1.4: Фінансова звітність

Метою журналістики, розміщення в бухгалтерських книгах та підготовки пробного балансу є збір інформації, необхідної для складання фінансової звітності. Концепція часового періоду вимагає від компаній регулярно виробляти фінансову звітність протягом одного і того ж інтервалу часу, наприклад, місяця або року. Більшість сум за цими відомостями копіюються безпосередньо з пробного балансу, а потім також відображаються відповідні розрахунки і зведені суми. Перша з чотирьох фінансових звітів буде розглянута тут.

1.4.1 Звіт про доходи

Чистий дохід від операцій бізнесу протягом певного періоду часу настільки важливий для ділових людей та інвесторів, що одна фінансова звітність - звіт про доходи - присвячена тому, щоб показати, що це за сума та як вона була визначена.

Звіт про прибутки та збитки - це звіт, який перераховує та узагальнює інформацію про доходи, витрати та чистий дохід за певний період часу, як правило, місяць або рік. Він заснований на наступному рівнянні: Виручка - Витрати = Чистий дохід (або Чистий збиток). Виручка відображається першим; слід перелік витрат, а їх загальна сума віднімається від виручки. Якщо різниця позитивна, є прибуток, або чистий дохід. Якщо різниця негативна, існує чистий збиток, який зазвичай відображається в дужках як від'ємне число.

Звіт про прибутки і збитки відповідає на найважливіше питання бізнесу: Скільки прибутку він отримує? Він обмежений певним періодом часу (місяцем або роком) від початку до кінця. Звіт про прибутки і збитки спирається на принцип відповідності в тому, що він звітує лише про доходи та витрати за певний проміжок часу. Він не включає будь-які доходи або витрати від до або після цього блоку часу.

ЗРАЗОК ДОВІДКИ ПРО ДО

ПОРАДИ ЩОДО ФОРМАТУВАННЯ

Повний заголовок: Назва компанії, Назва фінансової звітності, Дата

Два стовпці чисел - лівий один для лістингу елементів, щоб бути суб-загальним; правий один для результатів

Знаки долара йдуть у верхній номер списку чисел, які потрібно обчислити

Категорії рубрики для доходів і витрат, тільки якщо в категорії є більше одного елемента

Витрати, перераховані в порядку від найвищих до найнижчих сум в доларах, за винятком різних витрат, які завжди є останніми

Слово «Витрати» на назвах рахунків витрат

Одне підкреслення трохи вище результату обчислення (два з них)

Знак долара на кінцевому числом чистого доходу

Подвійне підкреслення нижче кінцевого результату чистого доходу

Ви щойно дізналися про звіт про прибутки - рахунки, які він відображає, та його формат. Наразі ми будемо затримувати інші три фінансові звіти - звіт про нерозподілений прибуток, баланс та звіт про рух грошових коштів - і дізнаємося про них пізніше.

1.4.2 Бухгалтерський цикл

Бухгалтерський облік практикується під керівництвом, яке називається припущенням часового періоду, яке дозволяє поділити поточну діяльність бізнесу на періоди року, кварталу, місяця або іншого приросту часу. Точний період часу, що охоплюється, включається в заголовки звіту про прибутки і збитки, звіту про нерозподілений прибуток та звіт про рух грошових коштів.

Тому процес бухгалтерського обліку носить циклічний характер. Цикл - це період часу, в який виконується ряд облікових заходів. Як тільки що було зазначено, типовий бухгалтерський цикл - рік, місяць або, можливо, квартал. Після завершення поточного циклу ті ж заходи з запису та звітності повторюються в наступний проміжок часу однакової довжини.

У бухгалтерському обліку журналістика та проводка операцій в облікові книги проводяться щодня в циклі. Фінансова звітність зазвичай готується лише в останній день циклу. Після завершення фінансової звітності процес продовжується в наступний звітний період, де знову ж таки фінансова звітність є метою процесу ведення бухгалтерського обліку.

1.4.3 Тимчасові рахунки

Рахунки в довідці про прибутки і збитки називаються тимчасовими рахунками. Вони використовуються для запису операційних операцій за певний проміжок часу. Після того, як звіт про прибутки та збитки буде підготовлений для звіту про тимчасові залишки на рахунку наприкінці періоду, ці залишки на рахунках повертаються до нуля шляхом перерахування їх на інший рахунок. Коли починається наступний звітний період, початкові залишки тимчасових рахунків дорівнюють нулю, для нового старту.

1.4.4 Закриття записів

Фінансова звітність - мета всього, що робиться в бухгалтерському циклі. Однак, є деякі кроки, які потрібно зробити після завершення цих звітів, щоб налаштувати облікові книги для наступного циклу. Ці кроки передбачають закриття записів.

