2.4: Процес калькуляції робочих місць із записами журналу
- Page ID
- 12836
Вартість роботи
Система витрат на роботу (вартість роботи) накопичує витрати, понесені відповідно до окремих робочих місць. Компанії, як правило, використовують системи витрат на роботу, коли вони можуть ідентифікувати окремі продукти або коли вони виробляють товари для задоволення конкретних потреб замовника.
Хто використовує калькуляцію вартості роботи? Приклади включають будівельників будинків, які проектують конкретні будинки для кожного замовника і акумулюють витрати окремо на кожну роботу, і організатори громадського харчування, які акумулюють витрати на кожен банкет окремо. Консалтингові, юридичні та державні бухгалтерські фірми використовують калькуляцію витрат на обслуговування кожного клієнта. Кінофільми, поліграфія та інші галузі, де виробляються унікальні робочі місця, використовують калькуляцію витрат на роботу. Лікарні також використовують калькуляцію витрат на роботу для визначення вартості догляду за кожним пацієнтом.
Ми будемо використовувати наступну блок-схему, щоб допомогти нам записувати транзакції в калькуляції витрат на роботу (натисніть потік витрат на роботу для друку версії в комплекті з прикладами записів журналу):
У записі журналу ми будемо робити записи для кожної літери, позначеної на діаграмі - де стрілка вказує на, це наш дебет, а де стрілка йде від - наш кредит. Ось відео обговорення записів журналу витрат на роботу, а потім ми зробимо приклад.
Елемент YouTube був виключений з цієї версії тексту. Ви можете переглянути його онлайн тут: pb.libretexts.org/llmanagerialaccounting/? p=52
Приклад
Припустимо, Creative Printers - це компанія, якою керує група студентів, які використовують настільні видавництва для виробництва спеціальних книг та посібників з інструкцій. Творчі принтери використовує вартість роботи. Creative Printers відстежує час і матеріали (в основному папір), що використовуються на кожній роботі.
Компанія порівнює вартість кожної роботи з отриманим доходом, щоб переконатися, що робочі місця вигідні. Іноді компанія дізнається, що певні робочі місця занадто дорогі, враховуючи ціни, які вони можуть стягувати. Наприклад, недавно Creative Printers дізналися, що кулінарні книги не вигідні. З іншого боку, друк інструкцій був досить вигідним, тому компанія зосередилася більше на ринку інструкцій з експлуатації. Щоб проілюструвати систему калькуляції витрат на завдання, у цьому розділі описано операції за липень місяця для Creative Printers.
1 липня Creative Printers мали такі початкові запаси:
| Інвентаризація матеріалів (або інвентаризація сировини) | $20,000 |
|
Робота в процесі інвентаризації (Робота № 106: прямі матеріали, 4200 доларів США; пряма робоча сила - 5000 доларів США; і накладні витрати - 4000 доларів) |
13 200 |
| Інвентаризація готової продукції (завдання № 105) | 5 500 |
Creative Printing завершив роботу № 105, набір садівничих книг, але не відвантажив їх замовнику станом на 30 червня. Додаткова інформація щодо липневих операцій наступна:
а Протягом липня Creative Printers придбали 25 000 доларів матеріалів на рахунок. Ця покупка включала як прямі матеріали, такі як папір, так і непрямі матеріали, такі як друкарські матеріали та комп'ютерні витратні матеріали. Необхідним записом у журналі буде:
| Дебет | Кредит | ||
| а. | Інвентаризація сировини | $25,000 | |
| Сборгованість | 25 000 | ||
| Придбані матеріали на рахунку | |||
б Протягом липня креативні принтери надіслали прямі матеріали зі сховища матеріалів на робочі місця наступним чином: 9,000 доларів на роботу № 106 та 14 000 доларів на роботу № 107. Компанія також направила непрямі матеріали на суму 1000$ на робочі місця. Ми хочемо перенести вартість прямих матеріалів З інвентаризації сировини на роботу в процесі інвентаризації. Він стягував непрямі матеріали на накладні витрати, а не на кожну роботу, тому що компанія не стежить за тим, скільки непрямих матеріалів вона використовує на кожній роботі. (Виробничі компанії часто використовують виробничі (або фабричні) накладні витрати для рахунку накладних витрат. Зазвичай ми використовуємо рахунок накладних витрат як для виробничих, так і для невиробничих компаній у цьому розділі.) Записи будуть такими:
| Дебет | Кредит | ||
| б. | Робота в процесі інвентаризації | 23 000 | |
| Інвентаризація сировини | 23 000 | ||
| Запис прямих використаних матеріалів ($9,000+ 14,000) | |||
| Накладні | 1 000 | ||
| Інвентаризація сировини | 1 000 | ||
| Запис непрямих використаних матеріалів | |||
c Виробничі працівники відстежують час, витрачений на кожну роботу в Creative Printers. Виходячи з цієї інформації, компанія призначила витрати на робочу силу, пов'язані з виробництвом, на робочі місця (пряма робоча сила) та накладні витрати наступним чином: 4,000 доларів на роботу № 106, 16 000 доларів на роботу № 107 та непряму працю в розмірі 2000 доларів на накладні витрати. Запис для обліку заробітної плати, понесеної протягом звітного періоду (не показаний) включає дебет до резюме заробітної плати (або заводської заробітної плати) та кредит на готівку або рахунки зобов'язань залежно від того, чи було воно сплачено. У цих записах ми розподілимо резюме заробітної плати (Factory Payroll) на робочі місця та накладні витрати. Для прямої праці ми хочемо взяти вартість робочої сили З підсумкового рахунку заробітної плати до роботи в процесі інвентаризації. Для непрямої праці ми будемо стягувати це на накладні витрати, а не на конкретну роботу в роботі в процесі інвентаризації.
