9.4: Майстер-бюджет (частина 1)

Last updated
Save as PDF

Page ID: 14380

Anonymous
LibreTexts

$ \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } $ $ \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} $$\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$

Цілі навчання

Розробити складові майстер бюджету.

Питання: Розробка основного бюджету - процес тривалий. З чого починаються компанії при підготовці основного бюджету?

Відповідь: Ретельно вивчіть рисунок 9.1, оскільки він служить дорожньою картою для головного бюджету, представленого протягом цієї глави для морозива Джеррі. Зверніть увагу, що процес бюджетування починається з бюджету продажів. Також зверніть увагу, що бюджети, описані далі, призначені для виробничої компанії. Виробничі компанії, як правило, мають більше бюджетних графіків, ніж інші типи організацій, оскільки їх діяльність складніша. Після того, як ви зрозумієте бюджетування у виробничому середовищі, ви можете легко змінити процес для виконання бюджетування в інших організаціях, про що йдеться далі в розділі. Оскільки ми працюємо через головний бюджет Jerry's Ice Cream, припускаємо, що компанія готує квартальні бюджети.

Бюджет продажів

Питання: Бюджет продажів є відправною точкою для основного бюджету, як показано на малюнку 9.1. Що таке бюджет продажів, і як він складається?

Відповідь

Бюджет продажів ⁵ - це оцінка одиниць продукції, яку організація розраховує продати в рази більше очікуваної ціни продажу за одиницю. Це, мабуть, найважливіший бюджет, оскільки він керує більшістю інших бюджетів. Наприклад, бюджет виробництва та супутні матеріали, трудові та накладні бюджети базуються на очікуваних продажах.

Прогнозування продажів часто передбачає великі дослідження і численні джерела. Компанії, такі як Jerry's Ice Cream, як правило, починають зі свого торгового персоналу, оскільки продавці мають щоденний контакт з клієнтами та пряму інформацію про попит клієнтів. Деякі компанії платять за дані про тенденції ринку, щоб дізнатися про галузеві та товарні тенденції. Багато організацій наймають консультантів з досліджень ринку для отримання та перегляду галузевих даних і, в кінцевому рахунку, для прогнозування попиту клієнтів. Більші компанії іноді наймають економістів для розробки складних моделей, що використовуються для реалізації проектів. Менші, менш складні організації просто базують свої оцінки на минулих тенденціях. На малюнку 9.2 показано, як компанії отримують інформацію про продажі від продавців, консультантів з маркетингових досліджень та економістів.

Малюнок 9.2a.png — Малюнок$\PageIndex{2}$: - Оцінка продажів, © Thinkstock

Малюнок 9.2b.png — Малюнок$\PageIndex{2}$: - Оцінка продажів, © Thinkstock

Том Бенсон, менеджер з продажу Jerry's Ice Cream, поспілкувався зі своїми продавцями та переглянув тенденції ринку морозива, використовуючи дані, отримані від фірми з дослідження ринку. Його оцінка, показана на малюнку 9.3, передбачає, що в наступному році компанія збільшить продажі на 15 відсотків. Таким чином, щоб отримати прогнозовані продажі за 1 квартал, Том просто помножив торішні продажі першого кварталу на 1,15. Середня ціна за одиницю минулого року становила 6 доларів (1 одиниця = 1 галон), і Том не очікує жодної зміни цієї ціни. Бюджет продажів представлений на малюнку 9.3.

Малюнок 9.3.png — Малюнок$\PageIndex{3}$: - Бюджет продажів морозива Джеррі

Бюджет виробництва

Питання: Бюджет виробництва розробляється наступним і базується на прогнозах бюджету продажів. Що таке виробничий бюджет, і як він готується?

Відповідь

Якщо організація використовує точно в строк виробничу систему, де виробництво відбувається якраз вчасно, щоб відправити продукцію замовнику, одиниці, вироблені кожен квартал, будуть точно такими ж, як і прогнозовані продажі. Однак більшість компаній, включаючи Jerry's Ice Cream, підтримують певний рівень запасів готової продукції. Таким чином, виробництво, як правило, не таке ж, як прогнозовані продажі. Виробничий бюджет ⁶ являє собою оцінку одиниць, що підлягають виробництву, і базується на прогнозах продажів плюс оцінка бажаного кінцевого запасу готової продукції за вирахуванням початкових запасів готової продукції, як це підсумовано в наступному:

