9.6: Бюджетування в невиробничих організаціях

Last updated
Save as PDF

Page ID: 14362

Anonymous
LibreTexts

$ \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } $ $ \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} $$\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$

Цілі навчання

Опишіть операційні бюджети для мерчендайзингових, сервісних та некомерційних організацій.

Приклади, що використовуються до цих пір для опису головного бюджету, були обмежені виробничими компаніями. Виробничі компанії, як правило, мають всеосяжні операційні бюджети і тому служать гарною відправною точкою в навчанні розробці головного бюджету. Однак всі типи організацій використовують операційні бюджети.

Мерчендайзингові організації

Питання: Як виглядають операційні бюджети для мерчендайзингових організацій?

Відповідь

Мерчендайзингові організації зазвичай закуповують готову продукцію і продають їх роздрібним або оптовим покупцям. Оскільки мерчендайзери не виробляють товари, вони не використовують виробничі або пов'язані з виробництвом бюджети.

На малюнку 9.13 наведено огляд основних бюджетних графіків для мерчендайзингової організації. Якщо порівняти цю діаграму з малюнком 9.1 ( графіки основних бюджетів для компанії-виробника), ви помітите, що виробничі та пов'язані з виробництвом бюджети непридатні до мерчандайзингових організацій. Прямі матеріали не потрібні, а всі трудові і накладні витрати включаються в продажний і адміністративний бюджет.

Малюнок 9.13.png — Малюнок$\PageIndex{13}$: - Майстер бюджетних графіків для мерчендайзингової організації

Найважливішим аспектом бюджетування для мерчендайзингових організацій є бюджет закупівель товарів. Бюджет закупівель товарів ¹⁵ оцінює одиниці товару, які потрібно придбати, та вартість одиниці. Подібно до виробничого бюджету виробничої компанії, бюджет закупівель товарів оцінює одиниці, які потрібно придбати (замість одиниць, що виробляються), і базується на прогнозах продажів, а також на оцінці бажаного кінцевого товарного запасу за вирахуванням початкових товарних запасів.

Сервісні організації

Питання: Як виглядають операційні бюджети для сервісних організацій?

Відповідь: Сервісні організації, такі як архітектурні та бухгалтерські фірми, надають послуги, а не матеріальні товари. Ці організації не мають сировини, готової продукції чи товарних запасів, і тому вони не мають бюджетів на виробництво або закупівлю товарів. Натомість основна увага приділяється прогнозованому доходу від продажів від наданих послуг та робочій силі, необхідній для досягнення прогнозів доходів від продажів. Сервісні організації повинні постійно оцінювати послуги, що надаються, і переконатися, що ресурси робочої сили доступні для задоволення попиту клієнтів.

Некомерційні організації

Питання: Некомерційні організації, такі як шкільні округи та благодійні організації, також використовують бюджети для цілей планування та контролю. Процес бюджетування в більшості некомерційних організацій має вирішальне значення, оскільки затверджений бюджет часто служить юридичним органом для витрат. Як виглядають операційні бюджети для неприбуткових організацій?

Відповідь: Оскільки некомерційні організації дуже різноманітні за своєю природою - наприклад, одні надають послугу, а інші збирають гроші, щоб допомогти жертвам стихійних лих або сприяти медичним дослідженням - важко узагальнити, які основні компоненти бюджету застосовуються, а які ні. Однак з розумінням бюджетних складових, що використовуються виробничими, мерчандайзинговими та сервісними організаціями, можна налагодити процес бюджетування практично для будь-якої некомерційної організації. Приклад того, як одна некомерційна організація йде про процес бюджетування, прочитайте Примітка 9.35 «Бізнес в дії 9.3".

Бізнес в дії 9.3

Бюджетування в неприбутковій організації

Щорічно невелика некомерційна симфонія в Каліфорнії встановлює операційний бюджет з доходами на загальну суму 200 000 доларів. Скарбник симфонії курирує бюджетний комітет, який складається з трьох членів правління. Бюджетний комітет відповідає за створення, затвердження та моніторинг бюджету.