| Дебет | Кредит | ||
| c. | Робота в процесі інвентаризації | 20 000 | |
| Заводська заробітна плата | 20 000 | ||
| Рекордна пряма робоча сила ($4,000+ 16,000) | |||
| Накладні | 2 000 | ||
| Заводська заробітна плата | 2 000 | ||
| Запис непрямого використання праці | |||
d Компанія призначає накладні витрати на кожну роботу на основі машинних годин, які використовує кожна робота. Накладні витрати призначаються на роботу з розрахунку 2$ за використану на роботі машину-годину. Робота 16 мала 875 машинних годин, тому ми б стягували накладні витрати в розмірі 1,750 доларів (850 машинних годин x 2 долари за годину машини). Робота 17 мала 4050 машинних годин, тому накладні витрати становили б $8,100 (4050 машинних годин х $2). Запис журналу для застосування або призначення накладних витрат на робочі місця буде перенесення витрат З накладних витрат на роботу в процесі інвентаризації.
| Дебет | Кредит | ||
| д. | Робота в процесі інвентаризації | 9 850 | |
| Накладні | 9 850 | ||
| Застосовано рекордні накладні витрати ($1,750 + 8,100) | |||
Повні таблиці витрат на роботу для робочих місць 106 та 107 відображатимуться нижче:
| Робота: | 106 | 107 |
| Початок роботи в процесі | $13 200 | 0 |
| Додано цей період: | ||
| Прямі матеріали | 9 000 | 14 000 |
| Пряма праця | 4 000 | 16 000 |
| Накладні накладні | 1 750 | 8 100 |
| Загальні витрати на роботу | $27,950 | $38,100 |
е. робота № 106 була виконана. Загальна вартість роботи 106 становить 27 950 доларів США за загальну роботу, виконану на роботі, включаючи витрати на початок роботи в процесі інвентаризації 1 липня та витрати, додані протягом липня. Цей запис фіксує завершення завдання 106 шляхом переміщення загальної вартості від роботи в процесі інвентаризації до інвентаризації готової продукції.
| Дебет | Кредит | ||
| е. | Інвентаризація готової продукції | 27 950 | |
| Робота в процесі інвентаризації | 27 950 | ||
| Запис завершення завдання 16 | |||
| (Проч. WIP $13,200 + СМ 9,000 + DL 4,000 + ОЙ ( 1,750) | |||
f Робота № 105 була продана на рахунку в липні за $9000. Ця транзакція вимагатиме 2 записи: один для продажу та сторони клієнта та один для фактичної вартості компанії (пам'ятайте, ви не хочете, щоб вони були однаковою сумою. Ви хочете стягувати з клієнтів БІЛЬШЕ, ніж це коштувало вам отримати прибуток). Оскільки це було продано на рахунок, ми знаємо, що означає дебіторську заборгованість. Вартість роботи 105 можна дізнатися в початковій інвентаризації для інвентаризації готової продукції.