\ [\ text {Одиниці вироблення = Очікувані продажі в одиницях + Бажані одиниці кінцевого запасу - Одиниці на початку інвентаризації}\]

Jerry's Ice Cream планує продати 40 000 одиниць у першому кварталі, як показано на малюнку 9.3. Для простоти припустимо, що інвентаризація в процесі роботи незначна, а тому початок і закінчення інвентаризації в процесі роботи дорівнює нулю. (Ми припускаємо, що інвентаризація початку та закінчення роботи в процесі дорівнює нулю протягом цієї глави.) Керівництво вважає за краще підтримувати 10 відсотків продажів наступного кварталу в кінцевих запасах. Таким чином, 4800 одиниць будуть в запасі наприкінці першого кварталу (= 48 000 одиниць продажів у другому кварталі × 10 відсотків). Одиниць, необхідних для першого кварталу, всього 44 800 (= 40 000 одиниць продажів + 4800 одиниць бажаного кінцевого інвентарю). Однак Джеррі не вироблятиме 44 800 одиниць, оскільки інвентаризація залишиться з четвертого кварталу минулого року. Цей початковий запас становитиме 4000 одиниць (= 40 000 продажів одиниць у першому кварталі × 10 відсотків). Таким чином, фактичне виробництво складе 40,800 одиниць:

\ [\ begin {split}\ text {Одиниці вироблення} &= \ text {Очікувані продажі в одиницях + Бажані одиниці кінцевого запасу - Одиниці на початку інвентаризації}\\ 40,800 &= 40,000 + 4800 - 4000\ end {split}\]

На малюнку 9.4 представлений виробничий бюджет на кожен з 4 кварталів майбутнього року. Ретельно вивчіть цю цифру, особливо останній рядок, позначений одиницями, які будуть виготовлені. Лінн Янг, керівник виробництва, буде стурбована сплеском виробництва протягом третього кварталу 59 200 одиниць. Третій квартал, з 1 липня по 30 вересня, є піковим сезоном продажів морозива. Лінн буде важко планувати це збільшення виробництва з першого і другого кварталів до третього кварталу. Однак саме тому компанії готують бюджети — планувати на майбутнє!

Малюнок 9.4.png — Малюнок$\PageIndex{4}$: - Бюджет виробництва морозива Джеррі

*Інформація з малюнка 9.3.

** Бажаний кінцевий запас = 10 відсотків × Продажі в наступному кварталі; за перший квартал 4800 = 0,10 × 48 000. Четвертий квартал бажаний кінцевий запас 4400 одиниць базується на оцінці продажів у першому кварталі наступного року.

*** Початок інвентаризації = Запаси на кінець попереднього кварталу; наприклад, другий квартал початку інвентаризації = Перший квартал закінчується інвентаризації.

Після того, як Jerry's Ice Cream знає, скільки одиниць він повинен виробляти кожен квартал, бюджети встановлюються для окремих компонентів виробництва: прямі матеріали, пряма робоча сила та виробничі накладні витрати. Ми представляємо ці бюджети далі.

ВІДГУК ПРОБЛЕМУ 9.3

Печиво Керол виробляє печиво для перепродажу в продуктових магазинах по всій Північній Америці. В даний час компанія знаходиться в процесі створення головного бюджету на щоквартальній основі на цей майбутній фінансовий рік, який закінчується 31 грудня. Квартальні продажі попереднього року були наступними (1 одиниця = 1 партія):

Перший квартал	64 000 одиниць
Друга чверть	76 800 одиниць
Третя чверть	96 000 одиниць
Четвертий квартал	83 200 одиниць

Очікується, що продажі одиниць збільшаться на 25 відсотків, а кожна одиниця, як очікується, буде продана за 8 доларів. Керівництво вважає за краще підтримувати запаси готової продукції, що дорівнює 10 відсоткам продажів наступного кварталу. Припустимо, запаси готової продукції на кінець четвертого кварталу бюджетного періоду оцінюються в 9000 одиниць.

Підготуйте бюджет продажів для печива Керол, використовуючи формат, подібний до малюнка 9.3. (Підказка: обов'язково збільште торішні продажі одиниць на 25 відсотків.)
Підготуйте виробничий бюджет для печива Керол, використовуючи формат, показаний на малюнку 9.4.

