$: Kraken Boardsports

На фотографії зображена людина, що піднімається на засніжений пагорб, що несе лебідку на колесах. На фотографії зображена людина лижний бординг на озері. — Малюнок$\PageIndex{7}$: (Кредит: модифікація зображень надано люб'язно Kraken Boardsports, CC BY 4.0)

Kraken Boardsports виготовляє лебідки для снігових і лижних бордерів на снігових лижах без гірських або водних лиж без озера (рис.$\PageIndex{7}$). Дані на кінець року показують такі накладні витрати:

Графік, що показує наступні витрати: Непрямі матеріали $25 000, Непряма праця 31 750, Амортизація заводського обладнання 50 000, Заводські комунальні витрати 17 500, Зарплата керівника заводу 85 000. — Малюнок$\PageIndex{8}$: Дані на кінець року для Kraken Boardsports

Kraken Boardsports мав$6,240$ прямі робочі години протягом року і призначає накладні витрати на різні робочі місця з розрахунку$\$33.50$ на пряму годину праці. Скільки накладних витрат було надмірно застосовано або недозастосовано протягом року? Яким буде запис журналу для коригування виробничих накладних витрат?

Рішення

Загальна кількість понесених накладних витрат становить загальну суму:

Діаграма додавання накладних витрат: Непрямі матеріали $25,000, Непряма праця 31 750, Амортизація заводського обладнання 50,000, Заводські комунальні витрати 17 500, Зарплата керівника 85,000 додано разом дорівнює $209,250 фактичних накладних витрат. — Малюнок$\PageIndex{9}$: Загальні витрати на Kraken Boardsports

Загальна накладна накладна сума становить$\$209,040$, яка розраховується як:

\[\$ 33.50 \text { ldirect labor hours } \times 6,240 \text { direct labor hours} \nonumber \]

Залишок у виробничих накладних витратах являє собою дебетове сальдо в розмірі$\$210$:

T-рахунок для виробничих накладних витрат показує дебет фактичних витрат 209,250, кредит для прикладних витрат у розмірі 209,040 доларів США та залишок на дебетовій стороні 210. — Малюнок$\PageIndex{10}$: Баланс у виробництві накладних витрат для Kraken Boardsports

Коригуючий запис журналу:

У записі журналу наведено вартість проданих товарів з дебетом 210 та виробничі накладні витрати з кредитом 210. — Малюнок$\PageIndex{11}$: Виробництво накладних для Kraken Boardsports

Посилання на навчання

Розрахунок витрат на замовлення та розподіл накладних витрат не є новими методами бухгалтерського обліку, а також застосовуються до державних підрозділів. Дивіться, що застосовується в цьому звіті 1992 року про облік витрат на верфі та плани утилізації ядерних відходів від Генеральної бухгалтерії США.

Дописувачі та атрибуція

Template:ContribManagerialAccountingOpenStax