9.5: Майстер-бюджет (частина 2)

Last updated
Save as PDF

Page ID: 14356

Anonymous
LibreTexts

$ \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } $ $ \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} $$\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$

Продажі та адміністративний бюджет

Питання: Тепер, коли бюджети продажів та виробництва завершені, настав час оцінити продажні та адміністративні витрати. Що таке продає і адміністративний бюджет, і як він складається?

Відповідь

Продажний та адміністративний бюджет ¹⁰ - це кошторис всіх експлуатаційних витрат, крім виробництва. Даний бюджет представлений на малюнку 9.8.

Хоча багато організацій можуть мати змінні та постійні витрати в цьому бюджеті, Jerry's Ice Cream розглядає всі продажі та адміністративні витрати як постійні витрати. Ще раз амортизація віднімається внизу цього бюджету для визначення грошових платежів за продаж і адміністративних витрат, які ми використовуємо далі в розділі для касового бюджету.

Малюнок 9.8.png — Малюнок$\PageIndex{8}$: - Продаж та адміністративний бюджет для морозива Джеррі

*Відніміть амортизацію, щоб отримати фактичний грошовий платіж за продаж та адміністративні витрати.

**Ця інформація потрібна для грошового бюджету, представленого на малюнку 9.11 «Грошовий бюджет для морозива Джеррі».

Бюджетний звіт про доходи

Питання: Бюджети, виконані до цього моменту, включають продажі (рис. 9.3), виробництво (рис. 9.4), прямі матеріали (рис. 9.5), пряму робочу силу (рис. 9.6), виробничі накладні витрати (рис. 9.7), а також продажно-адміністративні (рис. 9.8). Jerry's Ice Cream тепер має достатньо інформації для підготовки бюджетного звіту про доходи. Що таке бюджетна довідка про прибутки та збитки, і як вона складається?

Відповідь

Бюджетний звіт про прибутки і збитки ¹¹ - це оцінка прибутку організації за даний бюджетний період. Більшість організацій, в тому числі Jerry's Ice Cream, готують бюджетний звіт про доходи, використовуючи нарахувальну основу бухгалтерського обліку: доходи реєструються, коли зароблені, а витрати реєструються при понесенні. Бюджетний звіт про прибутки та збитки для морозива Джеррі представлений на малюнку 9.9. Грошовий бюджет, який ми готуємо пізніше в розділі, покаже, коли будуть отримані та сплачені грошові кошти.

Малюнок 9.9.png — Малюнок$\PageIndex{9}$: - Бюджетний звіт про прибутки для морозива Джеррі

* Вартість проданих товарів = Вартість одиниці 4,50$ (див. Вище) × Продані одиниці (з малюнка 9.3); за перший квартал вартість проданих товарів в розмірі 180 000 доларів = 4.50$ одиниці собівартості × 40 000 одиниць.

Перший рядок у бюджетному звіті про прибутки і збитки, продажі, виходить з бюджету продажів на малюнку 9.3. Наступний рядок, собівартість реалізованого товару, розраховується шляхом множення одиничних продажів з малюнка 9.3 на вартість одиниці. Вартість розрахунку одиниці показана внизу малюнка 9.9. Уважно перегляньте цей розрахунок. Оскільки Jerry's Ice Cream використовує повну абсорбційну калькуляцію, всі виробничі витрати, пов'язані з проданими товарами, включаються (або повністю поглинаються) у вартість проданих товарів. Малюнок 9.5, рис. 9.6 та рис. 9.7 надають цю інформацію на одиницю відповідно для прямих матеріалів, прямої робочої сили та виробничих накладних витрат.

Третій рядок, валова маржа, - це просто продажі мінус собівартість проданих товарів. Четвертий рядок, продажні та адміністративні витрати, походить від продажу та адміністративного бюджету на малюнку 9.8. Суть бюджетного звіту про прибутки та збитки, чистий дохід, - це валова маржа мінус продаж та адміністративні витрати. Витрати податку на прибуток не включаються в цей приклад заради простоти. Однак податки на прибуток можуть значно скоротити прогнозований чистий дохід і грошові потоки.

