8.5: Визначення запасів на руках
- Page ID
- 9116
Наприкінці цього розділу студенти повинні мати можливість досягти наступних цілей:
- Зрозумійте необхідність проведення фізичної інвентаризації навіть у вічній системі інвентаризації.
- Оцініть кількість запасів на руках, використовуючи історичні відсотки валового прибутку та визначте ситуації, коли цей розрахунок може бути необхідним.
Питання: У періодичній системі інвентаризації фізичний підрахунок завжди береться в кінці фінансового року або дуже близько. Ця процедура має важливе значення. Альтернативного методу визначення підсумкової інвентаризаційної цифри і, отже, собівартості реалізованих товарів за період не існує. Коли компанія використовує безстрокову систему, чи потрібен підрахунок товарів на руках, оскільки як поточний баланс запасів, так і вартість проданих товарів підтримуються та доступні в бухгалтерських записах?
Відповідь: Фізична інвентаризація необхідна, навіть якщо компанія вклала зусилля та витрати на встановлення вічної системи. Товари можуть бути втрачені, зламані або вкрадені. У діловодстві можуть виникати помилки. Таким чином, підрахунок приймається на регулярній основі просто для того, щоб гарантувати, що залишки допоміжних і головної книги зберігаються у відповідності з фактичними предметами, що зберігаються. Якщо відмінності не стануть матеріальними, ця фізична інвентаризація може відбуватися у зручний час, а не наприкінці року. Наприклад, припустимо, що компанія продає одяг для снігових лиж. Якщо використовується вічна система, товари можуть бути перевірені та підраховані працівниками в травні, коли кількість низька, а пошкоджені товари легше помітити.
Коригування необхідне, коли підрахунок не погоджується з безстроковим залишком запасів. Для ілюстрації припустимо, що записи компанії вказують на те, що шістдесят п'ять лижних курток в даний час є на складі вартістю 70 доларів за штуку. Фізичний інвентар виявляє, що насправді на руках є лише шістдесят три предмети. Рахунок запасів повинен бути зменшений (зарахований) на 140 доларів, щоб відобразити дефіцит (дві відсутні одиниці по 70 доларів кожна).
Інша половина коригувального входу залежить від сприйнятої причини дефіциту. Наприклад, у чиновників можуть бути підстави вважати, що помилки в бухгалтерському процесі мали місце протягом періоду. Коли товари купуються та продаються, трапляються помилки у записі. Можливо, дві лижні куртки були продані напруженим днем. Клерк відволікся, і вартість цього товару ніколи не була перекласифікована на витрати. Цей тип помилки означає, що вартість проданого товару цифра занадто низька. Залишок, повідомлений для цих двох курток, потрібно перенести на рахунок витрат, щоб виправити помилку.
І навпаки, якщо різниці між фактичними та зареєстрованими сумами запасів виникають через пошкодження, втрати або крадіжки, повідомлений залишок вартості проданих товарів не повинен нести вартість цих предметів. Їх не продавали. Замість цього сталася втрата.
Якщо тут зроблено припущення, що дві відсутні куртки не були продані, а були втрачені або вкрадені, доречна наступна альтернативна настройка.
На практиці, коли проводиться підрахунок запасів і результати відрізняються від кількості зареєстрованих товарів, точну причину часто неможливо виявити. Незалежно від того, повідомляється про збитки або внесена зміна звітної вартості проданих товарів, вплив на чистий дохід однаковий. Будівництво коригування часто здійснюється на розсуд посадових осіб компанії. Зазвичай послідовне застосування з року в рік є головною метою.
Питання: Періодична система дешева і проста в експлуатації. Це, однак, представляє деякі практичні проблеми. Припустімо, що компанія переживає пожежу, повінь або іншу катастрофу і намагається зібрати докази - для цілей страхування або оподаткування - щодо кількості знищеного товару. Як компанія підтримує свою претензію? Або припустимо, що компанія хоче виробляти проміжні фінансові звіти за один місяць або квартал (а не повний рік), не виходячи з витрат і проблем з повним підрахунком фізичних інвентаризацій. Якщо інформація потрібна, як може бути виведено розумне наближення інвентаризації, що знаходиться на руках, коли використовується періодична система?
Відповідь: Одна ціла галузь бухгалтерського обліку, відома як «криміналістичний облік», спеціалізується на розслідуваннях, де інформація обмежена або недоступна (або навіть була навмисно змінена, щоб ввести в оману). Наприклад, припустимо, що ураган затоплює роздрібний магазин одягу в Чарльстоні, штат Південна Кароліна. Лише частина товару вартістю 80 000 доларів врятована 1. Намагаючись визначити утворився збиток, потрібно підрахувати кількість інвентарю в будівлі до шторму. Судово-медичний бухгалтер може бути найнятий власником магазину або страховою компанією, що бере участь, щоб зробити розумну оцінку товару на руках у той час. Очевидно, що якби компанія використовувала безстрокову, а не періодичну систему, необхідність найняти послуги експерта з бухгалтерського обліку була б менш імовірною, якщо не підозрювали шахрайство.
