8.9: Глава 8 - Вправи

Короткі відповіді на запитання

➢ Чи є стандартна вартість орієнтовною вартістю? Яка основна мета використання стандартних витрат у системі витрат?

➢ Що таке бюджет?

➢ У чому різниця між ідеальними та практичними стандартами? Який стандарт взагалі використовується при плануванні?

➢ Що мається на увазі під терміном менеджмент за винятком?

➢ Які переваги використання стандартних витрат? Які є деякі недоліки?

➢ Опишіть, як будуть обчислюватися розбіжності цін на матеріали та використання з наступних даних:

➢ Стандарт - 1 одиниця матеріалу по 20 доларів за одиницю. Придбано—1200 одиниць матеріалу по $20,30; б/у—990 одиниць. Виробництво—1000 одиниць готової продукції.

➢ Коли дана компанія може мати значну вигідну дисперсію цін на матеріали та значну несприятливу дисперсію у використанні матеріалів?

➢ Яка звичайна причина сприятливої або несприятливої дисперсії трудової норми? Яка ще дисперсія праці виділяється в стандартній системі витрат? З двох відхилень, які з більшою ймовірністю перебувають під контролем керівництва? Поясніть.

➢ Визначте тип дисперсії, вказаний кожною з наступних ситуацій, і вкажіть, сприятлива вона чи несприятлива:

• Ріжучий відділ компанії протягом тижня, що закінчується 15 липня, вирізав зубчасті колеса 12 розмірів з трьох листів 12-дюймової високотемпературної сталі. Зазвичай з кожного листа вирізають по три колеса такого розміру.
• Компанія придбала та встановила дорогу нову різальну машину для обробки замовлень, що розширюються. Ця закупівля та відповідна амортизація не передбачалися, коли накладні витрати були закладені в бюджет.
• Едвардс, оператор стрічкової пилки, був у відпустці минулого тижня. Землі зайняли її місце за звичайну 40-годинну тиждень. Ставка заробітної плати Едвардса становить 12 доларів на годину, тоді як Лендса - 10 доларів на годину. Виробництво було на потужності минулого тижня та за тиждень до цього.

➢ Теоретично, як би бухгалтер розпорядився відхиленнями від стандартних? Як бухгалтер зазвичай розпоряджатися відхиленнями?

➢ Чому відхилення, як правило, ізолюються якомога швидше?

➢ Чи правильно вважати сприятливі розбіжності завжди бажаними? Поясніть.

➢ Як використання стандартних витрат дозволяє застосовувати принцип управління за винятком?

➢ Як стандарти допомагають контролювати витрати на виробництво?

➢ Реальний світ питання Уявіть, що ви робите і продаєте піцу для Domino's Pizza. Як би ви встановили стандарти для приготування та доставки однієї піци?

Вправи

Вправа A Протягом липня відділ різання завершив 8000 одиниць продукту, який мав стандартну вартість матеріалів 2 квадратних футів за одиницю в 2,40 доларів за квадратний фут. Фактичні придбані матеріали складалися з 16,400 квадратних футів в $2.20 за квадратний фут, загальною вартістю $36,080. Фактичний матеріал, який використовувався в цей період, становив 16 160 квадратних футів. Обчислити ціни матеріалів і відхилення використання. Вкажіть, сприятливий чи несприятливий кожен.

Прямі матеріали - 4 фунти за 5 доларів за фунт	$20
Пряма праця — 3 години по $6 на годину	18
Виробничі накладні витрати — 150% прямої робочої сили	27
	$65

Агент із закупівель Вправа B Whitewater скористався спеціальною пропозицією від одного зі своїх постачальників придбати 44,000 фунтів матеріалу за ціною 4,10 долара за фунт. Припустимо, було вироблено 5500 одиниць і було використано 34,100 фунтів матеріалу. Обчислити розбіжності матеріалів. Прокоментуйте рішення агента із закупівель прийняти спеціальну пропозицію.

Вправа C Обчислити відхилення праці в наступній ситуації:

Фактична пряма оплата праці (51 600 годин при $18)	$928 800
Стандартна пряма робоча сила, дозволена на одиницю, 4,20 години при $19,20	80.64
Виробництво за місяць (в одиницях)	10 000

Вправа D Blackman Company виробляє продукт, який має стандартну пряму вартість робочої сили чотири години на одиницю по 24 долари на годину. Виробляючи 6000 одиниць, бригадир використовував інший екіпаж, ніж зазвичай, що призвело до загальної вартості робочої сили 26 доларів на годину протягом 22 000 годин. Обчислити розбіжності праці та прокоментувати рішення бригадира використовувати інший екіпаж.