Питання: Як компанії використовують бюджетний звіт про прибутки та прибутки для покращення діяльності?

Відповідь

Бюджетний звіт про прибутки і збитки є, мабуть, найбільш ретельно вивченим компонентом головного бюджету. Керівництво та співробітники всієї організації використовують цю інформацію для цілей планування та оцінки ефективності компанії. Рада директорів та бюджетний комітет несуть відповідальність за затвердження бюджету і часто переглядають періодичні звіти, порівнюючи фактичний чистий дохід із бюджетним чистим доходом, щоб визначити, чи досягаються цілі прибутку. Кредитори та власники часто переглядають бюджет, щоб забезпечити організацію на шляху до досягнення своїх цілей. Бюджетний звіт про прибутки і збитки відповідає на питання: якого прибутку розраховує досягти організація?

Після заповнення звіту про доходи, передбачені бюджетом, залишаються лише три бюджети: бюджет капітальних витрат, касовий бюджет та бюджетний баланс. Далі обговорюємо бюджет капітальних витрат.

ВІДГУК ПРОБЛЕМУ 9.5

Файли cookie Керол оцінюють, що всі продажі та адміністративні витрати фіксовані. Квартальні продажі та адміністративні кошториси витрат на майбутній рік складають

Зарплати	$60 000
Оренда	7,000$
Реклама	$10,000
Амортизація	8,000$
Інше	1,000$

Підготуйте продажний та адміністративний бюджет для файлів cookie Керол, використовуючи формат, показаний на малюнку 9.8.
Підготуйте бюджетний звіт про прибутки та збитки для файлів cookie Керол, використовуючи формат , показаний на малюнку 9.9.

Відповідь

*Відніміть амортизацію, щоб отримати фактичний грошовий платіж за продаж та адміністративні витрати.

**Ця інформація потрібна для касового бюджету, підготовленого пізніше.
* Вартість проданих товарів = Вартість одиниці $6,76 (див. вище) × Продані одиниці (з бюджету продажів); за перший квартал $540 800 вартість проданих товарів = $6,76 одиниці собівартості × 80 000 одиниць.

**Від продажу та адміністративного бюджету.

Бюджет капітальних витрат

Питання: Що таке бюджет капітальних витрат, і як він складається?

Відповідь

Бюджет капітальних витрат ¹² - це оцінка довгострокових активів, які будуть придбані протягом бюджетного періоду. Це включає придбання матеріальних довгострокових активів, таких як майно, завод та обладнання, а також нематеріальні активи, такі як патенти, авторські права та торгові марки. Цей бюджет може мати значний вплив на рух грошових коштів і вимагає ретельного планування та аналізу (у розділі 8 представлено детальне обговорення бюджетування капіталу). Як показано на малюнку 9.10, Jerry's Ice Cream планує придбати комп'ютери та виробниче обладнання в кінці четвертого кварталу.

Малюнок 9.10.png — Малюнок$\PageIndex{10}$: - Бюджет капітальних витрат на морозиво Джеррі

Примітка: Ці придбання не матимуть ніякого впливу на витрати на амортизацію в четвертому кварталі. Товари будуть придбані в кінці року. Таким чином амортизація починається на наступний рік.

Оскільки довгострокові покупки активів відбуваються в кінці року, амортизація почнеться наступного року. Таким чином, амортизація, показана у виробничих накладних та продажних та адміністративних бюджетах, не буде порушена до наступного року. Грошові витрати, необхідні для здійснення цих закупівель, відображаються в касовому бюджеті, представленому далі.

Готівковий бюджет

Питання: Що таке грошовий бюджет, і як він складається?

Відповідь

Грошовий бюджет ¹³ - це оцінка суми і термінів надходження і відтоку грошових коштів за бюджетний період. Хоча бюджетний звіт про прибутки і збитки дає оцінку прибутковості, він перестає не надавати інформацію про рух грошових коштів. Наприклад, частина виручки від продажів у першому кварталі 240 000 доларів буде зібрана протягом першого кварталу, а деякі будуть зібрані в наступному кварталі. Розділ касового бюджету покаже, коли будуть надходити грошові кошти від продажів.

