3.2: Процес калькуляції транзакцій для виробничої компанії

Last updated
Save as PDF

Page ID: 12582

$ \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } $ $ \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} $$\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $\newcommand{\id}{\mathrm{id}}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$ $ \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}$ $ \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}$ $ \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}$ $ \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}$ $ \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}$ $ \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}$ $ \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}$ $ \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}$

Накопичення витрат в кожному відділі і переведення з одного відділу в інший фіксується за допомогою наступних серій журнальних записів.

Змішувальний відділ

Заміс починається в змішувальному відділі при додаванні матеріалів.

Прямі матеріали - такі інгредієнти, як борошно, яйце, цукор і (звичайно) шоколадна стружка - які коштують 4600 доларів і непрямі матеріали, які коштують 400 доларів, реквізуються.

Рахунок	Дебет	Кредит
Робота в процесі - Відділ змішування	4 600		▲ Work in Process - це рахунок активів (запасів), який збільшується
Заводські накладні витрати - Відділ змішування	400		▲ Заводські накладні витрати - це рахунок витрат, який збільшується
Матеріали		5 000	▼ Матеріали - це рахунок активів (запасів), який зменшується

Пряма робоча сила - робітники, що поєднують інгредієнти, вручну перемішують тісто, і експлуатацію змішувачів - коштує 2100 доларів, а непряма праця для загального заводського використання коштує 200 доларів.

Рахунок	Дебет	Кредит
Робота в процесі - Відділ змішування	2 100		▲ Work in Process - це рахунок активів (запасів), який збільшується
Заводські накладні витрати - Відділ змішування	200		▲ Заводські накладні витрати - це рахунок витрат, який збільшується
Заробітна плата		2 300	▲ Заробітна плата - це рахунок відповідальності, який збільшується

Заводські накладні витрати в розмірі 1000 доларів застосовуються на розрахунковій основі, так що партія поглинає пропорційну частку загальних заводських витрат відділу, таких як комунальні послуги, страхування та зарплата керівника.

Рахунок	Дебет	Кредит
Робота в процесі - Відділ змішування	1 000		▲ Work in Process - це рахунок активів (запасів), який збільшується
Заводські накладні витрати - Відділ змішування		1 000	▼ Заводські накладні витрати - це рахунок витрат, який зменшується

Зверніть увагу, що є три дебети для роботи в процесі - змішування для трьох витрат на виробництво в змішуванні. Ці три дебети складають $7700 ($4,600 + $2100 + $1,000).

Після того, як заміс перемішується, змішувальний відділ більше нічого не може зробити; з точки зору змішування продукт завершений. Потім змішана партія відправляється до відділу випічки шляхом кредитування Work in Process - Змішування (зменшення цього рахунку активів) та списання Work in Process - Baking (збільшення цього рахунку активів) на $7,700.

Переказ від змішувального цеху до хлібопекарського цеху, $7,700

Рахунок	Дебет	Кредит
Робота в процесі - Відділ випічки	7 700		▲ Work in Process - це рахунок активів (запасів), який збільшується
Робота в процесі - Відділ змішування		7 700	▼ Work in Process - це рахунок активів (запасів), який зменшується

(Хоча це не ілюстровано тут, оскільки записи нашого журналу відстежують лише першу партію, оскільки робота в процесі переноситься від змішування до випічки, нова партія матеріалів може бути введена в змішувальний відділ, щоб підтримувати безперервний потік виробництва.)

Відділ випічки

Зараз партія знаходиться у виробництві в хлібопекарському цеху.

Прямі матеріали - розпилювальна олія, яка використовується для збереження печива від прилипання до каструль - це коштує 600 доларів, а непрямі матеріали, які коштують 300 доларів, реквізуються.

Рахунок	Дебет	Кредит
Робота в процесі - Відділ випічки	600		▲ Work in Process - це рахунок активів (запасів), який збільшується
Заводські накладні - Відділ випічки	300		▲ Заводські накладні витрати - це рахунок витрат, який збільшується
Матеріали		900	▼ Матеріали - це рахунок активів (запасів), який зменшується

Пряма робоча сила - працівники, що тиснуть печиво на листи та експлуатаційні машини - коштує 1400 доларів, а непряма праця для загального використання заводу коштує 100 доларів.

