10.3: Стандартні витрати

Last updated
Save as PDF

Page ID: 14330

Anonymous
LibreTexts

$ \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } $ $ \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} $$\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$

Цілі навчання

Поясніть, як встановлюються стандартні витрати.

Питання: Компанії часто використовують стандартні витрати для цілей планування та контролю. Що таке стандартні витрати?

Відповідь: Стандартні витрати ² - це витрати, які керівництво очікує понести, щоб забезпечити товар або послугу. Вони служать «еталоном», за яким буде оцінюватися продуктивність. Наприклад, ресторани швидкого харчування мають стандарт для тривалості часу, який повинен знадобитися для обслуговування клієнта, що проїжджає через вікно. Оператори телефонного довідника мають стандартний проміжок часу, який повинен знадобитися для надання клієнту номера телефону. Компанії-виробники мають стандартну кількість прямих матеріалів, які будуть використані для виробництва однієї одиниці продукту.

Різниця між стандартними витратами та бюджетними витратами

Питання: У чому різниця між стандартними витратами і бюджетними витратами?

Відповідь

Термін стандартна вартість відноситься до конкретної вартості за одиницю. Бюджетна вартість відноситься до витрат в цілому з урахуванням певного рівня діяльності. Стандартні змінні виробничі витрати на Jerry's Ice Cream показані на малюнку 10.1.

Малюнок 10.1.png — Малюнок$\PageIndex{1}$: - Стандартні витрати на морозиво Джеррі

* Стандарти прямих матеріалів походять від бюджету прямих закупівель матеріалів, представленого в главі 9.

** Прямі трудові стандарти походять від прямого бюджету праці, представленого в главі 9.

† Змінні накладні витрати застосовуються до продуктів на основі прямого робочого часу. Змінні накладні витрати на пряму робочу годину розраховуються шляхом ділення загальних змінних накладних витрат у розмірі 100 200 доларів США (з бюджету виробничих накладних витрат у главі 9) на 20 040 загальних прямих робочих годин (з прямого бюджету праці в главі 9), що призводить до стандартної змінної накладних витрат ставка $5 за пряму годину праці.

Ці стандартні витрати потім можуть бути використані для встановлення гнучкого бюджету на основі заданого рівня діяльності. Наприклад, давайте використаємо фактичні продажі Джеррі в 210 000 одиниць. Змінні виробничі витрати, які, як очікується, будуть виробляти ці одиниці, показані в гнучкому бюджеті на малюнку 10.2.

Малюнок 10.2.png — Малюнок$\PageIndex{2}$: - Гнучкий бюджет для змінних виробничих витрат на морозиво Джеррі

Стандартна вартість, представлена на малюнку 10.1, показує змінні виробничі витрати, які, як очікується, вироблять одну одиницю. Гнучкий бюджет на малюнку 10.2 використовує стандартну інформацію про витрати, щоб показати змінні виробничі витрати, очікувані в цілому, враховуючи певний рівень діяльності (210 000 одиниць у цьому прикладі). Пізніше в розділі ми порівняємо гнучкий бюджет, представлений на малюнку 10.3, з фактичними результатами і аналізуємо різницю. Гнучкий бюджетний графік, представлений на малюнку 10.3, показує, що прямі матеріали мають найвищу змінну виробничу вартість - 420 000 доларів, а потім пряма робоча сила в 273 000 доларів США та змінні накладні витрати в 105 000 доларів.

Малюнок 10.3.png — Малюнок$\PageIndex{3}$: - Гнучкий бюджет

Встановлення стандартної вартості

Питання: Які компоненти необхідні для встановлення стандартної вартості прямих матеріалів, прямої робочої сили та змінних виробничих витрат?