Касовий бюджет має наступні розділи, кожен з яких описаний після малюнка 9.11:

Касові інкасації від продажів
Готівкові платежі за закупівлю матеріалів
Інші інкасації та платежі

На малюнку 9.11 показаний грошовий бюджет для морозива Джеррі. Суми, наведені в дужках, відображають грошові відтоки; суми без дужок — надходження грошових коштів.

Малюнок 9.11.png — Малюнок$\PageIndex{11}$: - Грошовий бюджет на морозиво Джеррі

*На основі бюджету продажів, показаного на малюнку 9.3. Всі продажі в кредит: 60 відсотків зібрано в кварталі продажу і 40 відсотків зібрано в наступному кварталі.

**Виходячи з бюджету закупівель, показаного на малюнку 9.5. Всі покупки в кредит: 70 відсотків сплачено в кварталі покупки і 30 відсотків сплачено в наступному кварталі.

***Не включає амортизацію, оскільки витрати на амортизацію не передбачають грошового платежу. Див. відповідні цифри для розрахунків.

^ Перевищення інкасацій над платежами = Грошові інкасації від продажу - Грошові платежі за придбання матеріалів - Інші готівкові платежі.

^^ Початковий залишок готівки = Залишок готівки на кінець попереднього періоду. Наводиться залишок за перший квартал.

^^^ Кінцевий залишок готівки = Перевищення стягнення над платежами за квартал + Початок залишку готівки.

Касові інкасації від продажів

Питання: Припустимо, що всі продажі в Jerry's Ice Cream знаходяться в кредит. Скільки часу потрібно, в середньому, для збору Джеррі на кредитні продажі?

Відповідь

В середньому 60 відсотків продажів кредитів збираються в проданому кварталі, а решта 40 відсотків збираються в наступному кварталі. Ці процентні оцінки базуються на попередньому досвіді та враховують умови кредитування, пропоновані клієнтам. Оскільки Jerry's Ice Cream продається лише клієнтам із чудовим кредитним записом, воно не передбачає поганих боргів.

Коли ви вивчаєте грошові збори з розділу продажів готівкового бюджету Джеррі, зверніть увагу, що в першому кварталі буде зібрано 180 000 доларів готівкою, пов'язаної з продажами кредитів, здійсненими в попередньому кварталі (ця сума вказана). Далі ви побачите $144,000 готівкою, зібраними в першому кварталі, пов'язаних з продажами в першому кварталі (= 60 відсотків, зібраних у кварталі продажу × 240 000 доларів продажів у першому кварталі). Решта $96 000 будуть зібрані в другому кварталі, як показано на малюнку 9.11 (= 40 відсотків × 240 000 доларів продажів першого кварталу).

Грошові платежі за закупівлю матеріалів

Питання: Припустимо, що всі покупки в Jerry's Ice Cream знаходяться в кредит. Скільки часу потрібно в середньому, щоб Джеррі заплатив за ці кредитні покупки?

Відповідь

В середньому 70 відсотків покупок оплачуються в придбаному кварталі, а решта 30 відсотків - у наступному кварталі. Ці процентні оцінки базуються на попередньому досвіді та враховують умови кредитування, пропоновані постачальниками.

Подивившись на розділ готівкових платежів за закупівлі матеріалів грошового бюджету Джеррі, зверніть увагу, що в першому кварталі буде виплачено 30 000 доларів готівкою, пов'язаними з покупками, здійсненими в попередньому кварталі (ця сума вказана). Далі ви побачите $59 472 готівкою, виплаченими в першому кварталі, пов'язаних із закупівлями першого кварталу (= 70 відсотків сплачених за квартал придбано × 84 960 доларів за перший квартал покупки). Решта $25 488 будуть виплачені в другому кварталі, як показано на малюнку 9.11 (= 30 відсотків × $84 960 закупівель першого кварталу). На малюнку 9.5 показано, як надходять грошові кошти в компанію для продажу клієнтів і з підприємства на закупівлю матеріалів.