Відповідь

Нижче наведено бюджет продажів:
Нижче наведено виробничий бюджет:

* Бажаний кінцевий запас = 10 відсотків × Продажі наступного кварталу; за перший квартал 9,600 = 0,10 × 96 000. Надано бажаний кінцевий запас у четвертому кварталі 9 000 одиниць.
** Початок інвентаризації = Запаси на кінець попереднього кварталу; наприклад, Інвентаризація початку другого кварталу = Перший квартал закінчується інвентаризацією.

Бюджет прямих закупівель матеріалів

Питання: Кількість одиниць готової продукції, що випускається щокварталу з виробничого бюджету, є відправною точкою для бюджету прямих закупівель матеріалів. Що таке бюджет прямих закупівель матеріалів, і як він готується?

Відповідь

Бюджет прямих закупівель матеріалів ⁷ - це оцінка сировини, необхідної для досягнення бажаного рівня виробництва. Малюнок 9.4, бюджет виробництва, показує, що в першому кварталі буде вироблено 40 800 готових одиниць. Зараз ми встановимо бюджет прямих закупівель матеріалів, який відповідає на питання: скільки фунтів матеріалу потрібно придбати протягом першого кварталу, щоб досягти цього виробництва, і яка вартість цих матеріалів?

Припустимо, два фунти матеріалу потрібні для виробництва однієї одиниці продукту. Таким чином, кількість матеріалів, необхідних для виробництва 40 800 одиниць морозива, становить 81 600 фунтів (= 40 800 одиниць × 2 фунта на одиницю). Ця сума маркується як матеріали, необхідні у виробництві, в бюджеті прямих закупівель матеріалів, показаних на малюнку 9.5. (Щоб спростити цей приклад, припустимо, що цукор є єдиним використовуваним матеріалом. Однак для виробництва морозива зазвичай потрібні інші матеріали, такі як вершки та ваніль.)

Малюнок 9.3.3.png — Малюнок$\PageIndex{5}$: - Бюджет прямих закупівель матеріалів для морозива Джеррі

*Інформація з малюнка 9.4.

** Бажаний кінцевий запас = 20 відсотків × Виробничі потреби в наступному кварталі; за перший квартал 19 680 = 0,20 × 98 400. Четвертий квартал бажаний кінцевий запас у розмірі 20 000 фунтів базується на оцінці матеріалів, необхідних у виробництві першого кварталу наступного року.

*** Початок інвентаризації = Запаси на кінець попереднього кварталу; наприклад, Інвентаризація початку другого кварталу = Перший квартал закінчується інвентаризацією.

****$2 прямих матеріалів вартість за одиницю = 2 фунти матеріалів, необхідних за одиницю × $1 за фунт.

Чи буде компанія купувати 81 600 фунтів матеріалу в першому кварталі? Напевно, ні. Джеррі матиме матеріали на початку інвентаризації сировини і вважає за краще підтримувати певний рівень запасів кінцевої сировини. Таким чином, прямі закупівлі матеріалів ґрунтуються на матеріалах, необхідних у виробництві, плюс оцінка бажаних запасів кінцевої сировини за вирахуванням початкових запасів сировини. Підсумовуємо це в наступному рівнянні. Зверніть увагу на подібність цього рівняння з рівнянням запасів, представленим раніше для виробничого бюджету.

\ [\ text {Матеріали, що підлягають придбанню = Матеріали, необхідні у виробництві + Бажані матеріали в кінцевому запасі - Матеріали на початку інвентаризації}\]

Припустимо, керівництво вважає за краще підтримувати запаси сировини, що закінчуються на рівні 20 відсотків матеріалів наступного кварталу, необхідних у виробництві. Таким чином, 19 680 фунтів матеріалу будуть в запасі наприкінці першого кварталу (= 98 400 фунтів матеріалів, необхідних у виробництві у другому кварталі × 20 відсотків). Матеріали, необхідні в інвентарі загалом 101 280 фунтів (= 81 600 фунтів матеріалів, необхідних у виробництві + 19 680 фунтів матеріалу в бажаному кінцевому запасі). Однак Джеррі не придбає 101,280 фунтів матеріалів, оскільки інвентаризація залишиться з четвертого кварталу минулого року. Цей початковий запас складе 16,320 фунтів (= 81 600 фунтів матеріалу, необхідного для виробництва в першому кварталі × 20 відсотків). Таким чином, прямі матеріали, придбані в першому кварталі, складуть 84 960 фунтів стерлінгів:

