Skip to main content
LibreTexts - Ukrayinska

6.2: Федеральний процес податку на прибуток США

  1. Last updated
  2. Save as PDF
  • Page ID
    10477

    • Anonymous
    • LibreTexts
    \( \newcommand{\vecs}[1]{\overset { \scriptstyle \rightharpoonup} {\mathbf{#1}} } \) \( \newcommand{\vecd}[1]{\overset{-\!-\!\rightharpoonup}{\vphantom{a}\smash {#1}}} \)\(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \(\newcommand{\id}{\mathrm{id}}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\) \( \newcommand{\kernel}{\mathrm{null}\,}\) \( \newcommand{\range}{\mathrm{range}\,}\) \( \newcommand{\RealPart}{\mathrm{Re}}\) \( \newcommand{\ImaginaryPart}{\mathrm{Im}}\) \( \newcommand{\Argument}{\mathrm{Arg}}\) \( \newcommand{\norm}[1]{\| #1 \|}\) \( \newcommand{\inner}[2]{\langle #1, #2 \rangle}\) \( \newcommand{\Span}{\mathrm{span}}\)

    Цілі навчання
    1. Визначте податки, найбільш релевантні для особистого фінансового планування.
    2. Визначте оподатковувані доходи та графіки, що використовуються для звітування про них.
    3. Розрахувати відрахування, звільнення, і кредити.
    4. Порівняти способи сплати податку.

    Уряд США найбільше покладається на податок на прибуток. Податок на прибуток є найбільш актуальним для особистого фінансового планування, оскільки кожен має якийсь дохід протягом усього життя. Більшість штатів моделюють свої податкові системи на федеральній моделі або базують свої податкові ставки на федерально визначених доходах. Хоча податок на нерухомість може стати більш занепокоєнням, як ви старієте, федеральна система податку на прибуток вплине на вас і ваші фінансові рішення протягом усього життя.

    На малюнку 6.4 показана індивідуальна податкова декларація США Форма 1040.

    6.2.1.jpg
    Рисунок Template:index :Індивідуальна податкова форма США 1040, стор. 1

    Рисунок Template:index

    6.2.2.jpg
    Рисунок Template:index: Фізична податкова форма США 1040, стор. 2

    Оподатковувані суб'єкти

    У федеральній системі є чотири оподатковувані суб'єкти: фізична або сімейна одиниця, корпорація, некомерційна корпорація та траст. Особисте фінансове планування орієнтується на ваші рішення як фізичної або сімейної одиниці, але інші податкові суб'єкти можуть вплинути на доходи фізичних осіб. Корпоративний прибуток може бути розподілений між фізичними особами як дивіденд, наприклад, який потім стає оподатковуваним доходом фізичної особи. Так само фонди, створені для конкретної мети, можуть розподіляти гроші фізичній особі, яка оподатковується як дохід фізичних осіб. Траст, наприклад, - це правова домовленість, згідно з якою контроль над майном передається особі або організації (довіреній особі) на користь когось іншого (бенефіціара). Якби ви були бенефіціаром і отримали розподіл, ці гроші були б оподатковувані як доходи фізичних осіб.

    Визначення оподатковуваного «фізична особа» визначається статусом подання:

    • Самотні, ніколи не одружені, овдовіли або розлучені
    • Одружений, в цьому випадку двоє дорослих подають як одну оподатковувану «фізичну особу», поєднуючи всі оподатковувані види діяльності та доходи, відрахування, пільги та кредити
    • Одружений подача окремо, в цьому випадку двоє одружених дорослих подають як дві окремі оподатковувані особи, індивідуально декларуючи та визначаючи доходи, відрахування, пільги та кредити
    • Голова домогосподарства, для сім'ї з одного дорослого з утриманцями

    Деякі податки стягуються по-різному залежно від статусу подання, слідуючи припущенню, що структура сім'ї впливає на здатність сплачувати податки.

    6.2.3.jpg
    Рисунок Template:index. © 2010 Корпорація Юпітерімакс

    Всі суб'єкти оподаткування повинні подавати декларацію про доходи і сплачувати будь-які податкові зобов'язання щорічно. Однак не кожен, хто подає декларацію, насправді платить податки. Особи з низькими доходами та звільненими від оподаткування, некомерційні корпорації, як правило, цього не роблять. Всі потенційні платники податків все ж повинні декларувати доходи і показати свої зобов'язання перед урядом. Для фізичної особи ця декларація подається за формою 1040 (або, якщо ваші податкові розрахунки досить прості, форма 1040ЕЗ).