Інші грошові інкасації та платежі

Питання: Які ще грошові збори та готівкові платежі повинні враховуватися в Jerry's Ice Cream?

Відповідь

Припустімо, що морозиво Джеррі має інші грошові платежі, але ніяких інших грошових зборів. Прямі трудові грошові виплати - з малюнка 9.6. Виготовлення накладних грошових виплат ведеться з малюнка 9.7. Нагадаємо, що амортизація була віднімана із загальних накладних витрат на малюнку 9.7 для розрахунку грошових виплат за накладні витрати. Продажні та адміністративні грошові платежі - з малюнка 9.8, де була проведена аналогічна амортизаційна коригування. Капітальні витрати грошові виплати - з малюнка 9.10.

Інший розділ інкасацій та платежів - це також те, де організації включають фінансову діяльність, таку як інкасація грошових коштів від продажу облігацій або грошових виплат для погашення банківських кредитів. Jerry's Ice Cream не має жодної з цих фінансових заходів.

Нижня частина бюджету готівки - це місце, де розраховується кінцевий залишок грошових коштів для кожного бюджетного періоду. Менеджер, відповідальний за планування готівки, як правило, скарбник, ретельно вивчає цей розділ. Деякі організації повинні позичити готівку для фінансування різниці в часі між тим, коли готівка використовується для виробництва, і коли грошові кошти надходять від продажів. Грошовий бюджет буде сигналізувати, коли необхідно короткострокове запозичення і дасть час скарбнику організувати фінансування. Грошовий бюджет, представлений на малюнку 9.11, показує, що Джеррі не потрібно буде позичати готівку в будь-якому з чотирьох кварталів. Насправді, Jerry's Ice Cream матиме великий резерв готівки на загальну суму 155 576 доларів в кінці четвертого кварталу.

ВІДГУК ПРОБЛЕМУ 9.6

Файли cookie Керол мають наступну інформацію, що стосується капітальних витрат та грошових бюджетів.

Капітальні витрати

Компанія планує придбати продажне та адміністративне обладнання на загальну суму 20 000 доларів США та виробниче обладнання на загальну суму 28 000 доларів США. Обидва будуть придбані в кінці четвертого кварталу і не вплинуть на амортизаційні витрати на майбутній рік.

Готівковий бюджет

Всі продажі в кредит. Компанія розраховує зібрати 70 відсотків продажів у кварталі продажу, 25 відсотків продажів у кварталі після продажу, і 5 відсотків не буде стягнуто (безнадійний борг). Дебіторська заборгованість на кінець минулого року склала 200 000 доларів США, всі вони будуть зібрані в першому кварталі цього наступного року.

Всі прямі закупівлі матеріалів знаходяться в кредит. Компанія розраховує виплатити 80 відсотків покупок у кварталі закупівлі та 20 відсотків у наступному кварталі. Кредиторська заборгованість на кінець минулого року склала $50 000, всі вони будуть виплачені в першому кварталі цього наступного року.

Залишок грошових коштів на кінець минулого року склав 20 000 доларів США.

Підготуйте бюджет капітальних витрат для печива Керол, використовуючи формат, показаний на малюнку 9.10.
Підготуйте грошовий бюджет для печива Керол, використовуючи формат, показаний на малюнку 9.11.

Відповідь

Примітка: Ці придбання не вплинуть на амортизаційні витрати в четвертому кварталі. Товари будуть придбані в кінці року. Таким чином амортизація починається на наступний рік.
*На основі бюджету продажів. Всі продажі в кредит: 70 відсотків зібрано в кварталі продажу, 25 відсотків зібрано в наступному кварталі, і 5 відсотків безнадійної заборгованості.
** Виходячи з бюджету закупівель. Всі покупки в кредит: 80 відсотків сплачено в кварталі покупки і 20 відсотків сплачено в наступному кварталі.
*** Від виробничого накладного бюджету. Сума не включає амортизацію.
****Від продажу та адміністративного бюджету. Сума не включає амортизацію.
*****З бюджету капітальних витрат.
^ Перевищення інкасацій над платежами = Грошові інкасації від продажу - Грошові платежі за придбання матеріалів - інші готівкові платежі.
^^ Початковий залишок готівки = Залишок готівки на кінець попереднього періоду. Наводиться залишок за перший квартал.
^^^ Кінцевий залишок готівки = Перевищення стягнення над платежами за квартал + Початок залишку готівки.