\ [\ begin {split}\ text {Матеріали} &=\ text {Матеріали, необхідні у виробництві + Бажані матеріали в кінцевому запасі - Матеріали на початку інвентаризації}\\ 84,960 &= 81,600 + 19,680 - 16,320 \ end {split}\]

Щоб оцінити вартість придбання 84 960 фунтів матеріалу, помножте кількість фунтів, які потрібно придбати, на вартість одного фунта. Припустимо, вартість фунта матеріалу для Джеррі становить $1. Це призводить до вартості $84 960 для матеріалів, які будуть придбані протягом першого кварталу, як показано внизу малюнка 9.5 (= 84 960 фунтів, які будуть придбані × $1 за фунт).

Ретельно перегляньте бюджет прямих закупівель матеріалів, показаний на малюнку 9.5, особливо лінію, позначену прямими матеріалами, які потрібно придбати. Менеджер із закупівель Jerry's Ice Cream використовує цю інформацію разом із ціною за фунт, щоб домовитися про закупівлю матеріалів з постачальниками.

Бюджет прямої праці

Питання: Бюджет прямих закупівель матеріалів є першим з трьох допоміжних бюджетів виробництва. Друге - прямий трудовий бюджет. Що таке прямий трудовий бюджет, і як він складається?

Відповідь

Бюджет прямої праці ⁸ - це оцінка прямих трудових годин, і супутніх витрат, необхідних для досягнення бажаного рівня виробництва. Знаючи, що Jerry's Ice Cream планує виготовити 40 800 одиниць морозива протягом першого кварталу, цей бюджет відповідає на питання: скільки прямих робочих годин буде потрібно для досягнення цього виробництва, і скільки буде коштувати ця робоча сила?

Припустимо, що для виробництва 1 одиниці продукту потрібно 0,10 прямих робочих годин (або 6 хвилин). Таким чином, 4080 годин прямої праці буде потрібно для виробництва 40 800 одиниць продукції (= 40,800 готових одиниць вироблених × 0,10 годин прямої робочої сили на одиницю). З огляду на середню погодинну ставку 13 доларів, пряма вартість робочої сили за перший квартал становить $53 040 (= 4080 годин × $13 на годину). Ця інформація показана в прямому бюджеті праці, представленому на малюнку 9.6.

Малюнок 9.6.png — Малюнок$\PageIndex{6}$: - Прямий бюджет робочої сили для морозива Джеррі

*З малюнка 9.4.

** $1.30 пряма вартість робочої сили на одиницю = 0,10 годин прямої праці на одиницю × 13 доларів на годину.

Уважно перегляньте прямий бюджет праці, показаний на малюнку 9.6. Менеджер виробництва Jerry's Ice Cream, Лінн Янг, використовує цю інформацію, щоб забезпечити відповідну кількість працівників для досягнення виробничих цілей. Зверніть увагу, що кількість прямих робочих годин, необхідних на виробництві за третій квартал, значно вище, ніж кожен з двох попередніх кварталів. Знову ж таки, саме тому організації готують бюджети: планувати такі види заходів. Лінн доведеться почати планувати цей сплеск у прямому робочому часі, або просячи працівників працювати понаднормово, або наймаючи додаткових працівників.

Виробничі накладні витрати бюджету

Питання: Виробничий накладний бюджет є третиною з трьох підтримуючих виробничих бюджетів. Що таке виробничий накладний бюджет, і як він готується?

Відповідь

Виробничий накладний бюджет ⁹ - це оцінка всіх виробничих витрат, крім прямих матеріалів і прямої робочої сили, необхідних для досягнення бажаного рівня виробництва. Даний бюджет представлений на малюнку 9.7. Зверніть увагу, що накладні витрати поділяються на змінні та постійні компоненти.

Малюнок 9.7.png — Малюнок$\PageIndex{7}$: - Виробництво накладних бюджетів для морозива Джеррі

*З малюнка 9.4.

** $1.20 = $240,480 загальні накладні витрати ÷ 200 400 одиниць, які будуть вироблені за рік.

^ Відніміть амортизацію, щоб отримати фактичний грошовий платіж за накладні витрати. Ця інформація потрібна для касового бюджету, представленого на малюнку 9.11.