Відповідь

Зверніть увагу на малюнку 10.1, що прямі матеріали мають два окремих стандарти, необхідні для розрахунку стандартної вартості: стандартна кількість для виробництва 1 одиниці продукту (2 фунта) і стандартна ціна ($1 за фунт). Пряма робоча сила також має два окремі стандарти: стандартні години для виробництва 1 одиниці продукту (0,10 години) та стандартну ставку (13 доларів на годину). Змінні виробничі накладні витрати також мають 2 окремі стандарти: стандартні години для виробництва 1 одиниці продукту (0,10 прямих робочих годин) та стандартну ставку (5 доларів на годину). Таким чином , існує два окремих стандарти, необхідні для встановлення кожної стандартної вартості або шести стандартів загалом для встановлення стандартної вартості прямих матеріалів, прямої робочої сили та змінних виробничих накладних витрат.

Як ми пояснюємо далі, існує багато підходів до встановлення цих шести стандартів для прямих матеріалів, прямої робочої сили та змінних виробничих накладних витрат (ми обговорюємо фіксовані виробничі накладні витрати в кінці цієї глави).

Прямі матеріали Стандартна кількість та стандартна ціна

Питання: Як організації визначають стандартну кількість і стандартну ціну на прямі матеріали?

Відповідь

Стандартна кількість для прямих матеріалів ³ являє собою матеріали, необхідні для заповнення однієї хорошої одиниці продукту (тобто продукту без дефектів), і вона включає припуск на відходи і псування. Для морозива Джеррі стандартна кількість матеріалів, необхідних для кожного галона продукту, наведено в рецепті. Jerry's додає певну кількість в рецептурну кількість для відходів і псування. Подібно до такого підходу, компанії можуть знайти стандартну кількість у специфікаціях продукту, викладених інженерами продукту. Деякі компанії переглядають історичну інформацію про виробництво, щоб визначити кількості, використані в минулому, і використовують цю інформацію для встановлення стандартних величин на майбутнє.

Стандартна ціна ⁴ для прямих матеріалів являє собою остаточну вартість поставлених матеріалів і включає такі предмети, як доставка та страхування. Стандартна ціна на матеріали у Jerry's походить від договору купівлі-продажу, узгодженого з постачальником компанії. В якості альтернативи такому підходу компанії можуть використовувати історичні дані або дивитися на цінові тенденції на ринку.

Як показано на малюнку 10.1, для морозива Джеррі стандартна кількість прямих матеріалів становить 2 фунта за одиницю, а стандартна ціна - 1 долар за фунт. При цьому стандартна вартість одиниці для прямих матеріалів становить $2, розраховується наступним чином:

\ [\ text {\ $2 стандартна вартість за одиницю = 2 фунта за одиницю ×\ $1 за фунт}\]

Прямі стандартні години праці та стандартна ставка

Питання: Як організації визначають стандартні години і нормативну ставку для прямої праці?

Відповідь

Стандартні години ⁵ для прямої праці являють собою прямий робочий час, необхідний для завершення однієї хорошої одиниці продукту, і включає надбавки на перерви та виробничі неефективності, такі як простою машини. Jerry's Ice Cream встановило цей стандарт, використовуючи історичні відомості. На додаток до такого підходу, компанії можуть використовувати дослідження часу та руху, що виконуються інженерами, які спостерігають за виробничими працівниками та аналізують час, необхідний для виконання виробничої діяльності.

Нормативна ставка для прямої праці ⁶ являє собою середню вартість заробітної плати і допомоги за кожну годину безпосередньої виконаної трудової роботи. Jerry's Ice Cream подивився на минулі записи заробітної плати, щоб визначити цей стандарт. Компанії також переглядають трудові договори, щоб оцінити витрати, пов'язані з прямою працею.

Як показано на малюнку 10.1, для морозива Джеррі стандартні години для прямої праці - 0,10, а стандартна ставка - 13 доларів на годину. Таким чином, стандартна вартість одиниці за пряму працю становить $1,30, розраховується наступним чином:

\ [\ text {\ $1.30 стандартна вартість за одиницю = 0,10 годин прямої праці на одиницю ×\ $13 за годину}\]

Змінна виробнича накладна стандартна кількість та стандартна ставка

Питання: Як організації визначають стандартну кількість та стандартну ставку для змінних виробничих накладних витрат?