Бюджетний баланс

Питання: Бюджетний баланс є останньою частиною бюджетного процесу. Що таке бюджетний баланс, і як він складається?

Відповідь

Бюджетний баланс ¹⁴ являє собою оцінку кінцевих залишків по всіх бухгалтерських рахунках. Менеджери використовують це для оцінки впливу, який бюджетні продажі та витрати матимуть на фінансовий стан організації. Представляємо бюджетний баланс для морозива Джеррі на малюнку 9.12.

Інформація, необхідна для підготовки бюджетного балансу для морозива Джеррі, показана у всьому розділі та посилається на малюнку 9.12. Додаткова інформація представлена тут:

Завод та обладнання (нетто), очікувані на кінець бюджетного періоду (31 грудня), складуть $530 000.
Звичайні запаси, випущені та непогашені на кінець бюджетного періоду (31 грудня), як очікується, складуть 650 000 доларів.
Фактичний нерозподілений прибуток на кінець минулого року склав 101 600 доларів США, а грошові дивіденди не будуть виплачені протягом поточного бюджетного періоду, що закінчується 31 грудня.

Малюнок 9.12.png — Малюнок$\PageIndex{12}$: - Бюджетний баланс для морозива Джеррі

* $124 800 = $312 000 в четвертому кварталі продажів (рис. 9.3) × 40 відсотків буде зібрано в наступному кварталі (рис. 9.11).

** $20,000 = 20 000 фунтів (рис. 9.5) × $1 за фунт (рис. 9.5).

*** $19 800 = 4400 одиниць (рис. 9.4) × $4,50 (рис. 9.9).

^ Враховуючи. ^^ 30 576 доларів = 101 920 доларів США у закупівлі четвертого кварталу (рис. 9.5) × 30 відсотків, які будуть сплачені в наступному кварталі (рис. 9.11).

^^$169,600 = $101 600 нерозподіленого прибутку на кінець минулого року (дано) + $68 000 чистий дохід за рік (рис. 9.9).

Комп'ютерний додаток

Використання Excel для розробки операційного бюджету

Менеджери часто використовують електронні таблиці для розробки операційних бюджетів. Електронні таблиці допомагають менеджерам виконувати аналіз «що якщо», пов'язуючи компоненти основного бюджету та автоматично вносячи зміни до бюджетних графіків, коли певні оцінки переглядаються. Наприклад, якби менеджери Jerry's Ice Cream хотіли побачити, що станеться, якщо продажі в одиницях зменшаться на 10 відсотків від початкового прогнозу, показаного на малюнку 9.3, вони просто зменшили б продажі на 10 відсотків, а всі бюджетні графіки постраждали від цієї зміни буде автоматично оновлюватися в електронній таблиці. Нижче наведено приклад того, як використовувати Excel для розробки операційного бюджету для Jerry's Ice Cream. Зверніть увагу на вкладки в нижній частині електронної таблиці.

Перша вкладка - для робочого аркуша бюджету продажів, друга вкладка - для робочого аркуша бюджету виробництва, наступна вкладка - для робочого аркуша з бюджетом прямих закупівель матеріалів тощо. Всі ці робочі аркуші пов'язані, тому зміни до певних кошторисів відображаються у відповідних графіках бюджету.

Малюнок 9.3.11.png

Програми електронних таблиць - це не єдиний спосіб, яким менеджери використовують технології для полегшення процесу бюджетування. Як зазначено в примітці 9.30 «Бізнес в дії 9.2", Інтернет також є корисним інструментом, коли мова йде про ефективне бюджетування.