У деяких випадках надходження до ймовірного залишку запасів не є надзвичайно складним, навіть якщо використовуються періодичні процедури інвентаризації. Коли історичні тенденції можуть бути визначені з упевненістю, достовірна оцінка товару на руках можлива в будь-який момент часу без користі вічних записів. Для магазину Charleston припустимо, що головна книга знаходиться після катастрофи, а залишки T-рахунків надають наступну інформацію, отриману в результаті періодичної системи, що використовується:
Якби продажі не відбулися, наявні запаси коштували б 571,000 доларів, як показано на рахунках бухгалтерської книги. Продажі відбулися до урагану, і значна кількість товарів була видалена клієнтами. Однак залишок у розмірі 480 000 доларів, показаний на T-рахунку продажів, не відображає вартість товарно-матеріальних цінностей, які були здавані. Це роздрібна сума, підсумовування ціни, що стягується за всі товари, продані протягом року на сьогоднішній день.
Щоб визначити вартість запасів, що відбулися на момент катастрофи, вартість проданих товарів за поточний рік повинна бути наближена, а потім вилучена із загальної суми 571 000 доларів. Багато компаній використовують досить стандартний відсоток націнки при встановленні роздрібних цін. Дивлячись на раніше повідомлені залишки, бухгалтер часто може зробити розумне визначення цієї націнки. Наприклад, припустимо, що в попередньому році ця компанія повідомила про виручку від продажів у розмірі 500 000 доларів разом із вартістю проданих товарів у розмірі 300 000 доларів США і, отже, валовий прибуток у розмірі 200 000 доларів. У цей попередній період вартість проданих товарів становила 60 відсотків від доходу від продажу ($300 000/$500,000), тоді як валовий прибуток становив 40 відсотків ($200000/$500,000).
Якщо наявні докази не вказують на якісь суттєві зміни цього року в методі, використовуваному для встановлення роздрібних цін, бухгалтер може припустити, що вартість товарів, реалізованих за період до шторму, склала близько 288 000 доларів США ($480 000 виручка від продажів × 60 відсотків). Оскільки вартість всього наявного інвентарю становила 571,000 доларів, приблизно 283,000 доларів цих товарів все ще були на складі, коли ураган вразив Чарльстон (загальна вартість 571,000 доларів менше 288 000 доларів США орієнтовна вартість проданих товарів). Ця залишкова цифра потім може служити підставою для страхової або податкової вимоги. Збережено лише товари вартістю 80 000 доларів. Таким чином, передбачуваний збиток становив $203 000 ($283 000 менше $80 000).
Найбільшою перешкодою в цьому типі розрахунку є обгрунтованість відсотків вартості та націнки. Багато компаній пропонують еклектичну різноманітність продукції, кожна зі своєю певною валовим прибутком. Інші компанії часто змінюють свої націнки залежно від кон'юнктури ринку. У таких випадках визначення достовірного відсотка може бути складним, а точність отриманої оцінки більш сумнівна.
Посилання на питання з декількома варіантами для практичних цілей: http://www.quia.com/quiz/2092901.html
Ключові виноси
Хоча системи безстрокового інвентаризації призначені для підтримки залишків на поточних рахунках, фізичний підрахунок все ще потрібен періодично для оновлення записів про помилки, крадіжки тощо. Крім того, знання обсягу наявних запасів іноді потрібно в періодичній системі, навіть якщо повні записи відсутні. Якщо збиток стався внаслідок якогось стихійного лиха або якщо необхідно підготувати проміжні фінансові звіти, можна оцінити залишок запасів. Цей розрахунок заснований на визначенні відсотка валового прибутку за допомогою історичних даних. Вартість проданих товарів за період оцінюється, а потім знімається із загального інвентарю, наявного для продажу.
Розмова з реальним інвестуванням Pro (продовження)
Далі йде продовження нашого інтерв'ю з Кевіном Бернсом.
- >
- > Питання: Валовий прибуток - це дохід від продажів, отриманий компанією за вирахуванням вартості проданих товарів. Іншими словами, це націнка, яку компанія здатна заробити від продажу своїх запасів. Товари купуються за ціною, а потім продаються за більш високою вартістю. При аналізі компаній валовий прибуток часто вказується у відсотках. Наприклад, валовий прибуток компанії може становити 37 відсотків від її продажів. Коли ви вивчаєте компанію, скільки уваги ви приділяєте змінам валового прибутку з року в рік або різниці, які існують між однією компанією та іншою?
- > Кевін Бернс: Насправді різниці з року в рік цікавлять мене лише в тому випадку, якщо є значні зміни. Якщо валовий прибуток компанії значно зростає з року на наступний, мій радар активується. Я хочу точно знати, чому це сталося. Це тимчасово чи щось значуще? Якщо валовий прибуток є такою мінливою, вона також може легко піти в інший бік у майбутньому. Я вважаю за краще стійкий, як вона йде. Для мене дуже важливі передбачуваність і прозорість. Що стосується валового прибутку між однією компанією та іншою, єдиний спосіб, який є важливим для мене, - це якщо вони знаходяться в одній галузі, а потім лише за наявності великих відмінностей. Більшість компаній зрілих галузей мають аналогічну маржу і великі відмінності, знову ж таки, зробили б мене дуже підозрілим.
Відео кліп
- >Unnamed Author розповідає про п'ять найважливіших моментів у розділі 8 «Як компанія збирає інформацію про свої запаси?» .
1 Повний опис криміналістичного обліку див. Френк Дж. Гриппо та Дж. (Тед) Ibex, «Вступ до судового обліку», Національний бухгалтер, червень 2003 року.