    Дохід

    Для фізичних осіб першим кроком в процесі є розрахунок загального доходу. Дохід може надходити з багатьох джерел, і кожен дохід повинен бути розрахований і декларований. Деякі види доходів мають окрему форму або графік, щоб показати їх більш детальні розрахунки. Наступні графіки є найбільш поширеними для звітності про доходи окремо за джерелами.

    Графік B: Дохід від відсотків та дивідендів

    Процентний дохід - це дохід від продажу ліквідності. Наприклад, відсотки, які заробляють ваш ощадний рахунок, депозитні сертифікати, облігації за рік - це дохід. Ви, по суті, отримуєте відсотки від кредитування готівкою банку, взаємного фонду грошового ринку, уряду або корпорації (хоча не всі ваші процентні доходи можуть бути оподатковувані). З іншого боку, дивідендний дохід - це дохід від інвестування в фондовий ринок. Дивіденди - це ваша частка корпоративного прибутку як акціонера, розподілена пропорційно кількості акцій корпоративних акцій, якими ви володієте.

    Графік C: Дохід від бізнесу

    Дохід від бізнесу - це дохід від самозайнятості або підприємницьких підприємств або підприємницьких підприємств. Для індивідуальних підприємців і партнерів в партнерстві дохід від бізнесу є основним джерелом доходу. Багато інших осіб покладаються на заробітну плату, але мають невеликий бізнес на стороні для додаткового доходу. Бізнес-витрати можуть бути віднімані з доходів бізнесу, включаючи, наприклад, ділове використання вашого автомобіля і будинку. Якщо витрати перевищують доходи, бізнес працює в збиток. Втрати бізнесу можна відняти із загального доходу, так само як дохід від бізнесу додає до загального доходу.

    Податкове законодавство розрізняє бізнес і хобі, яке заробляє або втрачає гроші. Вважається, що ви маєте бізнес для цілей оподаткування, якщо ви отримали прибуток за три з останніх п'яти років, включаючи поточний рік, або якщо ви працюєте як зареєстрований бізнес з наміром отримати прибуток. Якщо ви працюєте свій власний бізнес, ви також повинні сплатити податок на самозайнятість на прибуток від бізнесу. Крім того, самозайняті повинні сплачувати приблизні податки на прибуток щоквартальними частинами на основі очікуваного доходу.

    Рисунок Template:index

    6.2.4.jpg

    © 2010 Юпітеріміджс корпорація

    Тарік думає про те, щоб перетворити своє хобі на бізнес. Він успішно купує та продає південно-азіатське народне мистецтво в Інтернеті. Він вважає, що знайшов досить великий ринок для підтримки бізнес-підприємства. Як бізнес він зможе відняти витрати на просування веб-сайту, його щорічну поїздку на покупку мистецтва, його домашній офіс та доставку, що зменшить податки, які йому доведеться платити на дохід від бізнесу. Тарік вирішує записатися на онлайн-курси про те, як стати підприємцем, як написати бізнес-план, і як знайти капітал для нового підприємства.

    Графік ДП: Податок на самозайнятість

    Податок на самозайнятість - це додатковий податок на дохід від самозайнятості або дохід від підприємницької діяльності, отриманий ФОП. Він являє собою внесок роботодавця в соціальне забезпечення, який є обов'язковою програмою пенсійних накопичень федерального уряду. Як роботодавці, так і працівники зобов'язані внести свій внесок на рахунок соціального забезпечення працівника. Коли ви є і працівником, і роботодавцем, як при самозайнятості, ви повинні внести обидві частки внеску.

    Графік D: Приріст капіталу (або збитки)

    Прибутки або збитки від інвестицій виникають внаслідок зміни вартості активів під час володіння між початковою вартістю активу та його ринковою вартістю на момент продажу. Якщо ви продаєте актив більше, ніж заплатили за нього, у вас є прибуток. Якщо ви продаєте актив менше, ніж заплатили за нього, у вас є збиток. Повторні прибутки або збитки від інвестицій пов'язані з прибутковістю фінансових інструментів, таких як акції та облігації. Одноразові прибутки або збитки, такі як продаж будинку, також повідомляються в графіку D.