Вправа Е Наступні дані стосуються виробничої діяльності компанії Strauss за перший квартал поточного року:

Стандартна активність (в одиницях)	30 000
Фактичне виробництво (одиниці)	24 000
Бюджетні фіксовані виробничі накладні витрати	$36 000
Змінна швидкість накладних витрат (на одиницю)	$4.00
Фактичні фіксовані виробничі накладні витрати	$37 200
Фактичні змінні виробничі витрати	$88,800

Обчисліть змінну дисперсію накладних витрат, змінну дисперсію ефективності накладних витрат та фіксовану дисперсію накладних витрат. (Припустимо, накладні витрати застосовуються на основі вироблених одиниць.)

Вправа F Припустимо, що фактичне виробництво в попередньому навчанні становило 26 000 одиниць, а не 24,000. Якою була змінна дисперсія ефективності накладних витрат?

Проблеми

Проблема A Продукт має стандартне використання матеріалів і вартість 4 фунтів за одиницю в $7,00 за фунт. Протягом місяця було придбано 2400 фунтів матеріалів по 7,30 доларів за фунт. Виробництво за місяць склало 550 одиниць, що вимагають 2100 фунтів матеріалів.

Обчислити розбіжності матеріалів.

Проблема B Протягом грудня відділ завершив 2500 одиниць продукту, який має стандартне використання матеріалів і вартість 1,2 квадратних футів за одиницю в $0.48 за квадратний фут. Фактичний використовуваний матеріал складався з 3050 квадратних футів при фактичній вартості $2,664.48. Фактична закупівля цього матеріалу склала 4500 квадратних футів при загальній вартості 3 931,20 доларів.

Підготувати записи журналу (а) для закупівлі матеріалів і (б) для видачі матеріалів на виробництво.

Компанія «Завдання С Мартін» виготовляє пластикові пакети для сміття. Одна коробка мішків вимагає однієї години прямої праці за годинною ставкою 6 доларів. Компанія виготовила 200 000 коробок мішків, використовуючи 208 000 годин прямої праці загальною вартістю 1 144 000 доларів.

Обчислити розбіжності праці.

Завдання D Оздоблювальний відділ компанії Моцарт за листопад виготовив 25 000 одиниць. Стандартна кількість прямих трудових годин на одиницю становить дві години. Стандартна ставка на годину становить $37,80. Протягом місяця було відпрацьовано 51 250 прямих робочих годин вартістю 1 742 500 доларів.

Обчислити розбіжності праці.

Задача Е Стандартний обсяг випуску продукції для чиказького заводу компанії Worldworth Company становить 50 000 одиниць на місяць. Накладні наносяться на основі вироблених агрегатів. Гнучкий бюджет місяця на виробництво накладних витрат дозволяє $180,000 для фіксованих накладних витрат і $4,80 за одиницю продукції для змінних накладних витрат. Фактичні накладні витрати за місяць складалися з 181,440 доларів фіксованих накладних витрат; фактичні змінні накладні витрати слідують.

Обчислити дисперсію накладних витрат, припускаючи наступне фактичне виробництво в одиницях і фактичні змінні накладні витрати в доларах:

400. 37 500 і 182 400 доларів.
401. 55 000 і 270 480 доларів.

Задача F Виходячи зі стандартного обсягу випуску продукції в 96 000 одиниць на місяць, стандартна вартість виробленого компанією Tahoe продукції складається з:

Прямі матеріали (0,25 фунтів х 8 доларів за фунт)	$2.00
Пряма робоча сила (0,5 години х 7,60 дол. США на годину)	3.80
Змінні виробничі накладні витрати	2.50
Фіксовані виробничі накладні витрати (всього 144,000 доларів США)	1,50
Всього	$9.80

Всього було придбано 25 200 фунтів матеріалів по 8.40 доларів за фунт. Протягом травня було вироблено 98 400 одиниць з наступними витратами:

Використовувані прямі матеріали (24 000 фунтів при 8,40 доларів)	$201 600
Пряма робоча сила (50 000 годин при 7,80 дол. США)	390 000
Змінні виробничі накладні витрати	249 000
Фіксовані виробничі накладні	145 000

Обчислити розбіжності цін та використання матеріалів, відхилення від норми праці та ефективності, а також відхилення бюджету та обсягу накладних витрат. (Накладні витрати застосовуються на основі вироблених одиниць.)