Бізнес в дії 9.2

Перехід від електронних таблиць до бюджету інтранет

Тихоокеанська північно-західна національна лабораторія (PNNL) є однією з дев'яти багатопрограмних національних лабораторій Міністерства енергетики США. PNNL управляється Battelle Science and Technology International, глобальним науково-технічним підприємством, яке щорічно проводить дослідження та розробки на суму 3,000,000,000 доларів.

Бізнес-офіс ПННЛ має понад 130 бюджетних заходів, кожна з яких вимагає річного бюджету. Загальний річний бюджет становить $70 000 000. До 2000 року керівники діяльності повинні були використовувати Excel для обробки бюджетної інформації. Потім F&O Business Office завантажив цю інформацію для формування бюджету підрозділу.

Оскільки F&O Business Office розпочав бюджетний процес на 2001 рік, керівництво прийняло рішення про створення Web-системи, або інтранет, бюджету і планування. Нова система дозволила менеджерам використовувати Інтернет для безпосереднього введення бюджетної інформації, тим самим позбавивши від необхідності завантажувати початкові бюджети і подальші зміни бюджету.

Перехід до бюджетування інтранет приніс користь офісу F&O компанії PNNL кількома способами. Менеджерам діяльності більше не доводилося використовувати Excel для введення бюджетної інформації, що заощадило 450 годин. F&O Business Office заощадив 60 годин, більше не завантажуючи інформацію про бюджет Excel. Бюджетні звіти легко створювати, а система надає звіти в реальному часі для аналізу та управління проектами.

Багато організацій приймають внутрішньомережеве бюджетування як основне джерело планування та контролю. Як заявив фінансовий фахівець PNNL, бюджетування в інтранеті забезпечує « інструмент, який простий у використанні, точний і простий і буде продовжувати економити нам час і гроші».

Джерела: Мері Естлі, « Інтранет-бюджетування», Стратегічні фінанси, травень 2003; Тихоокеанська північно-західна національна лабораторія, «Домашня сторінка», http://www.pnl.gov.

ВІДГУК ПРОБЛЕМУ 9.7

Припустимо, що Cookies Керол збиратимуть 25 відсотків бюджетних продажів четвертого кварталу повністю наступного року (це являє собою дебіторську заборгованість наприкінці четвертого кварталу). На кінець четвертого кварталу очікуються наступні залишки на рахунках:

Майно, завод та обладнання (нетто): $320 000
Звичайний запас: 450 000 доларів

Нерозподілений прибуток на кінець минулого року склав 56 180 доларів США, і грошових дивідендів за бюджетний період, що закінчується 31 грудня, не передбачається.

Підготуйте бюджетний баланс для файлів cookie Керол, використовуючи формат, показаний на малюнку 9.12.

Відповідь

Малюнок 9.3.12.png

* 208 000 доларів = 832 000 доларів США в четвертому кварталі продажів (з бюджету продажів) × 25 відсотків, які будуть зібрані в наступному кварталі (дано).

** $82,000 = 41 000 фунтів × $2 за фунт (з прямого бюджету матеріалів).

*** $60,840 = 9000 одиниць (з виробничого бюджету) × $6,76 вартість за одиницю (з бюджетного звіту про прибутки і прибутки).

^Дано.

^ $59 492 = $297 460 у закупівлі четвертого кварталу (з прямого бюджету матеріалів) × 20 відсотків, які будуть сплачені в наступному кварталі (дано).

^^ 208 180 доларів = 56 180 доларів США нерозподіленого прибутку наприкінці минулого року (враховуючи) + 152,000 доларів чистого доходу в бюджеті (із звіту про прибутки та прибутки, закладені в бюджет).

Підведення підсумків розділу Приклад

Керівна група Jerry's Ice Cream знову збирається обговорити зростання продажів, очікуване на наступний бюджетний період.