Відповідь

Стандартна кількість для змінних виробничих накладних витрат ⁷ являє собою час, необхідний для завершення однієї одиниці продукту. Цей час часто вимірюється прямими робочими годинами або машинними годинами, залежно від того, як компанія вирішить розподілити накладні витрати (нагадаємо, що ми розглянули вибір бази розподілу по довжині в розділі 2). Jerry's Ice Cream використовує прямі робочі години для розподілу змінних виробничих накладних витрат, тому ми застосовуємо ту саму стандартну кількість, що використовується для прямої праці.

Стандартна ставка для змінних виробничих накладних витрат ⁸ являє собою змінну частину заздалегідь визначеної норми накладних витрат, яка використовується для розподілу накладних витрат на продукцію (див. Розділ 2 для подальшого обговорення заздалегідь визначених накладних ставок).

Як показано на малюнку 10.1, для морозива Джеррі стандартна кількість годин прямої праці становить 0,10, а стандартна ставка (заздалегідь визначена накладна ставка) становить 5 доларів за пряму робочу годину. Таким чином, стандартна вартість одиниці для змінних виробничих накладних витрат становить 0,50 долара, розраховується наступним чином:

\ [\ text {\ $0,50 стандартна вартість за одиницю = 0,10 годин прямої праці на одиницю ×\ $5 за годину}\]

Ідеальні стандарти та досяжні стандарти

Питання: У процесі встановлення стандартів менеджери повинні вирішити між використанням ідеальних стандартів або досяжними стандартами. У чому різниця між цими двома стандартами?

Відповідь

Ідеальні стандарти ⁹ встановлюються за умови, що умови виробництва ідеальні. Наприклад, ідеальні стандарти припускають, що машини ніколи не ламаються, співробітники ніколи не хворіють, а матеріали ніколи не витрачаються даремно. Хоча ідеальні стандарти можуть забезпечити мотивацію працівників прагнути до досконалості, ці стандарти також можуть мати негативний вплив, оскільки їх може бути неможливо досягти.

В якості альтернативи ідеальним стандартам більшість менеджерів використовують досяжні стандарти. Досяжні стандарти ¹⁰ враховують ймовірність виникнення проблем у виробництві, таких як простою машини, відключення електроенергії, відходи матеріалів та хвороби працівників. Більшість керівників вважають, що досяжні стандарти мають позитивний поведінковий вплив на працівників, оскільки стандарти є розумними та досяжними в нормальних виробничих умовах. Ми припускаємо використання досяжних стандартів протягом усього цього розділу.

Контроль операцій через стандарти

Питання: Як використовуються стандарти для контролю операцій?

Відповідь

Компанії зазвичай використовують стандарти для аналізу різниці між бюджетними витратами та фактичними витратами. Процес аналізу відмінностей між стандартними витратами і фактичними витратами називається дисперсійним аналізом ¹¹. Управлінські бухгалтери виконують аналіз відхилень для витрат, включаючи прямі матеріали, пряму робочу силу та виробничі накладні витрати.

Стандартні витрати також використовуються для визначення витрат на продукцію. Компанії, що використовують стандартні системи калькуляції витрат, можуть оцінювати витрати на продукцію без необхідності чекати фактичних даних про вартість продукції, і вони часто записують транзакції, використовуючи стандартну інформацію про витрати. Додаток показує, як цей процес працює за допомогою записів журналу.

Бізнес в дії 10.1

Контроль витрат в НБА

Малюнок 10.1BA.png

Джерело: Фото люб'язно надано Кейт Еллісон, www.flickr.com/photos/keithallison/2310444991/.