альтернативні проблеми

Альтернативна проблема А Наступні дані стосуються компанії Roseanne за серпень, коли було вироблено 2500 одиниць:

Використані матеріали: 16 000 фунтів

стандартні матеріали на одиницю: 6 фунтів по 5 за фунт

Придбані матеріали: 24 000 фунтів за $4,80 за фунт

Пряма робоча сила: 5 800 годин при загальній вартості 69 600 доларів

Стандартна праця на одиницю: 2 години по 11 доларів на годину.

1. Обчислити матеріали та відхилення праці.
2. Підготуйте записи журналу для запису операцій, пов'язаних із цими відхиленнями.

Альтернативна проблема B Протягом квітня компанія Шекспіра випустила 15,000 одиниць продукту під назвою Creative. Creative має стандартну вартість матеріалів двох штук за одиницю по 8 доларів за штуку. Фактично використані матеріали складалися з 30 000 штук вартістю 230 000 доларів. Фактичні закупівлі матеріалів склали 40 000 штук при вартості 300 000 доларів.

Обчислити два розбіжності матеріалів.

Альтернативна проблема C Деякі записи підрозділу ремонту та технічного обслуговування компанії Gonzaga були випадково подрібнені. Збережені записи свідчать про те, що фактичні прямі робочі години за цей період склали 2000 годин. Загальна дисперсія робочої сили склала 6 000 доларів, сприятлива. Стандартна норма праці становила 7 доларів за пряму робочу годину, а дисперсія ставки праці становила 2000 доларів, несприятлива.

Обчисліть фактичну пряму норму праці на годину та підготуйте запис журналу для запису норми праці та відхилень у ефективності праці.

Альтернативна задача D All Fixed Overage Company обчислює свою накладну ставку на основі стандартного рівня випуску 20 000 одиниць. Фіксовані виробничі накладні витрати на поточний рік передбачені в бюджеті 30 000 доларів. Фактичні фіксовані виробничі накладні витрати на поточний рік склали 31 000 доларів США. Накладні наносяться на основі вироблених агрегатів.

Обчисліть величину дисперсії обсягу накладних витрат за рік при кожному з наступних припущень щодо фактичного випуску продукції:

1. 12 500 одиниць.
2. 22 500 одиниць.

Поза цифрами - критичне мислення

Справа про ділове рішення Повернутися до компанії Sun City Company в цьому розділі. Для кожного з перерахованих відхилень наведіть можливу причину її існування.

Справа бізнес-рішення B Діана Ла Хойя, президент компанії Rebokk, має проблему, яка не передбачає значних доларових сум, але передбачає важливе питання відповідальності за відмінності від стандартних витрат. Вона щойно отримала наступний звіт:

Стандартні матеріали за стандартною ціною для фактичного виробництва в травні	$9,000
Несприятлива різниця цін на матеріали
(3,60 - 3,00 дол. США) х 3,450 фунтів	2 070
Несприятлива дисперсія використання матеріалів
(3,450 - 3,000 фунтів) х 3 долари	1 350
Загальна фактична вартість матеріалів за травень місяць
(3,450 фунтів за 3,60 доларів за фунт)	$12,420

La Hoya обговорив несприятливу цінову дисперсію з Джимом Монтелем, офіцером із закупівель. Монтель погоджується з тим, що за таких обставин він повинен нести відповідальність за більшу частину різниці цін на матеріали. Але він заперечує проти включення 270 доларів (450 фунтів зайвих матеріалів використано по 0,60 долара за фунт). Це, стверджує він, і є обов'язком виробничого відділу. Якби виробничий відділ не був настільки неефективним у використанні матеріалів, йому не довелося б купувати зайві 450 кілограмів.

З іншого боку, Кен Кечум, керівник виробництва, погоджується з тим, що він в основному відповідає за надлишкову кількість використовуваних матеріалів. Але він не погоджується з тим, що дисперсія використання матеріалів повинна бути переглянута, щоб включити 270 доларів несприятливої різниці цін на надлишки використовуваних матеріалів. «Це відповідальність Джима», - каже він.