Бюджетний комітет починає процес бюджетування з розгляду інформації за рік до цього. Усі члени правління та офісні працівники отримують електронні таблиці, що показують минулорічні результати, і їх просять надати інформацію на наступний бюджетний період. Наприклад, комітет, відповідальний за продаж квитків, оцінює дохід від продажу на основі очікуваного часу продажу квитків середньої ціни продажу. Очікувані підвищення ціни продажу враховуються в бюджеті продажів.

Витрати також закладені в бюджет на основі минулорічних фактичних результатів. Ті, хто просить збільшення бюджетних витрат, повинні їх обґрунтувати. Після встановлення доходів і витрат на наступний бюджетний період бухгалтер вводить інформацію за допомогою програмного забезпечення QuickBooks та друкує попередній звіт про бюджет, який розглядає бюджетний комітет. Після того, як бюджетний комітет збалансував бюджет, переглянув його на предмет обґрунтованості та затвердив, він надходить на затвердження ради директорів.

Контрольна фаза процесу бюджетування вимагає, щоб всі витрати були відповідно до бюджету. Будь-які витрати, що перевищують бюджет більш ніж на 25 доларів, повинні бути затверджені радою директорів. Щомісяця до Ради директорів подається фінансовий звіт, який порівнює фактичні доходи та витрати з бюджетними доходами та видатками (виготовлений за допомогою програмного забезпечення QuickBooks).

Ключ на винос

Мерчендайзингові організації не виробляють товари, а тому не мають виробничих або пов'язаних з виробництвом бюджетів. Замість цього мерчендайзери готують бюджет закупівель товарів. Сервісні компанії не мають бюджетів на виробництво або закупівлю товарів. Натомість сервісні організації орієнтуються на прогнозовані продажі та витрати на робочу силу. Некомерційні організації також використовують бюджети для цілей планування та контролю. Формат залежить від послуги, що надається.

ВІДГУК ПРОБЛЕМУ 9.8

Компанія Patel and Company здійснює бухгалтерські послуги для своїх клієнтів. Компанія мала наступний чистий дохід за останній рік:

Малюнок 9.4.1.png

Наступна інформація була зібрана, щоб допомогти підготувати звіт про прибутки та збитки на наступний рік:

Дохід від послуг збільшиться на 10 відсотків (наприклад, дохід від послуг за перший квартал наступного року буде на 10 відсотків вище, ніж перший квартал, показаний раніше).
Зарплати керівника та персоналу збільшаться на 5 відсотків, а новий штатний бухгалтер буде найнятий на початку другого кварталу при квартальній зарплаті в 12 000 доларів.
Заробітна плата адміністративного персоналу збільшиться на 10 відсотків.
Витратні матеріали та оренда залишаться колишніми.
Комунальні послуги збільшаться на 5 відсотків.
Страхування збільшиться на 25 відсотків.
Різні витрати зменшаться на 10 відсотків.

Підготуйте щоквартальний звіт про прибутки та прибутки для Patel та Company; включіть колонку, що підсумовує рік.

Відповідь

Малюнок 9.4.2.png

* Бюджет першого кварталу в розмірі $148,500 = $135 000 в першому кварталі минулого року × (1 + .10).

** Квартальний бюджет $63 000 = $60 000 в торішніх квартальних зарплатах × (1 + .05).

*** Бюджет першого кварталу $26 250 = $25,000 в минулому році в першому кварталі зарплати × (1 + .05). Бюджети другого, третього та четвертого кварталів включають нещодавно найнятий персонал на суму 12 000 доларів на квартал.

^ Квартальний бюджет $11,000 = $10,000 в торішньому квартальному бюджеті × (1 + .10).

^^ Немає змін у порівнянні з минулим роком.

^^^ Квартальний бюджет у розмірі 2100 доларів = 2,000 доларів у торішньому квартальному бюджеті × (1 + .05).

@ Квартальний бюджет $17,500 = $14,000 в торішньому квартальному бюджеті × (1 + .25).

@@ Квартальний бюджет $5,850 = $6500 в торішньому квартальному бюджеті × (1 — .10).

Визначення

Оцінка одиниць товару, які потрібно придбати, та вартість одиниці.