Національна баскетбольна асоціація (НБА) встановлює «обмеження зарплати», яке диктує максимальну суму в доларах, кожна команда може виплачувати своїм гравцям колективно за один сезон. Кришка заробітної плати базується на відсотках від доходу, пов'язаного з баскетболом, і була встановлена на рівні $57,700,000 на команду для сезону 2009—10. Це служить бюджетом витрат для розрахунку заробітної плати гравця. Однак «винятки із заробітної плати» дозволяють багатьом командам перевищувати обмеження заробітної плати. Річні зарплати деяким з найбільш високооплачуваних гравців за сезон 2009—10 років відображаються наступним чином:

Річні зарплати деяким з найбільш високооплачуваних гравців за сезон 2009—10 років відображаються наступним чином:

Кевін Гарнетт, Бостон: 24 800 000 доларів
Джейсон Кідд, Даллас: 21 400 000 доларів
Кобі Брайант, Лос-Анджелес: 21 300 000 доларів
Шакіл О'Ніл, Фенікс: 21 000 000 доларів
Тім Дункан, Сан-Антоніо: 20 600 000 доларів
Рей Аллен, Бостон: 18 400 000 доларів

Уявіть, що ви менеджер «Бостон Селтікс» і повинні платити одному гравцеві майже половину всього вашого бюджету! Зрозуміло, що контроль витрат у цьому типі бізнес-середовища є складним завданням, а бюджетування є вирішальним елементом досягнення фінансового успіху.

Джерело: InsideHoops.com, «Головна сторінка», http://www.insidehoops.com.

Ключ на винос

Стандартні витрати - це управління витратами , які очікує понести, щоб забезпечити товар або послугу. Виробничі компанії часто встановлюють стандартні витрати на пряму робочу силу, прямі матеріали та виробничі накладні витрати. Стандартна інформація про витрати надходить з ряду джерел, таких як історичні дані, технічні характеристики продукції, викладені інженерами продукції, контракти з постачальниками та контракти профспілок.

ВІДГУК ЗАВДАННЯ 10.2

Нагадаємо, з огляду проблем у розділі 9 , що печиво Керол виробляє печиво для перепродажу в продуктових магазинах по всій Північній Америці. Ми встановили головний бюджет, який вказує на те, що Керол розраховує використовувати 1,5 фунта прямих матеріалів для кожної одиниці виробленої за ціною $2 за фунт (1 одиниця = 1 партія печива). Кожна вироблена одиниця вимагатиме 0,20 годин прямої робочої сили вартістю 12 доларів на годину. Змінні виробничі накладні витрати застосовуються на основі прямого робочого часу зі швидкістю 3.50 доларів на годину. Очікувалося, що торішні продажі складуть 400 000 одиниць.

Керол щойно отримала торішні фактичні результати, що показують продажі 390 000 одиниць.

Розрахуйте стандартну вартість на одиницю для прямих матеріалів, прямої робочої сили та змінних виробничих накладних витрат, використовуючи формат, показаний на малюнку 10.1.
Підготуйте гнучкий бюджет на основі фактичних продажів прямих матеріалів, прямої робочої сили та змінних виробничих накладних витрат, використовуючи формат, показаний на малюнку 10.2.

Відповідь

Визначення

Витрати, які керівництво очікує понести на надання товару або послуги, і, як правило, вказуються як вартість за одиницю. Стандартна вартість базується на поєднанні стандарту ціни (або ставки) та стандарту кількості (або годин).
Кількість матеріалів, необхідних для комплектації однієї хорошої одиниці продукту.
Кінцева доставлена вартість матеріалів за одиницю виміру (наприклад, вимірюється в ярдах або фунтах).
Прямий робочий час, необхідний для завершення однієї хорошої одиниці продукту.
Середня вартість заробітної плати і допомоги за кожну годину безпосередньо виконаної трудової роботи.
Час, як правило, вимірюється прямими робочими годинами або машинними годинами залежно від бази розподілу, необхідний для завершення однієї хорошої одиниці продукту.
Змінна частина заздалегідь визначеної ставки накладних витрат використовується для розподілу накладних витрат на продукцію.
Стандарти, встановлені припускаючи, що умови виробництва ідеальні без неефективності.
Стандарти, які є більш реалістичними, ніж ідеальні стандарти, беручи до уваги ймовірність виникнення проблем у виробництві, таких як простою машини, відходи матеріалів та хвороби працівників.
Використання стандартів для аналізу різниці між бюджетними витратами та фактичними витратами.