Заключні записи - це спеціальні записи журналу, зроблені в кінці звітного періоду (місяця або року) після складання фінансової звітності, але до того, як перша операція в наступному місяці буде зафіксована в журналі. Мета закриття записів полягає в тому, щоб встановити залишки рахунків звітів про прибутки і збитки назад до нуля, щоб ви могли почати нове і почати накопичувати нові залишки на наступний місяць. Цей процес гарантує, що залишки у звіті про прибутки та збитки за другий місяць не включають суми операцій за перший місяць.

Прибуток в кінці звітного періоду перераховується на новий рахунок під назвою Нерозподілений прибуток, коли рахунки доходів і витрат закриваються. Рахунок нерозподіленого прибутку використовується лише для закриття записів.

Заключні записи переносять залишки з рахунків доходів і витрат в нерозподілений прибуток в рамках підготовки до нового місяця. Нерозподілений прибуток - це рахунок, на якому «зберігається» прибуток. Подумайте про залишок нерозподіленого прибутку як про «накопичений прибуток» або весь чистий дохід, який бізнес коли-небудь генерував з моменту початку діяльності.

Припустимо, обліковий період бізнесу становить місяць. За перший місяць, в якому працює бізнес, початковий баланс нерозподіленого прибутку дорівнює нулю, оскільки не було попередніх періодів і, отже, попереднього прибутку. На кінець першого місяця залишок нерозподіленого прибутку дорівнює чистому доходу за місяць.

Після першого місяця, коли закриті записи за поточний місяць публікуються та розміщуються, додатковий чистий дохід за наступний місяць додається до будь-якого чистого доходу, який вже знаходиться в Нерозподіленому прибутку за попередні місяці. Оскільки дохід - витрати = чистий дохід, переміщення залишків доходів та витрат у нерозподілений прибуток - це те саме, що і переміщення чистого доходу.

БІГ ПО КОЛАХ

Зірка треку практикує біг коліна в той час навколо траси. У нього є хронометр з секундоміром, який синхронізує кожне коло. Хронометрист натискає «Старт» і бігун злітає. Він перетинає фінішну пряму за 50 секунд, минув час, як показано на секундомірі при натисканні «Стоп».

Бігун відпочиває, п'є і вирішує спробувати ще раз, щоб побачити, чи зможе він зробити краще. Хронометрист натискає «Пуск» і бігун злітає, бігаючи ще швидше. Він перетинає фінішну пряму за 95 секунд, минув час, як показано на секундомірі при натисканні «Стоп».

Що не так з цією картиною? Чи був він набагато повільніше? У нього не було поганого спринту; у нього був поганий хронометрист! Ця людина не скинув секундомір до нуля для другого запуску, тому 50 секунд від першого запуску були включені з 45 секунд від другого запуску. Бігун може відняти 50 з 95, але хто хоче робити математику на трасі? Саме для цього і є кнопка скидання, і вона дозволяє легко порівнювати результати обох запусків.

Аналогічно, звіти про прибутки та прибутки включають суми доходів та витрат за певний період часу - місяць або рік. Після того, як буде повідомлено один місяць, залишки бухгалтерської книги цих рахунків повинні бути скинуті до нуля, щоб звіт про прибутки і прибутки наступного місяця не включав суми за попередній місяць. Це робиться шляхом закриття залишків бухгалтерської книги доходів і витрат і скидання їх залишків до нуля.

Рахунок нерозподіленого прибутку не закривається; натомість на нього закриваються рахунки доходів і витрат. Наслідки полягають у тому, що залишок кредиту в нерозподіленому прибутку щомісяця збільшується на суму чистого доходу місяця, а залишки зароблених комісій та всіх рахунків витрат стають нульовими.

Заключні записи вводяться в той самий журнал, який використовувався для загальних записів протягом місяця. Перший закритий запис публікується відразу після останнього загального запису. Заключні записи повинні бути внесені в облікові книги, щоб вплинути на залишки рахунків доходів, витрат і нерозподіленого прибутку.

Як приклад, припустимо, що на 6/30 Зароблені збори мають залишок кредитної книги в розмірі 2,100 доларів США, а витрати на оренду (єдиний рахунок витрат) мають баланс дебетової книги в розмірі 500 доларів США. Чистий дохід, таким чином, становить 1,600 доларів. Процес закриття вступу буде наступним:

1. Обнулити рахунок зароблених комісій (і будь-які інші рахунки доходів, якщо є інші).