За визначенням, загальні змінні накладні витрати змінюються зі змінами виробництва і розраховуються шляхом множення одиниць, що виробляються, на вартість одиниці. Наприклад, непряма вартість матеріалів за перший квартал у розмірі 6120 доларів розраховується шляхом взяття 40 800 одиниць, які будуть виготовлені × 0,15 долара за одиницю. Постійні витрати, як правило, не змінюються зі змінами у виробництві і тому залишаються незмінними щокварталу. (Примітка: У деяких ситуаціях постійні накладні витрати можуть змінюватися від одного кварталу до наступного. Наприклад, наймання додаткового найму персоналу протягом року збільшить постійні накладні витрати, а придбання обладнання протягом року збільшить витрати на амортизацію. У цьому прикладі ми припускаємо, що постійні накладні витрати не змінюються протягом року.)

Амортизація віднімається в нижній частині виробничого накладного бюджету для визначення грошових платежів за накладні витрати, оскільки амортизація не є грошовою операцією. Цю інформацію ми використовуємо далі в розділі для касового бюджету.

ВІДГУК ПРОБЛЕМУ 9.4

Печиво Керол, компанія показала в останній проблемі огляду і в наступних трьох, зараз готує бюджет на прямі закупівлі матеріалів, пряму робочу силу та виробничі накладні витрати.

Прямі матеріали закупівлі Бюджетна інформація

Кожна одиниця продукту вимагає 1,5 фунта прямих матеріалів на одиницю, а вартість прямих матеріалів становить 2 долари за фунт. Керівництво вважає за краще підтримувати кінцевий запас сировини, рівний 30 відсоткам матеріалів наступного кварталу, необхідних у виробництві. Припустимо, запаси сировини на кінець четвертого кварталу бюджетного періоду оцінюються в 41 000 фунтів стерлінгів.

Пряма інформація про бюджет праці

Кожна одиниця продукту вимагає 0,20 годин прямої робочої сили за ціною 12 доларів на годину.

Інформація про бюджет виробничих накладних витрат

Змінні накладні витрати бувають:

непрямі матеріали	$0.20 за одиницю
непряма праця	$0.15 за одиницю
Інше	$0.35 за одиницю

Фіксовані накладні витрати кожного кварталу складають:

Зарплати	$28,000
Оренда	$22,000
Амортизація	$16 165

Підготуйте бюджет прямих закупівель матеріалів для печива Керол, використовуючи формат, показаний на малюнку 9.5.
Підготуйте прямий бюджет робочої сили для файлів cookie Керол, використовуючи формат, показаний на малюнку 9.6.
Підготуйте виробничий накладний бюджет для печива Керол, використовуючи формат, показаний на малюнку 9.7.

Відповідь

* Бажаний кінцевий запас = 30 відсотків × Виробничі потреби в наступному кварталі; за перший квартал 44 280 = 0,30 × 147,600 фунтів. У четвертому кварталі дається бажаний кінцевий запас 41 000 фунтів.

** Початок інвентаризації = Запаси на кінець попереднього кварталу; наприклад, Інвентаризація початку другого кварталу = Перший квартал закінчується інвентаризацією.

*** $3 прямих матеріалів вартість за одиницю = 1,5 фунта матеріалів, необхідних за одиницю × $2 за фунт.
* 2.40$ пряма вартість робочої сили на одиницю = 0,20 годин прямої праці на одиницю × 12 доларів на годину.
* $1.36 = $545 360 загальні накладні витрати ÷ 401,000 одиниць, які будуть виготовлені за рік.

^ Відніміть амортизацію, щоб отримати фактичний грошовий платіж за накладні витрати. Ця інформація потрібна для касового бюджету, підготовленого пізніше.

Визначення

Оцінка одиниць продукції, яку організація розраховує продати, раз перевищує очікувану ціну продажу за одиницю.
Оцінка одиниць, що підлягають виробництву, і вона базується на прогнозах продажів плюс оцінка бажаних кінцевих запасів готової продукції за вирахуванням початкових запасів готової продукції.
Оцінка сировини, необхідної для досягнення бажаного рівня виробництва.
Оцінка прямого робочого часу та пов'язаних з ними витрат, необхідних для досягнення бажаного рівня виробництва.
Оцінка всіх виробничих витрат, крім прямих матеріалів і прямої робочої сили, необхідних для досягнення бажаного рівня виробництва.