Джеррі:	Томе, я пам'ятаю, ви сказали, що наступного року нам слід очікувати зростання від 10 до 25 відсотків. Чи вдалося вам трохи звузити це?
Том:	Так, я розмовляв з нашими продавцями та галузевими контактами. Ми також отримали дані про тенденції від фірми з дослідження ринку. Виходячи з цієї інформації, продажі повинні зрости приблизно на 15 відсотків цього майбутнього року. Більшість згодні з цим зростанням є результатом нашого високоякісного продукту і нашої здатності швидко коригувати смаки відповідно до смаків споживачів.
Джеррі:	Це чудова новина. Схоже, наше морозиво дійсно ловить
Мішель:	Я отримав прогноз Тома кілька днів тому і вже маю попередній бюджет на наступний рік. Лінн, вам доведеться зробити серйозне планування, щоб гарантувати, що у нас є достатньо матеріалів та співробітників для третього кварталу сплеску продажів.
Лінн:	Так, я розумію, що нам належить зробити певну роботу, щоб забезпечити достатньо ресурсів для задоволення бюджетних рівнів виробництва.
Джеррі:	Чи не можемо ми просто найняти ще кількох співробітників і повідомити нашим постачальникам, що нам знадобиться більше матеріалів?
Лінн:	Проблема полягає в тому, що у нас спостерігається сплеск виробництва протягом третього кварталу. Виробництво йде з 49 200 одиниць у другому кварталі до 59 200 одиниць у третьому кварталі та назад до 51 200 одиниць у четвертому кварталі. Я не думаю, що матеріали будуть проблемою - наш постачальник вже запевнив мене, що це не буде проблемою. Але я не можу просто найняти нових працівників у третьому кварталі та звільнити їх у четвертому кварталі.
Джеррі:	Можливо, наші існуючі співробітники можуть працювати понаднормово, або ми можемо найняти тимчасових працівників.
Лінн:	Наймання тимчасових працівників було б моєю перевагою, особливо тому, що студенти коледжу шукають неповний робочий день протягом літніх місяців. Робота понаднормово дійсно спричинить проблеми з нашою бюджетною погодинною ставкою $13.
Джеррі:	Мішель, чи є у нас проблеми з грошовим потоком з очікуваним зростанням?
Мішель:	На щастя, ні. Якщо все піде так, як планувалося, у нас повинно бути більше 90 000 доларів в банку наприкінці кожного кварталу.
Джеррі:	Відмінно! Давайте зробимо все можливе, щоб залишатися в курсі. Мішель, я хотів би отримати оновлення в кінці першого кварталу, щоб побачити, чи відповідає фактичний прибуток або перевищує бюджетний прибуток.
Мішель:	Немає проблем. Я буду мати його для вас, як тільки книги будуть закриті на перший квартал.
Джеррі	Тепер, коли ми всі маємо деяке уявлення про те, чого очікувати цього наступного року, ми можемо переконатися, що ресурси є на місці, щоб це сталося. Це має бути захоплюючим і складним роком для нас. Давайте знову зустрінемося наступного місяця, щоб обговорити наш прогрес у підготовці до наступного року.

Цей розповідь дає приклад того, як основний бюджет використовується для цілей планування. Набагато ефективніше заздалегідь планувати значне збільшення продажів і виробництва, ніж чекати і вирішувати виробничі питання в міру їх виникнення. Майстер-бюджет також може бути використаний для цілей контролю, оцінюючи ефективність компанії. Ми обговорюємо контрольний етап бюджетування далі в Главі 10.

Ключ на винос

Майстер-бюджет виробничої компанії включає бюджетні графіки продажів, виробництва, прямих матеріалів, прямої праці, виробничих накладних витрат, продажу та адміністративного, звіту про прибутки, капітальні витрати, грошові кошти та баланс. Бюджет продажів є найважливішим, оскільки прогнози продажів керують іншими бюджетами.

Визначення

Оцінка всіх експлуатаційних витрат, крім виробництва.
Оцінка прибутку організації за даний бюджетний період.
Оцінка довгострокових активів, які будуть придбані протягом бюджетного періоду.
Оцінка суми і термінів надходження і відтоку грошових коштів за бюджетний період.
Оцінка кінцевих залишків по всіх бухгалтерських рахунках.