10.9: Фіксований аналіз відхилень виробничих накладних витрат

Last updated
Save as PDF

Page ID: 14340

Anonymous
LibreTexts

$ \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } $ $ \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} $$\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$

Цілі навчання

Розрахувати і проаналізувати фіксовані відхилення виробничих накладних витрат.

Питання: Багато організацій також аналізують фіксовані відхилення виробничих накладних витрат. Нагадаємо з попередніх глав, що компанії-виробники зобов'язані призначати фіксовані виробничі накладні витрати на продукцію для цілей фінансової звітності (це називається калькуляцією витрат на поглинання). Такі компанії, як Jerry's Ice Cream, зазвичай застосовують фіксовані виробничі накладні витрати на продукцію на основі прямого робочого часу, машинних годин або якоїсь іншої діяльності. Компанії, що використовують стандартну систему калькуляції витрат, застосовують фіксовані накладні витрати на основі стандартної доларової суми на вироблену одиницю (цей розрахунок показаний у виносці до малюнка 10.12). Припустимо, що Джеррі використовує прямі робочі години для призначення постійних накладних витрат на продукцію, показану на малюнку 10.12. Як ця інформація використовується для аналізу відхилень фіксованих накладних витрат?

Відповідь

Важливо почати з того, що зауваження, що фіксовані накладні витрати в головному бюджеті такі ж, як фіксовані накладні витрати в гнучкому бюджеті, оскільки, за визначенням, постійні витрати не змінюються зі змінами вироблених одиниць. Таким чином, передбачені в бюджеті фіксовані накладні витрати в розмірі 140 280 доларів, показані на малюнку 10.12, залишаться незмінними, хоча Джеррі фактично виробляв 210 000 одиниць замість очікувань головного бюджету 200 400 одиниць.

Малюнок 10.12.png — Малюнок$\PageIndex{12}$: - Виправлена виробнича накладна інформація для морозива Джеррі

Фіксований аналіз відхилень виробничих накладних витрат включає дві окремі відхилення: дисперсію витрат та дисперсію обсягів виробництва. Ми показуємо обидві розбіжності на малюнку 10.13 та надаємо подальшу деталізацію після малюнка.

Малюнок 10.13.png — Малюнок$\PageIndex{13}$: - Виправлений аналіз дисперсії виробничих накладних витрат для морозива Джеррі

* З глави 9, прямий бюджет робочої сили становить 20 040 бюджетних годин прямої робочої сили = 200 400 одиниць , які плануються виробляти × 0,10 годин прямої робочої сили на одиницю.

** Стандартні години 21 000 = 210 000 фактичних одиниць вироблених і проданих × Стандарт 0,10 годин на одиницю.

† 140 280 доларів - це початковий бюджет, представлений у виробничому бюджеті, показаному в главі 9. Гнучка бюджетна сума для фіксованих накладних витрат не змінюється зі змінами виробництва, тому ця сума залишається незмінною незалежно від фактичного виробництва.

‡ $ (4,280) сприятлива різниця фіксованих накладних витрат = 136 000 - 140 280 доларів США. Дисперсія є сприятливою, оскільки фактичні постійні накладні витрати нижчі, ніж бюджетні витрати.

§ $ (6,720) сприятлива фіксована дисперсія обсягу накладних витрат = $140,280 - $147,000. Дисперсія сприятлива, оскільки обсяг вироблених і реалізованих товарів був вищим, ніж очікувалося.

Розрахунок різниці фіксованих накладних витрат

Питання: Як розраховується фіксована дисперсія накладних витрат?

Відповідь

Фіксована дисперсія накладних витрат ²¹ - це різниця між фактичними та бюджетними постійними накладними витратами. Як показано на малюнку 10.13, морозиво Джеррі понесло 136,000 доларів фіксованих накладних витрат за рік. Заплановані в бюджет постійні накладні витрати склали 140 280 доларів США. Таким чином, дисперсія витрат розраховується наступним чином:

\ [\ text {Фіксована дисперсія накладних витрат}\; =\ text {Фактичні витрати} -\ text {Бюджетні витрати}\]

\ [\ begin {split}\ text {Фіксована дисперсія накладних витрат} &= \ text {Фактичні витрати} -\ текст {Бюджетні витрати}\\ &=\ $136 000 - $140,280\\ &= (\ $4,280)\ quad\ текст {сприятливий} \ кінець {спліт}\]

Оскільки постійні накладні витрати, як правило, не обумовлені діяльністю, Джеррі не може віднести жодну частину цієї дисперсії до ефективного (або неефективного) використання робочої сили. Насправді, немає відхилення ефективності для фіксованих накладних витрат. Натомість Джеррі повинен переглянути деталі фактичних та бюджетних витрат, щоб визначити, чому відбулася сприятлива дисперсія. Наприклад, заводська орендна плата, зарплата керівника або фабричне страхування, можливо, були нижчими, ніж очікувалося. Подальше дослідження детальних витрат необхідно для визначення точної причини фіксованої дисперсії накладних витрат.

Розрахунок відхилень від обсягу фіксованого накладного виробництва

Питання: Як розраховується фіксована дисперсія в обсязі виробництва?