Рахунок	Дебет	Кредит
Робота в процесі - Відділ випічки	1 400		▲ Work in Process - це рахунок активів (запасів), який збільшується
Заводські накладні - Відділ випічки	100		▲ Заводські накладні витрати - це рахунок витрат, який збільшується
Заробітна плата		1 500	▲ Заробітна плата - це рахунок відповідальності, який збільшується

Заводські накладні витрати в розмірі 500 доларів застосовуються на розрахунковій основі, так що партія поглинає пропорційну частку загальних заводських витрат відділу, таких як комунальні послуги, страхування та зарплата керівника.

Рахунок	Дебет	Кредит
Робота в процесі - Відділ випічки	500		▲ Work in Process - це рахунок активів (запасів), який збільшується
Заводські накладні витрати - Відділ змішування		500	▼ Заводські накладні витрати - це рахунок витрат, який зменшується

Зверніть увагу, що є чотири дебет для роботи в процесі - випічка. Один - для витрат, переданих із змішувального відділу; інші - три витрати на виробництво, додані у відділі випічки. Ці чотири дебети становлять $10,200 ($7700 + $600 + $1400+ $500).

Після випікання партії більше нічого не може зробити відділ випічки; що стосується того, що він налаштований робити, продукт завершений. Отже, він передає випечену партію до відділу упаковки шляхом кредитування Work in Process - Baking (зменшення цього рахунку активів) та списання Work in Process - Packaging (збільшення цього рахунку активів) на $10 200.

Трансфер з відділення випічки до відділу упаковки, $10,200

Рахунок	Дебет	Кредит
Робота в процесі - Відділ упаковки	10 200		▲ Work in Process - це рахунок активів (запасів), який збільшується
Робота в процесі - Відділ випічки		10 200	▼ Work in Process - це рахунок активів (запасів), який зменшується

Відділ упаковки

Партія зараз знаходиться на виробництві в відділі упаковки.

Прямі матеріали - коробки та пакувальні матеріали - які коштують 1100 доларів, та непрямі матеріали, які коштують 900 доларів, реквізуються.

Рахунок	Дебет	Кредит
Робота в процесі - Відділ упаковки	1 100		▲ Work in Process - це рахунок активів (запасів), який збільшується
Заводські накладні витрати - відділ упаковки	900		▲ Заводські накладні витрати - це рахунок витрат, який збільшується
Матеріали		2 000	▼ Матеріали - це рахунок активів (запасів), який зменшується

Пряма робоча сила - робоча ручна упаковка та герметизація транспортних коробок - коштує 3000 доларів, а непряма праця для загального використання на заводі коштує 700 доларів.

Рахунок	Дебет	Кредит
Робота в процесі - Відділ упаковки	3 000		▲ Work in Process - це рахунок активів (запасів), який збільшується
Заводські накладні витрати - відділ упаковки	700		▲ Заводські накладні витрати - це рахунок витрат, який збільшується
Заробітна плата		3 700	▲ Заробітна плата - це рахунок відповідальності, який збільшується

Заводські накладні витрати в розмірі 900 доларів застосовуються на розрахунковій основі, так що партія поглинає пропорційну частку загальних заводських витрат відділу, таких як комунальні послуги, страхування та зарплата керівника.

Рахунок	Дебет	Кредит
Робота в процесі - Відділ упаковки	900		▲ Work in Process - це рахунок активів (запасів), який збільшується
Заводські накладні витрати - відділ упаковки		900	▼ Заводські накладні витрати - це рахунок витрат, який зменшується

Зверніть увагу, що є чотири дебети для роботи в процесі - Упаковка. Один - для вартості, переданої з відділу випічки; інші - три витрати на виробництво в упаковці. Ці чотири дебети в цілому $15,200 ($10,200 + $1,100 + $3,000 + $900).

Передача з відділу упаковки на готову продукцію

Після того, як партія упакована в коробки, відділ упаковки більше нічого не може зробити; продукт повністю завершений. Упакована партія передається в Готову продукцію за загальною накопиченою вартістю $15 200.

Переказ з відділу упаковки на готову продукцію, $15,200

Рахунок	Дебет	Кредит
Готова продукція	15 200		▲ Готова продукція - це рахунок активів (запасів), який збільшується
Робота в процесі - Відділ упаковки		15 200	▼ Work in Process - це рахунок активів (запасів), який зменшується

Вироблені товари накопичують витрати протягом усього виробничого процесу. Кожна партія підбирає вартість матеріалів, прямі витрати на робочу силу та заводські накладні витрати в кожному з трьох відділів. Загальна сума всіх цих витрат дорівнює загальній вартості виробництва партії. Визначення собівартості партії і вартості кожної одиниці в партії є метою калькуляції технологічного процесу.