   Дебетові збори Зароблені за його кредитний баланс у розмірі 2,100 доларів, щоб закрити його та довести баланс до нуля.

   Кредитний нерозподілений прибуток на ту ж суму.

   Дата	Рахунок		Дебет	Кредит
   6/30	Зароблені збори		2 100		▼ Зароблені збори - це рахунок доходу, який зменшується.
   	Нерозподілений прибуток			2 100	▲ Нерозподілений прибуток - це рахунок власного капіталу, який збільшується.

2. Обнулити рахунок витрат на оренду (і будь-які інші рахунки витрат, якщо є інші).

   Витрати на оренду кредиту для свого дебетового залишку в розмірі 500 доларів, щоб закрити його та довести залишок до нуля.

   Дебет нерозподіленого прибутку на ту ж суму.

   Дата	Рахунок		Дебет	Кредит
   6/30	Нерозподілений прибуток		500		▼ Нерозподілений прибуток - це рахунок власного капіталу, який зменшується.
   	Витрати на оренду			500	▼ Витрати на оренду - це рахунок витрат, який зменшується.

ПРИКЛАД

Один місяць до наступного БЕЗ закриття записів на 6/30

Наступний журнал показує п'ять червневих транзакцій. (Було б більше, але ми просто будемо використовувати п'ять для прикладу.) Вони розміщуються в книгах праворуч. Поточний баланс у комісіях, зароблених станом на 6/30, - це кредит у розмірі 2,100 доларів США. Поточні залишки витрат на оренду та витрати на заробітну плату станом на 6/30 - це дебет у розмірі 500 доларів США та дебет $300 відповідно. Ці три суми будуть повідомлені у звіті про прибутки і збитки при отриманні чистого доходу в розмірі 1300 доларів за червень.

Потім починається липень, і журнал також показує перші три липневі транзакції. Знову витрата на оренду першого місяця становить 500 доларів США, перша транзакція зароблених зборів становить 900 доларів, а витрати на заробітну плату - 300 доларів. Обидві суми розміщуються у відповідних бухгалтерських книгах, як показано у наступному прикладі.

ЖУРНАЛ

Дата	Рахунок		Дебет	Кредит
6/1	Витрати на оренду	х	500
	Готівковий	х		500
6/5	Готівковий	х	600
	Зароблені збори	х		600
6/8	Витрати на оплату праці	х	300
	Готівковий	х		300
6/20	Готівковий	х	700
	Зароблені збори	х		700
6/29	Готівковий	х	800
	Зароблені збори	х		800
6/29	Готівковий	х	800
	Зароблені збори	х		800
7/1	Витрати на оренду	х	500
	Готівковий	х		500
7/2	Готівковий	х	900
	Зароблені збори	х		900
7/7	Витрати на оплату праці	х	300
	Готівковий	х		300

КНИГИ (КРІМ ГОТІВКИ)

Нерозподілений прибуток

Дата	Предмет	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

Зароблені збори

Дата	Предмет	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
6/5			600		600
6/20			700		1 300
6/29			800		2 100
7/2			900		3 000

Витрати на оренду

Дата	Предмет	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
6/1		500		500
7/1		500		1 000

Витрати на оплату праці

Дата	Предмет	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
6/8		300		300
7/1		300		600

Зараз виникає неузгодженість. Коли проводитиметься дебет витрат на оренду 7/1, поточне сальдо стає $1,000. Згідно з процедурою, цей остаточний баланс буде скопійований до звіту про прибутки та збитки за липень. Цей звіт вказував би, що він коштував компанії 1000 доларів оренди протягом липня, що явно не відповідає дійсності. Це коштувало лише 500 доларів за оренду в липні. Проблема полягає в тому, що 500 доларів у червні стали частиною липневої загальної суми.

Те ж саме питання стосується зароблених зборів. Тільки $900 було зароблено в липні поки що 7/2, але біговий баланс показує 3000 доларів. Це тому, що загальна сума на сьогоднішній день у липні також включає в себе 2,100 доларів, які були зароблені в червні.

Принцип відповідності в бухгалтерському обліку передбачає, що дохід, отриманий за період, повинен бути повідомлений у поєднанні з витратами, понесеними в той же період. Період, про який ми зараз маємо на увазі, - це липень у цьому прикладі. Однак доходи та витрати червня все ще включаються до залишків у бухгалтерських книгах. Закриття записів на 6/30 тут уникнуло б цієї ситуації, але були опущені, тому липневі залишки помилково містять суми з червня, а також.