| Дебет | Кредит | ||
| ф. | Дебіторська заборгованість | 9 000 | |
| Продажі | 9 000 | ||
| Рекордний продаж Job 105 за $9,000 на рахунку | |||
| Вартість реалізованого товару | 5 500 | ||
| Інвентаризація готової продукції | 5 500 | ||
| Рекордна загальна вартість 105 вакансій, проданих зараз | |||
g Компанія застосовувала накладні витрати на робочі місця у вступі (d) на основі заздалегідь визначеної ставки накладних витрат. Багато фактичних накладних витрат не відомі до кінця місяця або пізніше. Наприклад, компанія не отримає рахунок за комунальні послуги за липень до якогось серпня. На додаток до непрямих матеріалів та непрямої праці, зафіксованих у записах (b) та (c), Creative Printers понесла ці інші накладні витрати за липень:
| Ремонт і обслуговування техніки | $1,500 |
| Комунальні послуги, включаючи витрати на електроенергію для запуску машин | 1 000 |
| Амортизація будівель і машин | 2,500 |
| Інші накладні | 1 800 |
| Загальні накладні витрати, понесені в липні, крім непрямих матеріалів та непрямої праці | $6,800 |
Щоб підготувати запис у журналі, дебетуємо рахунок накладних витрат на фактичні витрати. Потім ми кредитуємо кредиторську заборгованість за ремонт та технічне обслуговування техніки, комунальні послуги та інші накладні витрати. (Ми припускаємо, що зовнішній підрядник робить технічне обслуговування та ремонт.) Сума - 4300$ ($3500 + $1,000 + $1800). І, нарешті, ми кредитуємо Накопичена амортизація на $2500. Ось запис журналу для запису фактичних накладних витрат:
| Дебет | Кредит |
||
| г. | Накладні | 6 800 | |
| Сборгованість | 4 300 | ||
| Аккум. Амортизація | 2,500 | ||
| Зафіксуйте фактичні накладні витрати | |||
Якщо ми опублікували кожну з цих записів журналу, ви знайдете кінцеві залишки рахунків запасів:
| Інвентаризація сировини | $21 000 |
| (20 000 + 25 000 - 23 000 - 1,000) | |
| Робота в процесі інвентаризації | $38 100 |
| (Загальні витрати на роботу 17) | |
| Інвентаризація готової продукції | $27,950 |
| (Загальна вартість роботи 16) |
Зверніть увагу, робота 105 була перенесена з інвентаризації готової продукції, оскільки вона була продана, і тепер повідомляється як витрати під назвою «Вартість проданих товарів». Крім того, ви помітили, що фактичні накладні витрати склали $9,800 ($1,000 непрямі матеріали + $2,000 непряма робоча сила + $6,800 інші накладні витрати від транзакції г), але ми застосували $9,850 накладних витрат на робочі місця в транзакції d? Всякий раз, коли ми використовуємо оцінку замість фактичних чисел, слід очікувати , що потрібне коригування. Ми обговоримо різницю між фактичними та застосованими накладними витратами та те, як ми обробляємо відмінності в наступних розділах.
Менеджери використовували б попередню інформацію про витрати для кількох цілей: По-перше, вони порівнювали фактичні витрати на роботу з очікуваними витратами, як під час виконання роботи , так і після завершення роботи. Пізніші розділи обговорюють роль управлінського обліку в оцінці ефективності.
По-друге, менеджери оцінювали б рентабельність робочих місць. Наприклад, робота 105 мала дохід у розмірі 9,000 доларів США та витрати 5,500 доларів США. По-третє, менеджери порівнювали фактичні накладні витрати на лівій стороні накладних рахунків, з накладними витратами, застосованими до робочих місць на правій стороні. Якщо фактичні накладні витрати перевищують застосовані накладні витрати, вони можуть захотіти дізнатися, чому фактичні накладні витрати настільки високі. Крім того, вони можуть попросити бухгалтерів збільшити накладні витрати, застосовані до робочих місць, щоб дати їм краще уявлення про вартість робочих місць. Якщо фактичне менше застосованих накладних витрат, вони можуть попросити бухгалтерів зменшити накладні витрати, що застосовуються до робочих місць.
- Принципи бухгалтерського обліку: перспектива бізнесу.. Автор: Джеймс Дон Едвардс, Університет Джорджії та Роджер Германсон, Університет штату Джорджія.. Надається: Міжнародна корпорація «Індевор». Проект: Глобальний текстовий проект.. Ліцензія: CC BY: Зазначення авторства
- Управлінський облік Порядок роботи Журнал записів (Навчальний посібник з управлінського обліку #25). Автор: Примітка пірат. Розташований за адресою: Youtu.be/UT_2R-HVFXA. Ліцензія: Всі права захищені. Умови ліцензії: Стандартна ліцензія YouTube