La Hoya тепер звертається до вас за допомогою. Зокрема, вона хоче, щоб ви сказали їй:

1. Хто несе відповідальність за $270 в спорі?
2. Якщо відповідальність не може бути чітко розподілена, як бухгалтерія повинна класифікувати дисперсію (ціну або використання)? Чому?
3. Чи можуть бути інші обставини, коли розбіжності матеріалів не можуть вважатися відповідальністю менеджера, найбільш тісно пов'язаного з ними? Поясніть.

Підготуйте письмові відповіді на три запитання, які задає Ла Хойя.

Більш широка перспектива C Зверніться до «Більш широкої перспективи: Управління якістю та премія Balridge». Премію Baldrige критикували за сприяння менталітету переможця проти невдахи, замість того, щоб заохочувати кожну організацію покращувати її якість. Крім того, нагороду критикували за оцінку на кривій, нагороджуючи компанії, які є найкращими в галузі США, але все ще не конкурують із іноземною конкуренцією.

Напишіть відповідь на кожну з цих критичних зауважень премії Болдріджа.

Група проекту D Багато працівників ненавидять стандарти. Деякі люди стверджують, що стандарти знижують моральний дух і продуктивність. Інші вважають, що стандарти необхідні для мотивації людей. Виходячи з власного досвіду в школі або на роботі, що ви думаєте?

У групах по три виберіть організацію або бізнес для використання в якості прикладу. Перерахуйте всі можливі стандарти, які ви могли б встановити для даної організації або бізнесу. Потім вирішіть, чи сприяє ваша група встановленню стандартів. Якщо група це робить, вирішіть, хто повинен встановити кожен із стандартів у вашому списку. Якщо група не прихильна до стандартів, обговоріть свої причини. Виберіть одного учасника, щоб повідомити про вашу групу до класу.

Проект групи E Головний виконавчий директор (CEO) Служби підготовки податків, Incorporated, зауважив колезі: «Встановлення стандартних витрат та проведення аналізу відхилень корисно лише для компаній з запасами. Як сервісна організація, як ми могли б отримати вигоду від впровадження такої системи?» У групах з двох або трьох учнів напишіть записку своєму інструктору із зазначенням, чи згодні ви з цим коментарем чи ні, і поясніть, чому. Заголовок меморандуму повинен містити дату, кому він написаний, від кого, і предмет.

Проект групи F Контролер виробництва пластмас, Incorporated, зазначає: «Давайте розберемо розбіжності цін на матеріали, коли матеріали використовуються, а не під час покупки. Таким чином ми можемо одночасно підготувати розбіжності цін та використання та безпосередньо пов'язати дисперсію цін з виробництвом». У групах з двох або трьох студентів напишіть записку своєму інструктору із зазначенням, чи згодні ви з цією пропозицією чи ні, і поясніть, чому. Заголовок меморандуму повинен містити дату, кому він написаний, від кого, і предмет.

Використання Інтернету — погляд на реальний світ

За допомогою будь-якого інтернет-пошуковика введіть «стандартні витрати» (обов'язково вкажіть лапки). Виберіть статтю, в якій безпосередньо обговорюються стандартні витрати, і роздрукуйте копію статті. Вам рекомендується (але не обов'язково) знайти статтю, яка відповідає на деякі з наступних питань: Коли доцільно використовувати стандартну калькуляцію витрат? Як певні галузі використовують стандартну калькуляцію витрат? Як встановлюються стандартні витрати? Як стандартні витрати допомагають управлінню на виробництві?

Напишіть інструктору меморандум, підсумовуючи ключові моменти статті. Заголовок меморандуму повинен містити дату, кому він написаний, від кого, і предмет. Обов'язково додайте копію статті, яка використовується для цього завдання.

За допомогою будь-якої пошукової системи в Інтернеті виберіть один з нових термінів в кінці глави і виконайте пошук за ключовим словом. Обов'язково вкажіть лапки (наприклад: «Управління за винятком»). Виберіть статтю, в якій безпосередньо обговорюється новий термін, який використовується, і надрукуйте копію статті. Напишіть інструктору меморандум, підсумовуючи ключові моменти статті. Заголовок меморандуму повинен містити дату, кому він написаний, від кого, і предмет. Обов'язково додайте копію статті, яка використовується для цього завдання.

Контент з ліцензією CC, раніше ділився

• Принципи бухгалтерського обліку: перспектива бізнесу. Автор: Джеймс Дон Едвардс, Університет Джорджії та Роджер Германсон, Університет штату Джорджія. Надається: Міжнародна корпорація «Індевор». Проект: Глобальний текстовий проект. Ліцензія: CC BY: Зазначення авторства