    Податковий кодекс розрізняє активи, що зберігаються протягом короткого часу - менше одного року, і активами, що зберігаються протягом тривалого часу - один рік і більше. Короткострокові прибутки або збитки капіталу оподатковуються за іншою ставкою, ніж довгострокові прибутки або збитки капіталу (рис. 6.8). Коли ви інвестуєте в фінансові активи, такі як акції, облігації, пайові фонди, майно або обладнання, обов'язково ведіть хороший облік, зазначивши дату, коли ви їх купили, і початкову ціну. Ці записи встановлюють основу витрат ваших інвестицій, яка використовується для розрахунку вашого прибутку або збитку, коли ви їх продаєте.

    6.2.5.jpg
    Рисунок Template:index :Ставки податку на приріст капіталу

    Графік E: Дохід від оренди та роялті; Дохід від партнерства, S корпорацій та трастів

    Дохід від оренди або роялті - це дохід, отриманий від оренди активу, або нерухомості, або творчої роботи, такої як книга або пісня. Це може бути основним джерелом доходу, хоча багато людей покладаються на заробітну плату і мають певний дохід від оренди або роялті на стороні. Домоволодіння можна зробити більш доступним, наприклад, якщо другу половину дуплексу можна орендувати для додаткового заробітку. Витрати на оренду також можуть бути віднімані з доходу від оренди, що може створити збиток від орендної діяльності, а не прибуток. На відміну від бізнесу, який повинен стати прибутковим, щоб залишатися бізнесом для цілей оподаткування, орендна діяльність може приносити збитки з року в рік. Такі збитки є податковою перевагою, так як зменшують сукупний дохід.

    Партнерства та корпорації S є альтернативними бізнес-структурами для бізнесу з більш ніж одним власником. Наприклад, партнерства та корпорації S зазвичай використовуються професійними практиками, такими як бухгалтерські фірми, юридичні фірми, медичні практики тощо, а також сімейними підприємствами.

    Товариство або корпорація S не є оподатковуваним суб'єктом, але частка його прибутку, розподіленого кожному власнику, є оподатковуваним доходом для власника і повинна бути декларована за графіком Е.

    Графік F: Дохід фермерського господарства

    Дохід фермерського господарства - це дохід від вирощування продуктів харчування, худоби або продуктів тваринництва, таких як шерсть, для продажу. Фермери мають особливий статус у податковому кодексі, що випливає з початкової сільськогосподарської основи економіки США та стратегічного значення самодостатності у виробництві продуктів харчування. Таким чином, податковий кодекс застосовує пільги саме до фермерів.

    Інші оподатковувані та неоподатковувані доходи

    Інший оподатковуваний дохід включає аліменти, державні або місцеві податкові відшкодування, розподіл пенсійних фондів з індивідуальних пенсійних рахунків (IRA) та/або пенсій, компенсацію по безробіттю та частину виплат соціального забезпечення.

    Ваш загальний дохід потім коригується на предмети, які, на думку уряду, не повинні оподатковуватися за певних обставин, таких як певні витрати вихователів, виконавців та військових резервістів; заощадження на заощадженнях на здоров'я або пенсійних рахунках; витрати на переміщення; частина податків на самозайнятість; студент відсотки по кредиту; плата за навчання та освіту; та аліменти сплачені. Дохід, який не оподатковується урядом США і не повинен бути повідомлений як дохід, включає наступне:

    • Добробутні пільги
    • Відсотки від більшості муніципальних облігацій
    • Більшість подарунків
    • Більшість спадщини і заповітів
    • Компенсація працівникам
    • Пільги ветерана
    • Відшкодування федеральних податків
    • Деякі стипендії та стипендії

    Важливо уважно прочитати інструкції щодо подання податків, однак, тому що не все, що ви думаєте, буде кваліфікуватися насправді робить. Уряд дозволяє звітувати про коригування (або не повідомляти) як доходи лише за певних обставин або до певних меж доходу, а деякі коригування вимагають спеціальних форм.

    6.2.6.jpg
    Рисунок Template:index. © 2010 Корпорація Юпітерімакс

    Результатом відрахування коригувань із загального доходу є розрахунок вашого скоригованого валового доходу (AGI). Ваш AGI додатково коригується сумами, які можуть бути відраховані або звільнені від вашого оподатковуваного доходу, а також сумами, вже зарахованими до ваших податкових зобов'язань.

