10.1: Вступ
- Page ID
- 14291
\( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)
© Thinkstock
Джеррі Фельтц, президент і власник Jerry's Ice Cream, обговорює результати операцій за рік з керуючою групою компанії: Томом, менеджером з продажу; Лінном, менеджером з виробництва; і Мішель, скарбником і контролером.
| Джеррі: | Хороша робота, всім! Виглядає так, ніби наші продажі цього минулого року перевищили бюджет! Ми очікували продати 200 000 галонів морозива, але, виявляється, ми продали 210 000 галонів. Заслуга нашим торговим співробітникам за їх важку працю! |
| Том: | Дякую, Джеррі. У нас є велика група продавців і приголомшливий продукт. |
| Джеррі: | Я згоден. Однак я стурбований нашими прямими витратами на робочу силу та прямі матеріали. Ми очікували збільшення цих витрат на 5 відсотків порівняно з початковим бюджетом, оскільки продажі були на 5 відсотків вищими, ніж очікувалося. Однак наш перевитрата витрат значно перевищив 5-відсоткове збільшення. Ми повинні отримати впоратися з обома цими витратами. |
| Лінн: | Це звучить неправильно. Моя виробнича бригада використовувала менше матеріалів, ніж було закладено в бюджет, і середній час, необхідний для виготовлення кожного блоку, також був меншим, ніж очікувалося. Це повинно призвести до того, що витрати на матеріали та робочу силу будуть нижчими, ніж очікувалося, а не вище. |
| Джеррі: | Мішель, ви впевнені, що ми маємо тут правильну інформацію? |
| Мішель: | Абсолютно. Загальні витрати на пряму робочу силу та прямі матеріали були вищими, ніж закладені в бюджет, навіть якщо врахувати збільшення продажів. |
| Джеррі: | Чи можете ви дати мені більш детальну інформацію про те, як це сталося? Я хочу знати, що послужило причиною зростання витрат і як не допустити цього в майбутньому. |
| Мішель: | Чи можу я мати тиждень, щоб зібрати інформацію разом? |
| Джеррі: | У вас це є. |
Джеррі оцінює ефективність своєї компанії, порівнюючи фактичні витрати з бюджетними витратами. Це контрольний етап бюджетування. Ми розглянули етап планування бюджетування в розділі 9, показавши, як Jerry's Ice Cream підготував головний бюджет. Основна увага в цьому розділі приділяється фазі управління та тому, як розрахувати та аналізувати відхилення витрат.