Відповідь

Перш ніж обговорювати дисперсію обсягів виробництва, слід застереження: не прирівнюйте фіксовану дисперсію обсягу накладних витрат із змінною дисперсією ефективності накладних витрат. Відсутня дисперсія ефективності для фіксованих виробничих накладних витрат, оскільки, за визначенням, постійні витрати не змінюються зі змінами бази діяльності. Фіксована дисперсія обсягу накладних витрат є виключно результатом різниці у бюджетному виробництві та фактичному виробництві. Фіксована дисперсія обсягу накладного виробництва ²² - це різниця між бюджетними та застосованими постійними накладними витратами. Як показано на малюнку 10.13, морозиво Джеррі передбачало $140,280 фіксованих накладних витрат на рік. Фіксовані накладні витрати склали 147 000 доларів США. Таким чином, дисперсія обсягу виробництва розраховується наступним чином:

\ [\ text {Фіксована дисперсія обсягів виробництва}\; = \ text {Бюджетні витрати} -\ text {Прикладні витрати}\]

\ [\ begin {split}\ text {Фіксована дисперсія обсягів виробництва}\; &=\ текст {Бюджетні витрати} -\ текст {Прикладні витрати}\\ &=\ $140,280 -\ $147,000\\ &= (\ $6,720)\ quad \ text {сприятливий}\ кінець {спліт}\]

Фіксована дисперсія обсягу накладного виробництва є прямим результатом різниці в обсязі (одиницях) між бюджетним виробництвом та фактичним виробництвом. Всі інші змінні утримуються постійними, включаючи стандартні прямі робочі години на одиницю (0,10) та стандартну ставку за пряму робочу годину (7 доларів США). Таким чином, альтернативний підхід до цього розрахунку може бути використаний, припускаючи, що стандартна фіксована накладна вартість одиниці становить 0,70 долара США (= 0,10 прямих трудових годин на одиницю × 7 доларів за пряму годину праці):

\ [\ text {Фіксована дисперсія обсягів виробництва}\; = \ text {Стандартна фіксована накладна вартість на одиницю}\ раз\ text {Бюджетні одиниці виробництва}\]

\ [\ begin {split}\ text {Фіксована дисперсія обсягу виробництва}\; &=\ text {Стандартна фіксована накладна вартість на одиницю} \ раз\ текст {Бюджетні одиниці виробництва}\\ (\ $6,720) \ quad\ text {сприятливий} &=\ $0,70\ раз 200,400\;\ текст {бюджетні одиниці}\ кінець {спліт}\]

Фіксована дисперсія обсягу виробництва накладних витрат є сприятливою, оскільки компанія виробляла та продала більше одиниць, ніж очікувалося.

Порівняння фіксованих та змінних відхилень накладних витрат

Питання: Які подібності та відмінності між фіксованими та змінними відхиленнями накладних витрат?

Відповідь

Малюнок 10.14 узагальнює подібності та відмінності між змінними та фіксованими відхиленнями накладних витрат. Зверніть увагу, що дисперсія ефективності не застосовується до фіксованого аналізу дисперсії накладних витрат.

Малюнок 10.14.png — Малюнок$\PageIndex{14}$: - Порівняння аналізу змінних та фіксованих виробничих накладних витрат для морозива Джеррі

*Інформація з малюнка 10.8.

** Для змінних виробничих накладних витрат гнучкий бюджет такий же, як змінні накладні витрати, що застосовуються до виробництва.

† Інформація з малюнка 10.13

Примітка

При оцінці фіксованих виробничих накладних витрат розраховуються і аналізуються дві дисперсії. Фіксована дисперсія накладних витрат - це різниця між фактичними та бюджетними постійними накладними витратами. Фіксована дисперсія обсягу виробництва накладних витрат - це різниця між бюджетними та застосованими постійними накладними витратами. Відсутня дисперсія ефективності для фіксованих виробничих накладних витрат.

ВІДГУК ЗАВДАННЯ 10.8

Ця проблема огляду базується на бюджетній інформації, представленій у Главі 9 проблем огляду та інформації аналізу дисперсій, представленої в Главі 10 проблем огляду. Наступна інформація призначена для файлів cookie Керол:

РП 10.8.1.png — Малюнок$\PageIndex{13}$:.

Відповідь

РП 10.8.2.png

* Стандартні години 78,000 = 390 000 фактичних одиниць вироблених і проданих x стандарт 0,20 годин на одиницю.

** $5,340 несприятлива фіксована дисперсія накладних витрат = $270 000 - $264,660. Дисперсія несприятлива, оскільки фактичні постійні накладні витрати вище, ніж бюджетні витрати.

† 7 260 доларів несприятлива фіксована дисперсія обсягу накладних витрат = $264 660 - $257 400. Дисперсія несприятлива, оскільки обсяг вироблених і реалізованих товарів був нижчим, ніж очікувалося.

Визначення

Різниця між фактичними і бюджетними фіксованими накладними витратами.
Різниця між бюджетними і застосованими фіксованими накладними витратами.