ПРИКЛАД

Один місяць до наступного З закриття записів на 6/30

Наступний журнал має аналогічні операції з попереднім прикладом PLUS, він має необхідні закриття записів червоним кольором для трьох рахунків звіту про прибутки та прибутки. Він також показує, як проводка записів про закриття впливає на залишки рахунків бухгалтерської книги: залишки доходів і витрат тепер дорівнюють нулю на 6/30, а баланс нерозподіленого прибутку збільшився з нуля. Закривні записи показані червоним кольором у наступному прикладі. Непогано ввести слово «Закриття» у стовпці «Елемент» у бухгалтерських книгах, щоб вказати, що завершальний запис було розміщено.

ЖУРНАЛ

Дата	Рахунок		Дебет	Кредит
6/1	Витрати на оренду	х	500
	Готівковий	х		500
6/5	Готівковий	х	600
	Зароблені збори	х		600
6/8	Витрати на оплату праці	х	300
	Готівковий	х		300
6/20	Готівковий	х	700
	Зароблені збори	х		700
6/29	Готівковий	х	800
	Зароблені збори	х		800
6/30	Зароблені збори	х	2 100
	Нерозподілений прибуток	х		2 100
6/30	Нерозподілений прибуток	х	500
	Витрати на оренду	х		500
6/30	Нерозподілений прибуток	х	300
	Витрати на оплату праці	х		300
7/1	Витрати на оренду	х	500
	Готівковий	х		500
7/2	Готівковий	х	900
	Зароблені збори	х		900
7/7	Витрати на оплату праці	х	300
	Готівковий	х		300

КНИГИ (КРІМ ГОТІВКИ)

Нерозподілений прибуток

Дата	Предмет	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
6/30	Закриття		2 100		2 100
6/30	Закриття	500			1 600
6/30	Закриття	300			1 300

Зароблені збори

Дата	Предмет	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
6/5			600		600
6/20			700		1 300
6/29			800		2 100
6/30	Закриття	Закриття			0
7/2			900		900

Витрати на оренду

Дата	Предмет	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
6/1		500		500
6/30	Закриття		500	0
7/1		500		500

Витрати на оплату праці

Дата	Предмет	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
6/8		300		300
6/30	Закриття		300	0
7/1		300		300

Зверніть увагу, коли перші операції липня розміщуються на рахунках звіту про прибутки та збитки, суми додаються до попередніх залишків нулю. Коли перша липнева операція фіксується на цих рахунках, вона стає початковим балансом за новий звітний період.

Роблячи це, звіт про прибутки та збитки за червень повідомляє лише червневі операції, а звіт про прибутки та збитки за липень повідомляє лише липневі операції. Звіти про прибутки і збитки за два місяці можна легко порівняти.

Наступна таблиця узагальнює інформацію про облікові записи, які ви знаєте досі:

ЗВЕДЕНА ТАБЛИЦЯ РАХУНКІВ

ТИП ОБЛІКОВОГО ЗАПИСУ	РАХУНКИ	ЗБІЛЬШИТИ	ЗМЕНШУВАТИ	НОРМАЛЬНИЙ БАЛАНС	ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ	ЗАКРИТИ?
Актив	Готівковий	дебет	кредит	дебет	Баланс	НІ
Акціонерний капітал	Нерозподілений прибуток	кредит	дебет	кредит	Баланс	НІ
Дохід	Зароблені збори	кредит	дебет	кредит	Звіт про доходи	ТАК
Витрати	Зарплата Витрати на оренду Витрати Комунальні послуги Витрати Витрати Страхування Витрати Реклама Витрати Різне Витрати	дебет	кредит	дебет	Звіт про доходи	ТАК

1.4.5 Операції з доходів за рахунком

ПРИКЛАД

6/1 Надайте послугу клієнту за 100 доларів і отримуйте готівку.

Дата	Рахунок		Дебет	Кредит
6/1	Готівковий		100		▲ Грошові кошти - це рахунок активів, який збільшується.
	Зароблені збори			100	▲ Зароблені збори - це рахунок доходу, який збільшується.

Транзакція 6/1 завершена в цей день. Компанія надала послугу, і клієнт заплатив готівку в повному обсязі за цю послугу.

Друга можливість передбачає, що бізнес відправляє рахунок або рахунок-фактуру клієнту і, як правило, дає клієнту тридцять днів для оплати. Це операція з доходу за рахунком.

Бізнес записує прибутки та кредити Збори, зароблені, коли він надає послугу, незалежно від того, коли він отримує платіж. Коли зароблені збори зараховуються через отримання доходу, тепер є два можливих дебетових рахунки: готівка (сплачується на місці) або Дебіторська заборгованість (буде сплачена в майбутньому).