    Відрахування, звільнення та кредити

    Відрахування та пільги зменшують оподатковуваний дохід, тоді як кредити знижують податки. Відрахування - це податкові пільги за понесення певних витрат або проживання за певних обставин, які уряд вважає, що ви не повинні включати в свій оподатковуваний дохід. Існують відрахування за віком і за сліпоту. Для інших відрахувань існує стандартний одноразовий відрахування, який ви можете взяти, або ви можете вибрати деталізацію своїх відрахувань, тобто деталізувати кожен окремо, а потім обчислити загальну суму. Якщо ваші деталізовані відрахування більше, ніж ваш стандартний відрахування, має сенс деталізувати.

    Інші відрахування передбачають фінансовий вибір, який уряд заохочує, винагороджуючи додатковий стимул у вигляді податкових пільг. Головна іпотечний відсоток є відрахування для заохочення домоволодіння, наприклад; інвестиційний відсоток - це відрахування для заохочення інвестицій, а благодійні пожертви - це відрахування для заохочення благодійних пожертвувань.

    Відрахування також створюються для витрат, які можуть вважатися недискреційними, наприклад, медичні та стоматологічні витрати, витрати, пов'язані з роботою, або державні та місцеві податки на доходи та майно. Як і у випадку з коригуванням доходів, ви повинні уважно прочитати інструкції, однак, щоб знати, які витрати кваліфікуються як відрахування. Деякі відрахування кваліфікуються лише в тому випадку, якщо вони становлять більше певного відсотка доходу, тоді як інші можуть бути відраховані незалежно. Деякі відрахування вимагають додаткової форми для розрахунку специфіки, таких як безвідшкодовані витрати працівника або пов'язані з роботою, благодійні подарунки, не надані готівкою, інвестиційні відсотки та деякі відсотки по іпотеці.

    6.2.7.jpg
    Рисунок Template:index. © 2010 Корпорація Юпітерімакс

    Існують винятки, засновані на кількості ваших утриманців, які, як правило, є дітьми, але можуть бути літніми батьками або братами-інвалідами, тобто родичами, які, як правило, не можуть доглядати за собою фінансово. Виключення робляться для утриманців як недискреційні витрати, але уряд також заохочує осіб піклуватися про своїх матеріально залежних дітей, батьків і братів і сестер, тому що без такої допомоги вони можуть стати утриманцями урядової мережі безпеки або благодійної організації.

    Після того, як відрахування та звільнення віднімаються з скоригованого валового доходу, залишок - ваш оподатковуваний дохід. Ваш податок базується на вашому оподатковуваному доході, за прогресивною шкалою. Ви можете мати додаткові податки, такі як податок на самозайнятість, і ви можете застосувати кредити проти своїх податків, наприклад, кредит на прибуток для платників податків з низьким рівнем доходу з дітьми.

    Відрахування, пільги та кредити є одними з найбільш спірних областей податкового кодексу. Через глибину суперечок про них вони, як правило, змінюються частіше, ніж інші сфери податкового кодексу. Наприклад, у 2009 році кредит був доданий, щоб заохотити покупців житла вперше придбати житло в надії стимулювати ринок житлової нерухомості. Як платник податків, ви хочете бути напоготові про зміни, які можуть бути на вашу користь або недолік. Зазвичай такі зміни поступово вводяться і припиняються, щоб ви могли включити їх у свій процес фінансового планування.

    Платежі та відшкодування

    Після того, як ви розрахували своє податкове зобов'язання за рік, ви можете порівняти це з будь-якими податками, які ви заплатили протягом року, і обчислити суму, яку все ще заборгували або суму, яку потрібно повернути вам.

    Ви сплачуєте податки протягом податкового року, утримуючи їх із вашої зарплати, якщо ви отримуєте дохід через заробітну плату, або здійснюючи щоквартальні розрахункові податкові платежі, якщо у вас є інші види доходів. Коли ви починаєте працевлаштування, ви заповнюєте форму (Форма W-4), яка визначає податки, які будуть утримуватися з вашої звичайної оплати праці. Ви можете скоригувати цю суму, в межах, в будь-який час. Якщо у вас є як заробітна плата, так і інші доходи, але ваш дохід від заробітної плати є вашим основним джерелом доходу, ви можете збільшити податки, утримувані з вашої заробітної плати, щоб покрити податки на ваш інший дохід, і, таким чином, уникнути необхідності робити розрахункові платежі. Однак, якщо ваш дохід без заробітної плати значний, вам доведеться зробити розрахункові платежі, щоб уникнути штрафу та/або відсотків.