Записи журналу калькуляції витрат ілюструють процес накопичення витрат через три рахунки Work in Process аж до готової продукції. Існують й інші операції калькуляції процесів, аналогічні операціям для розрахунку вартості замовлення на роботу. Виробник процесу калькуляції також закуповує матеріали за рахунком, записує численні фабричні витрати шляхом списання накладних витрат на заводі (у певному відділі), продаватиме товари за рахунком та визнає відповідне скорочення запасів готової продукції та враховує понад застосовані та застосовані заводські накладні суми. Приклади цих операцій показані в розділі Вартість замовлення на роботу і не будуть повторюватися тут. Єдина відмінність між цими двома методами полягає в тому, що під час обчислення вартості процесу назва відділу повинна бути включена кожного разу, коли використовується обліковий запис Factory Overal.

Відстеження витрат на продукцію

У прикладі фабрики печива є три відділи, і кожен з них працює незалежно і веде свій облік. Припускаючи, що компанія готує щомісячну фінансову звітність, кожен відділ повинен щомісяця надавати інформацію про свої запаси для балансу. Ми зараз просто розглянемо діловодство, яке відбувається в одному відділенні протягом одного місяця.

Тепер ми зупинимося лише на відділі упаковки в травні місяці. Припустімо, що ви є менеджером відділу упаковки. Ви несете відповідальність за відстеження вартості кожного підрозділу, який був розпочато і проходить через ваш відділ протягом місяця, незалежно від того, були одиниці закінчені до кінця травня чи ні. Для тих одиниць, які були виконані, ви повинні розрахувати загальну вартість кожної партії і вартість кожної одиниці в партії. Для тих одиниць, які знаходяться у виробництві, але ще не завершені до кінця місяця, ви повинні визначити вартість на дату цієї партії та кожної одиниці партії.

Ми зробимо два припущення: (1) Всі матеріали, необхідні для роботи над партією предметів у відділі, додаються при запуску партії; (2) Коли партія запускається у відділі, вона буде або завершена в тому ж місяці, або завершена в наступному місяці.

Пам'ятайте, що існує три витрати на виготовлений предмет: прямі матеріали, пряма робоча сила та заводські накладні витрати. Витрати на перетворення - це просто пряма робоча сила ПЛЮС заводські накладні витрати. Для калькуляції витрат на процес дві витрати виробленої позиції будуть називатися прямими матеріалами та витратами на конверсію.

АНАЛОГІЯ

На цій фабриці три відділення. Якщо ви є менеджером відділу упаковки, ваша відповідальність обмежується відстеженням витрат підрозділів у вашому відділі, але не в жодному з інших відділів. Інші відділи мають власних менеджерів, які піклуються про облік своїх витрат. Вам не доведеться відстежувати вартість кожного товару в КОЖНОМУ відділі - тільки свій власний.

Так само, як професор університету, я повинен повідомити про підсумкові оцінки курсу для 160 студентів у моїх чотирьох класах. Протягом семестру я записую іспит, домашнє завдання та оцінки проекту для своїх учнів, і з тих, які я математично обчислюю підсумковий бал кожного студента. Це мій обов'язок зробити це для кожного учня в моїх класах, але я не повинен розраховувати підсумкові оцінки за курсами для всіх учнів у всіх класах університету!

У системі калькуляції процесів повинна бути визначена як вартість одиниць, переведених з кожного відділу, так і вартість будь-яких частково завершених одиниць, що залишилися у відділі.

У кожному відділі ми визначаємо як загальні, так і поодиничні витрати продукції, яка була виконана в даному місяці. Ці завершені підрозділи класифікуються на дві групи: розпочаті в попередньому місяці та розпочаті в поточному місяці. Вартість одиниці не обов'язково однакова у двох групах, і будь-яка різниця може бути проаналізована, щоб побачити, чи зменшується вартість одиниці (як правило, сприятлива) або збільшується (несприятлива) з часом.

Ми також акумулюємо витрати на третю групу продуктів: ті, що стартували в поточному місяці, але не завершили до кінця місяця. Їх витрати включають 100% вартості матеріалів та відсоток нижче 100% витрат на конверсію залежно від того, наскільки вони повні на сьогоднішній день. Ця третя група, яка не закінчена до кінця поточного місяця, стає початком роботи на наступний місяць, коли для їх завершення відбудеться решта конвертації.

Наступна шкала ілюструє потік продукту з місяця в місяць.

Знімок екрана 2020-06-19 о 1.59.12 PM.png