Дебіторська заборгованість - це рахунок активів, який відстежує, скільки клієнти повинні, оскільки бізнес надсилав рахунки-фактури за товари чи послуги клієнтам, а не негайно отримував від них готівку. Цей рахунок використовується як заміна дебету готівки, коли компанія надає послуги клієнтам і виставляє їх на рахунок, а не отримує готівку відразу.

Коли клієнт сплачує рахунок-фактуру, а бізнес отримує готівковий платіж, Грошові кошти списуються, а дебіторська заборгованість зараховується. Залишок дебіторської заборгованості клієнта стає нульовим тепер, коли вони сплатили в повному обсязі.

Правила дебету та кредиту для дебіторської заборгованості такі ж, як і для готівки, оскільки обидва є рахунками активів.

ПРАВИЛА ДЕБЕТУ І КРЕДИТУ

Дебетова дебіторська заборгованість при виставленні рахунку клієнту	Дебіторська заборгованість збільшується
КРЕДИТНІ ЗБОРИ ЗАРОБЛЕНІ, коли ви надаєте послугу клієнту	Збори Зароблені збільшується
Дебет ГОТІВКОЮ, коли клієнт сплачує рахунок-фактуру	Грошові збільшення
КРЕДИТНА ДЕБІТОРСЬКА ЗАБОРГОВАНІСТЬ, коли клієнт платить	Дебіторська заборгованість змен

Журнал та реєстр дебіторської заборгованості нижче ілюструють операцію з доходу за рахунком для бізнесу.

ПРИКЛАД

6/1 Надайте послугу клієнту за 200 доларів на рахунку та надішліть клієнту рахунок-фактуру.

6/30 Отримайте платіж на рахунок від клієнта за надану послугу 6/1.

ЖУРНАЛ

Дата	Рахунок		Дебет	Кредит
6/1	Дебіторська заборгованість	х	200		▲ Дебіторська заборгованість - це рахунок активів, який збільшується.
	Зароблені збори	х		200	▲ Зароблені збори - це рахунок доходу, який збільшується.
6/30	Готівковий	х	200		▲ Грошові кошти - це рахунок активів, який збільшується.
	Дебіторська заборгованість	х		200	▼ Дебіторська заборгованість - це рахунок активів, який зменшується.

ГОЛОВНА КНИГА

Дебіторська заборгованість
Дата	Предмет	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
6/1			200		200
6/30		200			0

У транзакції 6/1 компанія отримала товар або послугу, але ще не заплатила за нього. Коли компанія платить 6/30, обидві сторони угоди 6/1 тепер отримали те, що їм належить.

Зазначено іншим способом, компанія зарахувала кредиторську заборгованість, коли вона отримала товар чи послугу, а пізніше списувала її, коли вона сплатила готівку постачальнику. До 6/30 дві записи кредиторської заборгованості заперечують один одного (один кредит і один дебет на той же рахунок на ту саму суму), що призводить до нульового залишку на цьому рахунку на 6/30. Якщо рядки кредиторської заборгованості перекреслені в журналі, оскільки вони змиваються до нуля, зверніть увагу, що в кінцевому рахунку вам залишається дебет витратних матеріалів та кредит на готівку. Обидві сторони отримали те, що їм належить від угоди до 6/30. Компанія отримала товар або послугу, а постачальник отримав готівку.

Наступна таблиця узагальнює інформацію про облікові записи, які ви знаєте досі:

ЗВЕДЕНА ТАБЛИЦЯ РАХУНКІВ

ТИП ОБЛІКОВОГО ЗАПИСУ	РАХУНКИ	ЗБІЛЬШИТИ	ЗМЕНШУВАТИ	НОРМАЛЬНИЙ БАЛАНС	ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ	ЗАКРИТИ?
Актив	Дебіторська заборгованість	дебет	кредит	дебет	Баланс	НІ
Відповідальність	Кредиторська забор	кредит	дебет	кредит	Баланс	НІ
Акціонерний капітал	Нерозподілений прибуток	кредит	дебет	кредит	Баланс	НІ
Дохід	Зароблені збори	кредит	дебет	кредит	Звіт про доходи	ТАК
Витрати	Зарплата Витрати на оренду Витрати Комунальні послуги Витрати Витрати Страхування Витрати Реклама Витрати Різне Витрати	дебет	кредит	дебет	Звіт про доходи	ТАК

Всі рахунки звітуються по одній з трьох фінансових звітів. Залишки двох з п'яти типів рахунків—доходи та витрати - відображаються у звіті про прибутки та збитки наприкінці кожного звітного періоду. Зведене число у звіті про прибутки і збитки - це чистий дохід, який є виручкою мінус витрати.