    Уряд вимагає, щоб податки утримувалися або сплачувалися щоквартально протягом податкового року, оскільки він використовує податкові надходження для фінансування своїх витрат, тому йому потрібен стабільний і передбачуваний грошовий потік. Стабільні платежі також значно зменшують ризик того, що податки будуть непридатними. Державні та місцеві податки на прибуток також повинні сплачуватися протягом податкового року і аналогічно утримуються із заробітної плати або сплачуються щоквартально.

    Крім податків на прибуток, з вашої заробітної плати утримуються інші податки: виплати за соціальне забезпечення та Medicare. Соціальне забезпечення або Федеральний закон про страхові внески (FICA) та Medicare - це федеральні урядові програми. Соціальне забезпечення - це страхування від втрати доходу у зв'язку з виходом на пенсію, інвалідністю або втратою чоловіка або батька. Фізичні особи мають право на пільги на основі власних внесків - або їхнього чоловіка або батьків - під час їх трудового життя, тому технічно виплата соціального страхування, утримувана з вашої поточної заробітної плати, не є податком, а внеском у власний відкладений дохід. Medicare фінансує охорону здоров'я для людей похилого віку. Обидві програми були розроблені таким чином, щоб забезпечити мінімальні пільги тим, хто більше не в змозі продати свою працю в обмін на дохід від заробітної плати. Насправді, і соціальне забезпечення, і Medicare функціонують як системи «платити за допомогою», тому ваші внески платять за пільги, які отримують нинішні бенефіціари.

    6.2.8.jpg
    Рисунок Template:index. © 2010 Корпорація Юпітерімакс

    Якщо протягом податкового року ви заплатили більше, ніж ваше фактичне зобов'язання, то вам належить відшкодування різниці. Ви можете внести цю суму безпосередньо на банківський рахунок, або уряд надішле вам чек.

    Якщо протягом податкового року ви заплатили менше, ніж ваше фактичне зобов'язання, то вам доведеться сплатити різницю (чеком або кредитною карткою), і вам, можливо, доведеться сплатити штраф та/або відсотки, залежно від розміру вашого платежу.

    Кінцевий термін подання декларацій з податку на прибуток та сплати будь-яких необхідних сум — 15 квітня, після закінчення податкового року 31 грудня. Ви можете подати запит на продовження цього терміну до 15 серпня. Якщо ви пропустите термін без подання заявки на продовження, ви заборгуєте штрафні санкції та відсотки, навіть якщо ваше фактичне податкове зобов'язання призведе до повернення коштів. Це дійсно платить, щоб отримати вашу віддачу в термін.

    Вправи

    • Найбільш актуальним податком для фінансового планування є податок на прибуток, оскільки він впливає на платника податків протягом усього життя.
    • Різні види доходів повинні бути визначені та декларовані за конкретними графіками доходів і підлягають оподаткуванню.
    • Відрахування і пільги знижують оподатковуваний дохід.
    • Кредити знижують податкові зобов'язання.
    • Виплати здійснюються протягом усього податкового року шляхом утримання із заробітної плати або через щоквартальні платежі.

    Вправи

    1. Ознайомтеся з документом IRS, що визначає податкове зобов'язання за адресою http://www.irs.gov/publications/p17/ch01.html#en_US_publink100031858. Чи потрібно подавати податкову декларацію за поточний рік? Чому чи чому ні? (Визначте всі чинники, які застосовуються.) Яку податкову форму (форми) ви повинні використовувати?
    2. Завантажте та вивчіть наступні графіки або їх еквівалент на поточний рік. За яких обставин вам доведеться подати кожен з них? Орієнтовно заповніть будь-які графіки, які застосовуються до вас на поточний рік.
    3. Відповіді на наступні питання можна знайти за адресою http://www.finaid.org/scholarships/taxability.phtml.
      1. Чи підлягає фінансовій допомозі коледжу федеральний податок на прибуток?
      2. Чи можуть федеральні та державні гранти на освіту оподатковуватися як дохід?
      3. Чи оподатковуються студентські кредити?
      4. Коли звільняється податок на стипендію?
      5. Ви повинні бути в програмі ступеня, щоб претендувати на звільнення від сплати податків?
      6. Коли вартість підручників може бути віднімана з валового доходу для цілей податкової звітності?
      7. Чи можна відняти суму стипендії, яка використовується для навчання?
      8. Чи можуть бути відраховані витрати на проживання під час стипендії?
      9. Чи звільняється від податку на дохід та стипендію від викладацької стипендії чи наукового помічника?
      10. Чи звільняються від оподаткування навчання, книги та стипендії студентів ROTC?